高级审计师考试真题分类汇编（含解析）

高级审计师考试真题分类汇编（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，共20分。请在括号内填写“对”或“错”）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计组组长应当对审计项目的总体质量负责，同时对审计组组员编制的所有审计工作底稿的真实性承担全部责任。（）2.经济责任审计中，地方党政主要领导干部的审计范围仅覆盖其任职期间管辖范围内的财政收支、财务收支相关经济活动，生态环境保护、民生保障等公共服务履职情况不属于审计范畴。（）3.绩效审计中，评价被审计单位绩效的标准可以是国家相关政策要求、行业公认的绩效指标，也可以是被审计单位自行制定并经上级主管部门批复的绩效目标。（）4.内部控制只能为被审计单位实现其控制目标提供合理保证而非绝对保证，核心原因是内部控制的设计和运行受成本效益原则的限制。（）5.审计证据的充分性是对证据数量的要求，因此审计人员收集的审计证据数量越多，证据的适当性就越高。（）6.大数据审计工作中，审计人员采集被审计单位的电子数据后，应当首先对数据进行清洗、转换、验证，确保数据的真实性、完整性后再开展数据分析工作。（）7.根据舞弊三角理论，舞弊发生的三个必要条件是压力、机会和自我合理化，其中机会要素是审计人员防控舞弊风险最核心的切入点。（）8.审计机关的审计质量控制仅针对审计实施阶段的工作，审计准备阶段和审计报告阶段的工作不属于质量控制的覆盖范围。（）9.内部审计机构应当向本单位党组织、董事会（或者主要负责人）负责并报告工作，保持相对独立性，因此不得参与本单位内部控制设计、业务流程优化等咨询服务工作。（）10.审计机关作出的审计决定自送达被审计单位之日起生效，被审计单位对所有审计决定不服的，都应当先依法申请行政复议，对复议决定不服的再提起行政诉讼。（）二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有1个正确答案，请将正确答案的序号填写在括号内）1.根据国家审计的目标体系，国家审计的根本目标是（）A.监督被审计单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性B.维护国家经济安全、推动国家治理体系和治理能力现代化C.维护最广大人民群众的根本利益D.促进被审计单位完善内部控制、提升管理水平2.经济责任审计中，某省属国企董事长任职期间，下属子公司违规对外担保造成2.3亿元重大损失，该事项经董事长办公会集体决策，决策过程中该董事长明确提出反对意见且有会议记录佐证，对该事项该董事长应当（）A.承担直接责任B.承担主管责任C.承担领导责任D.不承担责任3.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是（）A.SWOT分析法B.标杆管理法C.成本效益分析法D.逻辑框架法4.下列关于审计风险构成要素的关系表述正确的是（）A.重大错报风险和检查风险呈正相关关系B.审计风险既定的情况下，重大错报风险越高，可接受的检查风险越低C.检查风险是被审计单位内部控制不完善导致的，审计人员无法控制D.重大错报风险可以通过审计人员实施的审计程序有效降低5.下列审计方法中，不属于大数据审计常用分析技术的是（）A.关联分析B.聚类分析C.趋势分析D.函证分析6.下列选项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的是（）A.管理层的经营理念和治理结构B.被审计单位的风险评估流程C.不相容岗位分离控制D.内部信息传递和沟通机制7.审计人员在审计某制造业企业时，发现该企业出纳岗位连续3年由同一人担任，未执行岗位轮换制度，且该出纳连续2年未申请休年假，该情形属于舞弊三角中的（）要素。A.压力B.机会C.借口D.自我合理化8.下列审计机关审计质量控制措施中，属于人员素质控制的是（）A.审计项目实施前针对审计领域的专业知识和政策要求开展审前培训B.审计工作底稿实行审计组组长、业务部门负责人、审理机构三级复核制度C.审计项目结束后由质量控制部门开展项目质量检查和评比D.对重大审计事项的定性和处理实行审计业务会议集体审议9.下列选项中，属于内部审计机构法定职责的是（）A.审批本单位的年度预算草案和决算报告B.对本单位的境外投资、重大建设项目开展审计监督C.制定本单位的内部控制制度和业务流程规范D.对本单位员工的违纪违法行为作出政务处分决定10.下列关于审计整改的表述错误的是（）A.被审计单位是审计整改的责任主体，其主要负责人是整改第一责任人B.审计机关应当对审计整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实整改要求C.