高级审计师考试历年真题模拟（带评分标准）

高级审计师考试历年真题模拟（带评分标准）1.2021年修订的《中华人民共和国审计法》规定，审计机关对国有企业、国有金融机构和国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的资产、负债、损益以及其他财务收支情况，进行审计监督。（）2.经济责任审计的对象仅包括地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部，不包括事业单位和国有企业的主要负责人。（）3.绩效审计的评价标准仅可以使用国家发布的行业标准，不得使用被审计单位自行制定的内部标准。（）4.审计风险由重大错报风险和检查风险构成，其中重大错报风险是审计人员可以通过程序控制的风险。（）5.内部控制无论设计多么完善，都存在固有限制，无法完全杜绝舞弊行为的发生。（）6.大数据审计中，审计人员可以直接使用被审计单位提供的电子数据，无需对数据的真实性、完整性进行验证。（）7.社会审计机构在执行审计业务时，若与被审计单位存在可能影响独立性的利害关系，应当回避。（）8.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量。（）9.审计机关作出的审计决定，被审计单位应当执行，若对审计决定不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼，无需申请行政复议。（）10.内部审计机构应当接受审计机关的业务指导和监督，其作出的审计结论可以作为国家审计机关审计结果的参考依据。（）1.我国2021年修订的《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（）A.2021年10月1日B.2022年1月1日C.2022年5月1日D.2023年1月1日2.下列选项中，属于绩效审计核心目标的是（）A.审查被审计单位财务收支的真实性B.审查被审计单位财务收支的合法性C.评价被审计单位资源使用的经济性、效率性、效果性D.揭露被审计单位存在的舞弊行为3.经济责任审计中，对被审计单位经济业务决策、风险防控、财务管理等事项承担第一责任的主体是（）A.被审计单位分管财务的副职领导B.被审计单位主要负责人C.被审计单位财务部门负责人D.被审计单位纪检部门负责人4.下列审计风险构成要素中，审计人员无法通过审计程序调整或控制的是（）A.重大错报风险B.检查风险C.审计程序设计风险D.审计人员执业风险5.内部控制五要素中，处于核心基础地位的是（）A.风险评估B.控制活动C.内部环境D.信息与沟通6.大数据审计工作开展的核心前提是（）A.审计人员掌握编程技能B.被审计单位提供完整、真实的电子数据C.审计机关配备高性能计算设备D.出台大数据审计相关准则7.下列选项中，不属于国家审计机关法定权限的是（）A.要求被审计单位提供相关财务会计资料B.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为予以制止C.对违反国家规定的相关责任人员给予政务处分D.向社会公布审计结果8.社会审计出具的审计报告中，强调事项段的主要作用是（）A.说明审计范围受到的限制B.提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露的重要事项C.对被审计单位存在的重大错报提出否定意见D.说明审计人员的审计责任9.下列审计程序中，属于实质性程序的是（）A.了解被审计单位的内部控制设计B.测试被审计单位内部控制的运行有效性C.函证被审计单位的应收账款余额D.询问被审计单位的组织架构设置10.审计整改工作的第一责任主体是（）A.审计机关B.被审计单位C.被审计单位的主管部门D.本级人民政府1.国家审计准则的主要作用包括（）A.规范审计人员的执业行为B.衡量审计工作质量的基本尺度C.明确审计人员的执业责任D.替代被审计单位的内部控制制度E.维护审计人员的合法权益2.下列选项中，属于绩效审计常用分析方法的有（）A.成本效益分析法B.标杆管理法C.平衡计分卡法D.函证法E.因素分析法3.经济责任审计中，需要审计的领导干部履行经济责任的内容包括（）A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.本单位重大经济事项的决策、执行和效果情况C.财务管理和经济风险防控情况D.领导干部个人生活作风情况E.以往审计发现问题的整改情况4.下列因素中，会导致审计风险升高的有（）A.被审计单位内部控制薄弱B.被审计单位所处行业监管要求严格C.审计人员未执行必要的审计程序D.审计证据的充分性、适当性不足E.被审计单位管理层诚信度较高5.下列选项中，属于内部控制测试常用方法的有（）A.穿行测试B.重新执行C.观察D.盘点法E.检查相关内部控制执行的记录6.与传统现场审计相比，大数据审计的优势包括（）A.可以实现审计全覆盖B.提升审计工作效率C.精准定位审计疑点D.完全替代现场审计程序E.实现审计工作的动态化、常态化7.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，可以采取的处理措施包括（）A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.责令限期退还违法所得D.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理E.