高级审计师考试易错题综合卷（完整版）

高级审计师考试易错题综合卷（完整版）一、判断题（共10题，每题2分，共20分。请判断每题表述是否正确，正确打√，错误打×）1.审计机关对国有资本占控股地位的城市商业银行开展审计时，需事先报经本级人民政府批准后方可实施。2.事业单位所属二级国有控股企业的主要负责人不属于地方审计机关经济责任审计的法定对象。3.绩效审计中，经济性评价的核心是审查项目产出是否达到预期的质量目标。4.审计证据的充分性要求审计人员获取的审计证据数量越多越好。5.注册会计师在财务报表审计中，对舞弊的责任是发现所有金额高于重要性水平的舞弊。6.内部审计机构的负责人由单位财务部门负责人兼任，不影响内部审计的独立性。7.审计机关要求被审计单位整改的事项，被审计单位已将整改结果书面告知审计机关后，审计机关无需再对整改情况进行核查。8.大数据审计中，由于数据量足够大，审计人员可以不再采用抽样审计方法，直接对全量数据开展分析。9.注册会计师开展内部控制审计时，仅需要关注财务报告相关的内部控制，无需关注非财务报告相关的内部控制。10.审计机关公布的审计结果公告中，不得涉及被审计单位的商业秘密和个人隐私，相关内容一律不得对外披露。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填入括号内）1.下列各项中，不属于审计机关法定权限的是（）A.要求被审计单位提供财务会计、业务管理等电子数据和文档B.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为直接予以制止并冻结相关账户C.提请公安、财政、税务等机关予以协助D.向社会公布审计结果2.某地方国企董事长任职期间，企业发生重大安全生产事故，经核查该事故是由前任班子遗留的安全隐患未及时整改导致，且该董事长任职后已收到相关隐患预警但未部署整改工作，该事故对应的责任应界定为（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.前任责任3.下列绩效审计方法中，属于定性分析方法的是（）A.成本效益分析法B.数据包络分析法C.标杆管理法D.内容分析法4.审计机关开展审计项目质量检查时，下列不属于质量检查核心内容的是（）A.审计程序是否符合准则要求B.审计发现的问题是否事实清楚、证据确凿C.审计组的人员配置是否符合年龄结构要求D.审计处理处罚是否合法适当5.下列各项中，不属于舞弊三角理论中舞弊风险因素的是（）A.压力或动机B.机会C.借口D.能力6.下列关于内部审计章程的说法，正确的是（）A.内部审计章程由内部审计机构负责人制定并发布B.内部审计章程应当明确内部审计的职责、权限和独立性要求C.内部审计章程仅对内部审计机构具有约束力，对单位其他部门无约束力D.内部审计章程制定后不得修改7.注册会计师出具的审计报告中，无法表示意见与否定意见的核心差异是（）A.错报的金额大小不同B.审计范围受限的程度不同C.是否获取了充分适当的审计证据D.错报的性质严重程度不同8.下列关于大数据审计数据采集的说法，正确的是（）A.采集数据时无需取得被审计单位的同意，可直接复制相关系统数据B.采集的数据仅需要结构化数据，无需采集非结构化数据C.采集数据时应当同步采集数据字典，明确数据字段的含义和逻辑关系D.采集到的原始数据可以直接用于分析，无需进行清洗校验9.下列内部控制缺陷中，属于重大缺陷的是（）A.出纳人员兼任会计档案保管工作B.业务审批人员未按规定核对审批材料的真实性C.单位内部控制制度未覆盖境外分支机构的资金管理业务，导致存在大额资金挪用风险D.财务人员记账时出现小额科目串户错误10.下列审计机关作出的处理处罚决定中，被审计单位有权要求举行听证的是（）A.对被审计单位作出1万元的罚款B.对被审计单位作出10万元的罚款C.责令被审计单位调整相关会计账目D.没收被审计单位违法所得3万元三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2-4个正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的序号填入括号内）1.下列各项中，属于审计机关审计管辖范围划分依据的有（）A.被审计单位的财政隶属关系B.被审计单位的财务隶属关系C.被审计单位的国有资产监督管理关系D.被审计单位的注册地所在地2.