被审计单位的审计整改结果仅需向审计机关报送，无需向社会公开D.对审计整改不到位、屡审屡犯的单位，审计机关可以提请本级人民政府进行约谈三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的序号填写在括号内）1.下列审计活动中，适用《中华人民共和国国家审计准则》的有（）A.审计机关对本级财政预算执行情况开展的审计B.审计机关对公立三甲医院开展的财务收支审计C.某央企内部审计机构对本单位建设项目开展的内部审计D.社会审计机构接受审计机关委托开展的专项审计调查E.审计机关对省属国企主要领导人员开展的经济责任审计2.地方党委主要领导干部经济责任审计的评价内容包括（）A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.本地区经济社会发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况C.重大经济事项的决策、执行和效果情况D.财政财务管理和经济风险防范情况E.生态文明建设项目和资金管理使用情况3.与传统财务收支审计相比，绩效审计的特点有（）A.审计目标侧重评价被审计事项的经济性、效率性、效果性B.审计评价标准具有多样性和灵活性C.审计方法更加多元，可根据审计对象选择合适的审计方法D.审计结论的法律效力更强，具有更强的强制执行力E.审计建议更侧重建设性，注重推动被审计单位完善管理、提升绩效4.审计证据的适当性是对审计证据质量的要求，其核心内容包括（）A.真实性B.相关性C.充分性D.可靠性E.可比性5.下列风险中，属于大数据审计特有的风险的有（）A.数据采集过程中被审计单位提供的数据不完整、不真实导致的风险B.数据分析模型设计存在缺陷导致审计结论偏差的风险C.审计人员缺乏大数据分析能力导致审计线索遗漏的风险D.审计程序执行不到位导致检查风险升高的风险E.数据存储、传输过程中发生数据泄露违反保密规定的风险6.内部控制的局限性主要包括（）A.成本效益原则的限制，不会为了低风险投入过高控制成本B.管理层凌驾于内部控制之上，刻意规避控制要求C.相关人员串通舞弊导致控制措施失效D.控制设计不合理导致控制无法实现预期目标E.经营环境、业务性质发生重大变化导致原有控制措施不再适用7.国家审计机关出具的正式审计报告应当包含的内容有（）A.审计依据和实施审计的基本情况B.被审计单位的基本情况C.审计评价意见和审计发现的主要问题D.对审计发现问题的处理处罚意见E.针对性的审计建议8.下列措施中，有助于提升内部审计独立性的有（）A.内部审计机构由本单位党组织主要负责人直接领导B.内部审计人员不参与被审计部门的业务经营和管理决策活动C.内部审计机构的经费纳入本单位年度预算单独列支，不受业务部门限制D.内部审计人员可以对被审计部门的经营管理活动直接作出决策E.内部审计人员办理审计事项时，与被审计对象或者审计事项有利害关系的严格执行回避制度9.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在明确的舞弊迹象时，应当采取的措施有（）A.评估舞弊风险的性质、影响范围和严重程度B.调整审计实施方案，追加针对性的审计程序核实相关情况C.按照规定的权限及时向审计组组长、审计机关负责人报告相关情况D.对相关事项和人员信息严格保密，避免泄露核查动向E.直接将相关线索移送纪检监察机关处理，无需进一步核实10.审计机关审计质量控制应当覆盖的全流程环节包括（）A.审计计划阶段质量控制B.审计实施阶段质量控制C.审计报告阶段质量控制D.审计整改阶段质量控制E.审计档案归档阶段质量控制四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分。请结合给定材料，按照要求回答问题）1.案例材料：审计机关对某地级市市长2018-2023年任职期间经济责任履行情况开展审计，发现以下事项：2021年该市为发展新能源产业，经市长办公会集体研究，决定设立总规模20亿元的产业引导基金，该基金运行2年累计亏损3.2亿元。经查，该基金设立前未开展充分的可行性研究，市长作为该事项的主导者，在可行性研究报告未通过第三方专家评审的情况下，依然推动该事项上会决策，且决策过程中明确拒绝听取其他参会人员的反对意见，最终导致基金投资决策失误造成重大损失。要求：（1）判断该事项中市长应当承担何种类型的经济责任？（2）说明界定该责任的主要依据是什么？2.案例材料：审计组对某省属高校2020-2022年财政拨款的省重点实验室建设项目开展绩效审计，该项目总预算1.2亿元，建设周期为3年，截至2022年末实际支出8500万元，项目建设进度仅为60%，远低于预定进度。经查，该项目建设过程中存在设备采购公开招投标流程不规范，部分采购设备与实验室研究方向不匹配闲置，实验室场地装修工程反复变更设计增加成本、延误工期等问题，经测算项目建成后预计每年可以承接的科研项目数量仅为原定绩效目标的40%。