高级审计师综合试题经典题型汇编（含答案）

高级审计师综合试题经典题型汇编（含答案）一、判断题（每题2分，共20分）1.根据我国国家审计准则的规定，审计人员对审计实施过程中的所有事项都需要编制审计工作底稿。2.内部审计机构只需要接受单位董事会的领导，就可以完全保障其独立性。3.社会审计中，财务报表报出后注册会计师发现存在未披露的重大错报，只有在管理层同意修改财务报表的情况下才需要实施额外审计程序。4.审计人员可以通过设计和实施更有效的审计程序，降低被审计单位的重大错报风险。5.完善的内部控制体系可以完全防止被审计单位的串通舞弊行为。6.绩效审计评价中的经济性，是指被审计单位的业务产出和投入之间的比例关系。7.会计师事务所的项目质量复核人员可以由该审计项目的合伙人兼任，只要该合伙人没有参与项目的现场审计工作即可。8.数据审计过程中，数据清洗环节只需要直接删除所有异常值即可，不需要核实异常值产生的原因。9.经济责任审计仅指在领导干部离任时开展的审计，任中开展的同类审计不属于经济责任审计范畴。10.被审计单位的审计整改情况只需要向审计机关报送整改报告即可，不需要向其他单位或社会公开。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.我国审计机关确定审计管辖范围的核心依据是？A.被审计单位的财政隶属关系B.被审计单位的财务隶属关系C.被审计单位的国有资产监督管理关系D.以上都是2.下列不属于内部审计报告法定内容的是？A.审计概况B.审计发现的问题C.审计意见及建议D.被审计单位的未来3年战略规划3.社会审计报告中，强调事项段的适用情形是？A.存在未决诉讼等重大不确定事项，但不影响已发表的审计意见B.管理层存在重大错报拒绝调整C.审计范围受到重大限制D.发现被审计单位存在管理层舞弊行为4.下列关于重大错报风险的表述正确的是？A.是指审计人员实施审计程序后未发现重大错报的风险B.是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.可以通过实施有效的控制测试降低其水平D.与检查风险呈正相关关系5.下列不属于内部控制五要素中控制活动范畴的是？A.授权审批控制B.风险评估程序C.实物控制D.不相容职责分离控制6.下列绩效审计评价标准中，属于外部标准的是？A.被审计单位的年度预算指标B.同行业平均绩效水平C.被审计单位的历史最优绩效数据D.被审计单位内部管理制度7.下列关于审计证据充分性和适当性的关系表述正确的是？A.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少B.审计证据的数量足够多，就可以弥补其质量上的缺陷C.两者完全独立，没有关联D.充分性的优先级高于适当性8.下列不属于地厅级党政主要领导干部经济责任审计对象的是？A.地级市市委书记B.地级市人民政府市长C.省属本科院校党委书记D.省财政厅预算处处长9.大数据审计工作流程的第一个环节是？A.数据采集B.数据清洗C.数据分析D.数据验证10.根据我国审计法的规定，审计机关对被审计单位处以（）以上罚款的，应当告知被审计单位有要求举行听证的权利。A.5万元B.10万元C.20万元D.50万元三、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.我国审计准则的核心作用包括？A.规范审计人员的执业行为B.保障和提升审计工作质量C.维护审计人员的合法权益D.明确审计人员的执业责任2.下列属于我国审计机关法定权限的有？A.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿等财务资料B.查询被审计单位在金融机构的账户C.直接冻结被审计单位的涉案资金D.依法向社会公布审计结果3.下列情形中，会影响注册会计师审计独立性的有？A.项目组成员持有被审计单位1%的流通股股票B.