经济责任审计中，下列属于领导干部履行经济责任情况应当重点审计的内容有（）A.贯彻落实党和国家经济方针政策、决策部署情况B.重大经济事项的决策、执行和效果情况C.单位干部职工的薪酬发放标准执行情况D.以往审计发现问题的整改情况E.本人遵守廉洁从政规定情况3.绩效审计中，评价项目效益性的指标可以包括（）A.项目的投资收益率B.项目受益群体的满意度C.项目的工期完成率D.项目的单位产出能耗水平E.项目资金的结余率4.下列关于审计证据的说法，正确的有（）A.口头证据本身不足以证明事实真相，需要其他证据佐证B.外部证据的证明力通常强于内部证据C.审计人员获取的电子数据证据，无需验证数据的真实性即可作为审计结论的依据D.从被审计单位独立第三方获取的证据属于外部证据5.下列关于舞弊审计的说法，正确的有（）A.舞弊审计的程序通常比常规财务审计更具针对性B.舞弊审计中审计人员可以根据需要采用突击盘点、延伸调查等特殊程序C.注册会计师在财务报表审计中发现的舞弊线索，应当及时向被审计单位治理层或监管机构报告D.舞弊审计仅需要关注被审计单位管理层的舞弊行为，无需关注普通员工的舞弊行为6.内部审计机构向单位董事会或审计委员会提交的年度工作报告，应当包括的内容有（）A.年度审计计划的执行情况B.审计发现的主要问题及整改建议C.内部审计机构的人员变动情况D.下一年度的审计计划安排7.注册会计师出具非无保留意见的审计报告时，意见类型包括（）A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见8.大数据审计中，常见的数据质量问题包括（）A.数据字段缺失B.数据逻辑冲突C.数据重复录入D.数据被篡改E.数据量过大9.下列关于内部控制审计与财务报表审计的关系，说法正确的有（）A.两者的最终目的都是为了提高财务信息的可靠性B.两者都需要对被审计单位的内部控制进行测试C.内部控制审计出具的结论可以直接用于财务报表审计，无需再进行验证D.两者的审计报告使用者完全相同10.审计机关开展专项审计调查时，下列说法正确的有（）A.专项审计调查的对象可以是涉及国家宏观经济政策执行情况的多个地区、多个单位B.专项审计调查的结果可以作为制定完善相关政策的依据C.专项审计调查无需出具审计报告，仅需提交调查报告D.专项审计调查中发现被审计单位存在违反国家规定的财政收支行为的，审计机关应当依法作出处理处罚四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.某市审计局2024年对该市交通局原局长王某开展任期经济责任审计，审计中发现以下事项：王某任职期间，2021年主持决策某乡村公路建设项目，项目预算总额8000万元，决策前未按规定开展可行性研究，项目建成后实际车流量仅达到后补可行性研究报告预测值的32%，导致大量资金浪费。王某辩称该项目是落实上级乡村振兴部署的民生项目，且项目决策经过了局领导班子集体讨论通过，自己不应当承担责任。要求：（1）判断王某的辩称是否成立，并说明理由；（2）该事项中王某应当承担何种责任，说明依据。2.某会计师事务所接受委托对某上市公司2023年度财务报表开展审计，审计组在货币资金审计中发现，该公司银行存款日记账显示2023年12月31日某账户余额为1200万元，审计人员向银行寄发询证函，银行回函显示余额为200万元，公司财务人员解释差额1000万元是12月30日支付的供应商货款，银行尚未入账，提供了付款凭证的复印件，但审计人员查阅银行流水时未发现该笔付款记录。要求：（1）指出该事项存在的舞弊风险迹象；（2）说明审计人员应当采取哪些进一步审计程序核实该事项。3.某央企内部审计机构2024年对下属子公司开展绩效审计，审计该子公司2023年投产的新能源生产线项目，项目立项时承诺投资回收期为5年，年净利润不低于3000万元，2023年该生产线实际净利润为1200万元，远低于预期。子公司管理层解释利润较低的原因是上游原材料价格上涨超出预期，属于市场不可控因素。审计组在审计中核实，项目立项前未开展原材料价格波动敏感性分析，且2022年行业协会已经发布了原材料价格上涨的预警公告。要求：指出该绩效审计项目中应当重点揭示的问题，并提出审计建议。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请结合2021年修订的《中华人民共和国审计法》，论述审计机关如何在审计工作中落实“研究型审计”的要求，提升审计工作质量。