要求：（1）审计人员可以从哪些维度评价该项目的绩效？（2）针对发现的问题可以提出哪些针对性审计建议？3.案例材料：审计组对某省属大型国企2022年度财务收支开展审计，该国企下属有12家全资子公司，资产总额超过500亿元，业务涵盖大宗商品贸易、制造业、房地产开发等多个领域，整体经营风险较高。审计组进点后，为了赶项目工期，仅对3家资产规模最大的子公司开展了现场审计，其余9家子公司仅通过报送财务报表的方式进行书面核查，未开展现场核查。审计过程中，审计组未对占该国企营收占比60%的大宗商品贸易业务的库存进行实地盘点，仅采信了被审计单位提供的库存台账作为审计证据。最终审计报告出具后3个月，该国企被曝光大宗商品贸易业务存在空转贸易、虚增营业收入120亿元的重大问题。要求：（1）审计组在审计过程中存在哪些不符合审计准则要求的行为？（2）上述行为可能导致的主要审计风险是什么？五、论述题（共2题，每题11分，共22分。请结合审计相关理论和政策要求展开论述，逻辑清晰、观点明确）1.《“十四五”国家审计工作发展规划》明确要求要全面推进研究型审计，把研究工作贯穿审计工作全过程。请结合实际，论述新时代审计机关应当如何推进研究型审计，提升审计工作质量和效能。2.审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，在推进国家治理体系和治理能力现代化中发挥着重要作用。请论述审计机关在国家治理中的具体职能作用。---标准答案及解析一、判断题答案及解析3.参考答案：错。解析：审计组组员对自己编制的审计工作底稿的真实性负责，审计组组长负责审核审计工作底稿，对审计项目总体质量负责，不承担底稿的直接真实性责任。4.参考答案：错。解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计范围涵盖领导干部任职期间所有履行经济责任的相关活动，包括生态环境保护、民生保障、公共服务供给等内容。5.参考答案：对。解析：绩效审计的评价标准具有多样性，只要是合法、合理、公认的标准都可以作为评价依据。6.参考答案：对。解析：内部控制的局限性包括成本效益约束、管理层凌驾、串通舞弊等，其中成本效益原则是核心限制因素，企业不会为了极小的风险投入过高的控制成本。7.参考答案：错。解析：充分性是数量要求，适当性是质量要求，二者是独立的，审计证据数量再多也无法弥补质量上的缺陷，因此数量多不代表适当性高。8.参考答案：对。解析：数据治理是大数据审计的前置环节，只有经过验证的高质量数据才能保证分析结果的准确性。9.参考答案：对。解析：压力和自我合理化属于被审计单位人员的主观因素，审计人员难以直接干预，而机会要素主要来源于内部控制的缺陷，审计人员可以通过完善内部控制建议、优化流程减少舞弊机会，是防控的核心切入点。10.参考答案：错。解析：审计质量控制是全流程控制，覆盖审计计划、准备、实施、报告、整改、归档的所有环节。11.参考答案：错。解析：内部审计的职能包括监督和咨询，在不承担管理责任、不影响独立性的前提下，可以参与内部控制设计、业务流程优化等咨询服务工作。12.参考答案：错。解析：针对财政收支相关的审计决定不服的，被审计单位应当提请本级人民政府裁决，裁决为最终决定；针对财务收支相关的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼，并非所有审计决定都适用复议前置。二、单项选择题答案及解析13.参考答案：C。解析：A是国家审计的直接目标，B是国家审计的现实目标，D是内部审计的主要目标之一。14.参考答案：D。解析：根据经济责任审计责任界定的相关规定，领导干部在集体决策中明确提出反对意见且有相关证据的，对决策造成的损失不承担责任。15.参考答案：C。解析：ABD均属于定性或半定量分析方法，成本效益分析法通过量化成本和收益开展分析，属于定量分析方法。16.参考答案：B。解析：A选项二者呈反向变动关系；C选项检查风险是审计人员执行审计程序不到位导致的，属于审计人员可以控制的风险；D选项重大错报风险是被审计单位客观存在的，审计人员只能评估不能降低。17.参考答案：D。解析：函证是传统审计获取外部证据的方法，不属于大数据审计的分析技术。18.参考答案：C。解析：A属于内部环境要素，B属于风险评估要素，D属于信息与沟通要素，C属于控制活动要素。19.参考答案：B。解析：未执行岗位轮换、未休年假使得出纳舞弊行为被发现的概率降低，属于舞弊发生的机会要素。20.参考答案：A。解析：BCD均属于审计过程控制措施，A属于提升审计人员专业能力的人员素质控制措施。21.参考答案：B。解析：A属于股东（大）会或者董事会的职责，C属于管理层的职责，D属于纪检监察、人事部门的职责，B属于内部审计的法定职责。22.参考答案：C。