项目组成员的配偶担任被审计单位的财务总监C.事务所上一年度为被审计单位提供了内部控制设计咨询服务D.事务所年度总收入的35%来自该被审计单位的审计业务4.下列审计措施中，属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有？A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.分派经验更丰富或具有特殊技能的审计人员参与项目C.对拟实施的审计程序增加不可预见性D.针对大额应收账款实施函证程序5.内部控制的固有局限性主要包括？A.管理层凌驾于内部控制之上B.相关人员串通舞弊规避控制C.控制设计和运行受成本效益原则限制D.未针对偶发的特殊业务设计控制6.下列属于绩效审计常用分析方法的有？A.比较分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.公众评议法7.审计工作底稿的主要作用包括？A.证明审计人员已经按照规定实施了相关审计程序B.为考核审计人员的工作业绩提供依据C.为后续年度的审计工作提供参考D.为审计行政复议、行政诉讼提供证据支撑8.党政主要领导干部经济责任审计的核心评价内容包括？A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.重大经济事项决策的科学性、合法性、效益性情况C.财政财务收支的真实、合法、效益情况D.生态文明建设相关责任履行情况9.审计机关审计质量控制的核心环节包括？A.审计计划编制管理B.审计项目现场实施管理C.审计报告审核把关D.审计整改跟踪检查10.大数据审计相比于传统审计的核心特点包括？A.审计数据规模更大B.审计数据类型更多元C.数据分析速度更快D.审计覆盖范围更全面四、案例分析题（每题6分，共18分）1.某审计组对市属国有企业A集团2023年度财务收支进行审计，审计人员小张在对A集团下属子公司B公司进行存货监盘时，B公司财务经理以存货存放于异地仓库路途较远为由，提出提供仓库的存货盘点表和监控录像代替现场监盘，小张认为B公司之前年度审计未发现存货错报，同意了该要求。要求：（1）判断小张的做法是否正确；（2）说明理由，并列示审计人员针对异地存货可以采取的替代审计程序。2.某审计机关对市教育局2023年度预算执行情况进行审计，发现该局将上级拨付的120万元专项教育扶贫资金，挪用于单位办公大楼的维修改造，截至审计日该笔资金已经全部支出，教育局局长认为该维修改造也是为了更好开展教育工作，不存在违规问题。要求：（1）指出该事项存在的核心问题；（2）列示审计机关应当提出的审计处理意见。3.某内部审计部门对公司销售环节内部控制进行审计，发现如下情况：销售部负责客户信用评级和销售合同签订，财务部负责应收账款记账和催收，销售人员离职时未办理相关业务交接，导致有3笔合计80万元的应收账款逾期2年未收回，公司管理层认为这是销售人员个人原因导致的，不属于内部控制缺陷。要求：（1）指出该公司销售环节存在的内部控制缺陷；（2）针对发现的缺陷提出具体改进建议。五、论述题（每题11分，共22分）1.请结合2021年修订的《中华人民共和国审计法》相关规定，论述审计机关开展研究型审计需要把握的核心要点，以及研究型审计对提升审计质量的作用。2.请结合当前审计全覆盖的工作要求，论述审计机关如何统筹整合国家审计、内部审计、社会审计三类审计资源，实现审计监督效能的最大化。---标准答案及解析一、判断题答案及解析3.参考答案：×。解析：国家审计准则规定，审计人员只需对审计结论有重要影响的事项编制审计工作底稿，对不影响审计结论的次要事项可简化处理，无需全部编制底稿。4.参考答案：×。解析：内部审计独立性的保障需要同时向董事会和管理层报告工作，且不受管理层的不当干预，仅接受董事会领导不足以完全规避管理层对审计工作的干预。5.参考答案：×。