2.论述经济责任审计中，如何准确界定领导干部的直接责任、主管责任和领导责任，防范责任界定不清的审计风险。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：根据审计法规定，审计机关对国有资本占控股或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定，无需事先报本级人民政府批准，本题为易错题，易混淆特殊审计事项的报批要求。2.参考答案：×。解析：经济责任审计对象按照干部管理权限确定，事业单位所属二级国有控股企业主要负责人若属于地方党委政府干部管理权限范围内，属于审计机关经济责任审计的法定对象，本题易误判为仅本级直属单位负责人属于审计对象。3.参考答案：×。解析：绩效审计中，经济性评价核心是审查投入的节约程度，效果性评价才是审查项目产出是否达到预期质量目标，本题易混淆经济性、效率性、效果性的评价边界。4.参考答案：×。解析：审计证据的充分性是指证据足以支撑审计结论，需考虑成本效益原则，并非数量越多越好，本题易误判为证据数量越多证明力越强。5.参考答案：×。解析：注册会计师在财务报表审计中的责任是合理保证发现导致财务报表重大错报的舞弊，因舞弊具有隐蔽性，无法保证发现所有高于重要性水平的舞弊，本题易夸大注册会计师的舞弊审计责任。6.参考答案：×。解析：内部审计机构负责人由财务部门负责人兼任，会导致审计独立性受到实质性损害，无法客观监督财务工作，本题易误判为兼职不影响独立性。7.参考答案：×。解析：审计机关应当对被审计单位整改情况进行核查，核实整改结果的真实性和完整性，不能仅依据书面告知就确认整改完成，本题易混淆整改报送与整改核查的要求。8.参考答案：×。解析：大数据审计中全量数据可能存在失真、遗漏、逻辑错误等问题，仍需要采用抽样方法开展验证，本题易误判为全量数据可以完全替代抽样审计。9.参考答案：×。解析：注册会计师开展内部控制审计时，既要关注财务报告相关内部控制，也要关注可能导致重大风险的非财务报告相关内部控制，本题易缩小内部控制审计的范围。10.参考答案：×。解析：审计结果公告中涉及商业秘密和个人隐私的，经权利人同意或者审计机关认为不公布可能对公共利益造成重大影响的，可以予以公布，并非一律不得披露，本题易误判为涉密信息完全不能公开。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：审计机关对正在进行的违反国家规定的财政收支行为有权予以制止，但冻结相关账户需要依法向人民法院提出申请，无直接冻结权限，本题易误判审计机关的强制权限。2.参考答案：C。解析：王某作为国企主要负责人，未部署整改已获悉的安全隐患，对事故负总责，且不属于直接分管工作的主管责任，也不属于个人直接违规的直接责任，应界定为领导责任，本题易混淆三种责任的适用场景。3.参考答案：D。解析：内容分析法是对文本等非结构化内容开展定性分析的方法，其余选项均为定量分析方法，本题易误将标杆管理法判定为定性方法。4.参考答案：C。解析：审计项目质量检查核心聚焦审计程序、证据、结论的合规性，人员年龄结构不属于质量检查的核心内容，本题易误判人员配置属于质量检查范畴。5.参考答案：D。解析：舞弊三角理论的三个风险因素为动机/压力、机会、借口，能力不属于舞弊的必备风险因素，本题易误将能力纳入舞弊风险因素。6.参考答案：B。解析：内部审计章程需经单位董事会或最高管理层批准发布，对全单位具有约束力，可根据实际情况修订，核心是明确职责、权限和独立性要求，本题易误判章程的制定和效力要求。7.参考答案：C。解析：无法表示意见是审计范围受限无法获取充分适当审计证据，无法判断报表是否公允；否定意见是已获取充分适当审计证据，证明报表整体存在重大错报，核心差异为是否获取了充分适当的审计证据，本题易误判为审计范围受限程度是核心差异。8.参考答案：C。解析：数据采集需经被审计单位同意，同步采集结构化和非结构化数据，原始数据需清洗校验后才能使用，采集时同步采集数据字典是保障数据可用的核心要求，本题易误判数据采集的相关规范。9.参考答案：C。解析：选项A属于操作缺陷、选项B属于一般控制缺陷、选项D属于一般性错报，选项C可能导致大额资金损失，属于重大内部控制缺陷，本题易混淆一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷的边界。