解析：根据审计署关于审计整改的相关要求，除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的内容外，审计整改结果应当依法向社会公开，接受社会监督。三、多项选择题答案及解析23.参考答案：ABDE。解析：《中华人民共和国国家审计准则》适用于审计机关及其人员开展的审计活动，以及审计机关委托或者聘请的社会审计机构、外部专家参与审计活动的情形，内部审计活动适用内部审计准则，因此C选项不适用。24.参考答案：ABCDE。解析：以上内容均属于地方党委主要领导干部经济责任审计的法定评价内容。25.参考答案：ABCE。解析：D选项错误，绩效审计和财务收支审计的法律效力是一致的，财务收支审计的处理处罚决定强制执行力更强，绩效审计更多以建设性建议为主。26.参考答案：BD。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心维度，相关性是指审计证据与审计事项及审计目标之间的逻辑联系，可靠性是指审计证据的真实可信程度。27.参考答案：ABCE。解析：D选项属于传统审计和大数据审计共有的风险，不属于大数据审计特有风险。28.参考答案：ABCDE。解析：以上均是内部控制固有的局限性，因此内部控制只能提供合理保证。29.参考答案：ABCDE。解析：以上内容均属于国家审计报告的法定组成内容，处理处罚意见在审计报告中列明，正式的处理处罚决定另行出具审计决定书。30.参考答案：ABCE。解析：D选项错误，内部审计人员不能参与被审计单位的经营管理决策，否则会影响独立性。31.参考答案：ABCD。解析：E选项错误，审计人员发现舞弊迹象后应当先核实获取充分证据，确实存在违纪违法问题的再按照规定移送相关部门，不得直接移送未核实的线索。32.参考答案：ABCDE。解析：审计质量控制是全生命周期控制，覆盖以上所有环节。四、案例分析题答案及评分标准第1题答案（1）该事项中市长应当承担直接责任。（2分）（2）界定依据：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，领导干部在履行经济责任过程中，主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意、相关可行性论证未通过的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的，应当承担直接责任。本案例中市长作为事项主导者，在可行性研究未通过、存在反对意见的情况下强行推动决策，符合直接责任的界定条件。（4分）评分标准：责任类型判断正确得2分，依据表述准确、结合案例分析到位得4分，依据答出核心条款即可酌情给分。第2题答案（1）评价维度：①经济性维度：评价项目预算执行情况、成本控制情况，是否存在资金浪费、闲置等问题；②效率性维度：评价项目建设进度、招投标流程效率、工程管理效率等，是否存在工期延误、流程不规范等问题；③效果性维度：评价项目建成后的使用效率、科研产出能力、绩效目标完成情况，是否达到预定建设目标。（3分）（2）审计建议：①督促高校加快项目建设进度，梳理剩余建设任务，制定倒排工期计划表，明确各环节责任主体；②对已经采购的不匹配设备进行校内统筹调配，避免资产闲置，未采购的设备重新开展需求论证，确保符合实验室研究方向；③完善工程变更审批流程，明确变更的审批权限、流程和责任，避免随意变更造成成本增加和工期延误；④建立项目绩效跟踪机制，定期评估绩效目标完成情况，及时调整偏差。（3分）评分标准：维度答出3个核心维度即可得3分，建议答出3项合理、针对性的内容即可得3分，言之有理酌情给分。第3题答案（1）不符合准则的行为：①审计抽样不合理，未充分评估被审计单位的经营风险，仅审计3家大规模子公司，其余子公司仅开展书面核查，未获取充分适当的审计证据；②针对高风险的大宗商品贸易业务未执行必要的审计程序，未实地盘点库存，仅采信被审计单位提供的内部台账，审计程序不到位；③审计实施方案编制不科学，为赶工期随意简化审计程序，未针对多领域、高风险的审计对象制定针对性的审计程序。（4分）（2）导致的风险：上述行为会导致审计检查风险大幅升高，审计人员无法发现被审计单位存在的重大错报问题，最终出具不恰当的审计意见，影响审计结论的真实性和审计机关的公信力。（2分）评分标准：不符合准则的行为答出2项核心内容即可得4分，风险表述准确得2分，言之有理酌情给分。五、论述题答案及评分标准第1题答案33.研究型审计的内涵：研究型审计是指把研究工作作为审计的前置条件和核心贯穿审计全过程，对审计领域的政策法规、行业现状、突出问题、风险隐患、体制机制障碍开展系统性研究，做到“审什么、研究什么，研究什么、审深审透”，是提升审计质量、发挥审计建设性作用的重要途径。（3分）34.推进路径：（1）审前研究阶段：加强对审计对象所属行业的政策背景、发展规律、常见问题、风险点的研究，梳理政策要求和审计重