解析：若管理层拒绝修改存在重大错报的财务报表，注册会计师需要采取通知管理层、向监管机构报告等措施，防止财务报表使用者依赖该审计报告，并非只有管理层同意修改时才需要实施程序。6.参考答案：×。解析：重大错报风险是被审计单位客观存在的风险，审计人员只能对其进行评估，无法通过审计程序降低，审计人员可降低的是自身的检查风险。7.参考答案：×。解析：内部控制存在固有局限性，多人串通舞弊可以刻意规避控制措施的约束，完善的内部控制也无法完全杜绝串通舞弊。8.参考答案：×。解析：绩效审计中，经济性是指业务投入的节约程度，效率性才是业务产出和投入的比例关系。9.参考答案：×。解析：项目质量复核人员需要独立于审计项目组，不得由项目合伙人兼任，无论其是否参与现场审计工作。10.参考答案：×。解析：异常值可能是真实特殊业务产生的，数据清洗环节需要先核实异常值产生的原因，再决定是否删除或调整，不能直接全部删除。11.参考答案：×。解析：经济责任审计包括任中审计和离任审计两种类型，任中审计是经济责任审计的重要组成部分。12.参考答案：×。解析：被审计单位的整改情况需要按照规定向本级人民政府、主管部门报送，同时依法向社会公开相关整改内容，并非仅向审计机关报送即可。二、单项选择题答案及解析13.参考答案：D。解析：我国审计机关审计管辖范围按照财政隶属关系、财务隶属关系、国有资产监督管理关系三个依据共同确定。14.参考答案：D。解析：内部审计报告的内容包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议，被审计单位的战略规划不属于法定审计报告内容。15.参考答案：A。解析：强调事项段适用于存在重大不确定事项但不影响已发表审计意见的情形，选项B、C、D属于需要出具非无保留意见的情形。16.参考答案：B。解析：选项A是检查风险的定义，选项C重大错报风险无法通过审计程序降低，选项D重大错报风险和检查风险呈反向相关关系。17.参考答案：B。解析：风险评估是内部控制的独立要素，不属于控制活动范畴，控制活动包括授权审批、职责分离、实物控制等。18.参考答案：B。解析：行业平均水平属于被审计单位外部的标准，选项A、C、D都属于被审计单位内部的评价标准。19.参考答案：A。解析：审计证据的质量优先级高于数量，质量高的审计证据可以减少所需的数量，但数量再多也无法弥补质量的缺陷，两者存在关联。20.参考答案：D。解析：省财政厅预算处处长属于县处级领导干部，不属于地厅级经济责任审计对象。21.参考答案：A。解析：大数据审计的流程为数据采集、数据清洗、数据验证、数据分析，第一个环节为数据采集。22.参考答案：B。解析：审计法规定，审计机关对被审计单位处以10万元以上罚款、对个人处以2万元以上罚款的，应当告知听证权利。三、多项选择题答案及解析23.参考答案：ABCD。解析：四个选项均为审计准则的核心作用，既约束审计人员的执业行为，也保障审计人员的合法权益，明确审计责任，提升审计质量。24.参考答案：ABD。解析：审计机关没有直接冻结被审计单位资金的权限，需要冻结的应当向人民法院提出申请，其余选项均为审计机关法定权限。25.参考答案：ABCD。解析：选项A属于直接经济利益影响独立性，选项B属于近亲属担任关键岗位影响独立性，选项C属于自我评价影响独立性，选项D属于过度依赖客户收入影响独立性。26.参考答案：ABC。解析：选项D属于针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，不属于总体应对措施。27.参考答案：ABCD。解析：四个选项均为内部控制的固有局限性，导致内部控制无法实现绝对的控制效果。28.参考答案：ABCD。解析：四个选项均为绩效审计的常用方法，既包括定量分析方法也包括定性分析方法。29.参考答案：ABCD。解析：四个选项均为审计工作底稿的法定作用，覆盖审计工作全流程的证明、参考、考核等功能。30.参考答案：ABCD。