10.参考答案：B。解析：审计听证的适用标准为对单位罚款10万元以上、对个人罚款2万元以上，本题易记错听证的金额标准。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：审计管辖范围按照被审计单位的财政隶属关系、财务隶属关系、国有资产监督管理关系划分，与注册地无关，本题易误将注册地作为管辖依据。2.参考答案：ABDE。解析：经济责任审计聚焦领导干部的经济责任履行情况，干部职工薪酬发放属于常规财务核算内容，不属于经济责任审计的重点内容，本题易将常规财务内容纳入经济责任审计重点。3.参考答案：ABCD。解析：效益性评价包括经济效益、社会效益、生态效益等产出类指标，资金结余率属于经济性评价指标，本题易混淆经济性和效益性的指标范畴。4.参考答案：ABD。解析：电子数据证据需先验证数据真实性、完整性后才能作为审计结论的依据，选项C错误，本题易误判电子数据的证明力要求。5.参考答案：ABC。解析：舞弊审计既要关注管理层舞弊，也要关注可能导致财务报表重大错报的普通员工舞弊，选项D错误，本题易缩小舞弊审计的关注范围。6.参考答案：ABD。解析：内部审计年度工作报告核心反映审计工作开展情况、发现问题及计划，人员变动不属于工作报告的必备内容，本题易将内部管理事项纳入工作报告范畴。7.参考答案：BCD。解析：非无保留意见包括保留意见、否定意见、无法表示意见，带强调事项段的无保留意见仍属于无保留意见范畴，本题易误将带强调段的无保留意见纳入非无保留意见。8.参考答案：ABCD。解析：数据量过大是大数据的固有特征，不属于数据质量问题，选项E错误，本题易误将数据规模判定为质量问题。9.参考答案：AB。解析：内部控制审计的结论需要在财务报表审计中验证适用性，不能直接使用，两者的审计报告使用者存在差异，选项C、D错误，本题易混淆两种审计的协同关系。10.参考答案：ABD。解析：专项审计调查中发现需要处理处罚的事项，应当依法出具审计报告，并非无需出具审计报告，选项C错误，本题易误判专项审计调查的文书要求。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：（1）王某的辩称不成立（2分）。理由：落实上级政策部署必须履行法定决策程序，集体决策不能免除主要负责人的决策责任，王某作为项目决策的主持人，未按规定履行可行性研究程序，对项目决策失误负有不可推卸的责任（2分）。（2）王某应当承担领导责任（1分）。依据：该项目经过集体讨论，王某不存在个人直接决策、授意违规等直接责任情形，也不属于直接分管工作的主管责任情形，作为单位主要负责人应当承担领导责任（1分）。评分标准：理由表述符合经济责任审计相关规定即可得分，责任界定错误的全题不得分。2.参考答案：（1）舞弊风险迹象：一是临近资产负债表日的大额货币资金差异，属于舞弊高发领域；二是银行回函与日记账差异巨大，无银行流水佐证；三是仅能提供付款凭证复印件无法提供原件（2分，答出任意2点即可得分）。（2）进一步审计程序：①核实银行询证函的收发流程，确认回函的真实性，必要时亲自到银行打印对账单；②要求公司提供付款凭证原件，核对付款审批流程的真实性；③延伸调查收款方，核实是否收到该笔款项；④询问财务、采购等相关经办人员，核实付款的背景和原因（4分，答出任意3点即可得分）。评分标准：程序具备可操作性、符合舞弊审计规范即可得分。3.参考答案：重点揭示的问题：①项目立项论证不充分，未开展原材料价格波动敏感性分析，未充分参考行业预警信息，导致绩效目标设定脱离实际；②项目运营阶段未制定有效的成本管控措施，应对市场风险的能力不足，绩效目标完成率远低于预期（3分，答出2点即可得分）。审计建议：①完善项目立项论证机制，将市场风险、价格波动等敏感性分析纳入立项必备程序，充分参考行业预警信息，合理设定绩效目标；②建立项目绩效动态监控机制，对运行中出现的原材料价格上涨等风险及时制定应对措施，保障绩效目标落地（3分，答出2点即可得分）。评分标准：问题紧扣题干信息，建议具备针对性即可得分。五、论述题答案及评分标准1.参考答案：（1）研究型审计是指审计人员将研究思维贯穿审计全过程，深入研究审计对象的政策背景、业务逻辑、风险特征、体制机制问题，实现审计监督与服务并重的审计模式（2分）。（2）结合审计法要求落实研究型审计的路径：①审计立项阶段，研究党和国家重大政策部署、地方中心工作