解析：经济责任审计的评价内容包括政策落实、重大决策、财政财务收支、生态环保、廉政建设等多个维度，四个选项均属于核心评价内容。31.参考答案：ABCD。解析：审计质量控制贯穿审计工作全流程，计划、实施、报告、整改四个环节均为质量控制的核心节点。32.参考答案：ABCD。解析：四个选项均为大数据审计相较于传统账项基础审计的核心特点，能够有效提升审计的效率和覆盖范围。四、案例分析题答案及评分标准33.参考答案：（1）小张的做法不正确。（1分）（2）理由：存货监盘是存货审计的核心程序，无特殊合理理由不得直接以被审计单位提供的资料代替现场监盘，以前年度未发现错报不能证明本年度存货不存在错报，小张的做法未保持应有的职业怀疑。（2分）替代审计程序：①向持有存货的第三方仓库发函询证存货的数量、状态；②检查异地存货的采购合同、入库单、出库单、运输单据等原始凭证，验证存货的真实性；③委托当地具备资质的中介机构或审计机关其他派驻人员代为实施监盘；④核对仓库监控录像、盘点记录的同时，比对存货的财务核算记录、出入库流水，验证存货数据的一致性。（答出3点即可得3分）评分标准：判断正确得1分，理由阐述清晰合理得2分，替代程序每答对1点得1分，最高3分。34.参考答案：（1）该事项属于违反财政专项资金管理规定，截留、挪用专项扶贫资金的违规行为。教育扶贫资金属于定向使用的专项资金，必须专款专用，市教育局将其挪用于办公大楼维修，违反了预算法、扶贫资金管理的相关规定。（2分）（2）审计处理意见：①责令市教育局在30日内追回被挪用的120万元专项扶贫资金，重新统筹用于教育扶贫相关工作；②对该事项负有直接责任的主管人员和其他责任人员，建议移交纪检监察机关或相关主管部门追究党纪政务责任；③要求市教育局完善专项资金使用审批制度，明确专项资金使用的审核、公示、跟踪流程，避免类似问题再次发生。（答出3点即可得4分）评分标准：问题定性准确、依据充分得2分，处理意见合法合规、具有可操作性，每答对1点得2分，最高4分。35.参考答案：（1）内部控制缺陷：①不相容职责未分离，销售部同时负责客户信用评级和销售合同签订，容易出现销售人员为了提升业绩刻意放松信用标准的风险；②岗位职责设置不合理，应收账款催收应当由销售部门负责，财务部仅负责记账和对账提醒，由财务部负责催收容易出现信息不对称、催收不及时的问题；③未建立销售人员离职交接制度，销售人员离职未交接未结清业务，导致应收账款无人跟进。（答出2点即可得3分）（2）改进建议：①将客户信用评级职责划归独立的信用管理部门或财务部，销售部门仅负责业务拓展和合同签订，信用审批通过后方可签订合同；②明确应收账款催收责任由销售部门承担，财务部负责每月核对账龄、向销售部门发送催收提醒，回款情况与销售人员绩效挂钩；③建立销售人员离职交接机制，要求销售人员离职时必须交接所有未结清的客户业务、应收账款明细，经财务部门核对确认无遗留问题后方可办理离职手续。（答出2点即可得3分）评分标准：缺陷识别准确、分析到位，每答对1点得1.5分，最高3分；建议针对性强、具有可操作性，每答对1点得1.5分，最高3分。五、论述题答案及评分标准36.参考答案：研究型审计核心要点：①要坚持政治引领，围绕党和国家中心工作、重大政策部署开展研究，明确审计重点方向，确保审计工作服务于经济社会发展大局，符合审计法规定的审计监督职责定位；②要贯穿审计全流程，在计划阶段研究被审计单位的行业特点、政策要求、风险点，在实施阶段研究问题产生的背景、原因、机制，在报告阶段研究整改路径、制度完善的建议，实现研审融合；③要坚持实事求是，既要精准发现问题，也要研究问题产生的客观条件和实际情况，做到定性准确、处理恰当，落实“三个区分开来”的要求；④要强化成果转化，将审计发现的具体问题上升到机制制度层面，提出具有可操作性的建议，推动完善相关领域的制度体系，发挥审计的建设性作用。（答出3点即可得6分）对提升审计质量的作用：①能够帮助审计人员精准把握审计重点，避免审计工作的