对相关责任人员判处有期徒刑8.社会审计人员执行审计业务时，下列情形中会影响独立性的有（）A.审计项目组成员持有被审计单位的股票B.审计项目组成员近亲属担任被审计单位的财务负责人C.审计机构在承接审计业务的同时为被审计单位提供内部控制咨询服务D.审计机构按照审计最终发现的问题金额比例收取审计费用E.审计项目组成员曾在被审计单位担任财务经理，离职已满5年9.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容包括（）A.相关性B.充分性C.可靠性D.时效性E.完整性10.审计机关审计质量控制的主要环节包括（）A.审计计划管理B.审计项目实施过程控制C.审计报告复核审理D.审计整改跟踪检查E.审计人员绩效考核1.案例背景：某市审计局派出审计组对市属某国有控股集团董事长张某2019-2023年任期经济责任履行情况进行审计。审计进点后，张某向审计组提出两点要求：一是其任期从2019年8月才开始，2019年1-7月的财务收支及决策事项属于前任负责人任期，审计组无需审计；二是集团下属某子公司承担国防科技相关配套生产任务，相关财务数据属于涉密信息，拒绝向审计组提供该子公司的任何资料。要求：请指出审计组应当如何处理上述两项诉求，说明依据。2.案例背景：某会计师事务所承接A股上市公司甲公司2023年度财务报表审计业务，项目组成员李某自2020年起持有甲公司公开发行的股票1200股，截至审计日累计市值约1.8万元。项目负责人王某得知该情况后，认为李某持股金额较小，不会对独立性产生实质性影响，未调整李某的工作岗位，允许其继续参与甲公司的审计工作。要求：请指出该事项存在的不当之处，说明审计准则依据，并提出整改措施。3.案例背景：某县审计局开展2023年度乡村振兴相关政策落实和资金使用情况专项审计，通过大数据比对民政部门低保户信息、农业农村部门种粮补贴发放信息，发现有28户已纳入低保范围的农户同时领取了种粮补贴，经初步核实，该28户农户名下均无承包土地，不符合种粮补贴领取条件。审计组向种粮补贴发放主管部门县农业农村局反馈该问题后，县农业农村局提出该28户均为村内边缘监测户，属于特殊帮扶对象，领取的补贴是经村两委集体研究决定的，不同意对该问题进行整改，也未向审计组提供相关集体研究的书面记录。要求：请说明审计组针对该情况应当采取的后续处理措施。1.请结合《“十四五”国家审计工作发展规划》相关要求，论述新时代国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的职能作用。2.请对比分析传统财务收支审计与绩效审计的核心差异，并说明两类审计融合开展的实施路径。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.√解析：2021年修订的审计法第二十二条明确规定了该项审计监督范围，表述符合法条要求。2.×解析：经济责任审计对象包括地方各级党委、政府、审判机关、检察机关、事业单位、人民团体、国有企业等单位的主要领导干部，题干缩小了审计对象范围。3.×解析：绩效审计评价标准可以结合实际选用国家行业标准、地方标准、被审计单位内部制定的合理标准等，并非仅能使用国家发布的行业标准。4.×解析：重大错报风险是被审计单位本身存在的、审计人员无法控制的风险，检查风险才是审计人员可以通过程序调整控制的风险。5.√解析：内部控制的固有限制包括管理层凌驾、员工串通舞弊等，无论设计多完善都无法完全杜绝舞弊，表述正确。6.×解析：大数据审计的首要环节是对被审计单位提供的电子数据进行真实性、完整性校验，不得直接使用未验证的数据开展审计。7.√解析：注册会计师审计准则明确要求，审计机构及人员与被审计单位存在影响独立性的利害关系时应当回避，表述正确。8.×解析：充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，题干表述颠倒了二者的定义。9.×解析：对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，应当提请本级人民政府裁决，不能直接提起行政诉讼；对财务收支的审计决定不服的，可以选择行政复议或行政诉讼，题干表述不符合法律要求。10.√解析：审计法要求内部审计机构接受审计机关的业务指导和监督，其审计结论可以作为国家审计的参考依据，表述正确。二、单项选择题答案及解析1.B解析：2021年10月23日全国人大常委会修订通过审计法，自2022年1月1日起正式实施。2.C解析：绩效审计的核心目标是评价被审计单位资源使用的经济性、效率性、效果性，AB属于财务收支审计的核心目标，D是各类审计的共同目标之一。3.B解析：经济责任审计规定明确，被审计单位主要负责人是本单位经济管理事项的第一责任人。4.A解析：重大错报风险是被审计单位财务报表审计前就存在的错报风险，审计人员无法控制，只能评估；BCD三类风险审计人员都可以通过规范执业进行控制。5.C解析：内部环境是内部控制五要素的核心基础，决定了整个单位的内控基调。6.B解析：真实完整的电子数据是大数据审计开展的核心前提，其余选项均为配套条件，不是核心前提。7.C解析：审计机关只有对责任人员给予政务处分的建议权，无直接处分权限，处分权限归监察机关或被审计单位主管部门所有。8.B解析：强调事项段的作用是提醒报表使用者关注已在报表中列报披露的重要事项，不影响审计意见类型，ACD表述均不符合审计准则要求。9.C解析：函证应收账款余额属于实质性程序，其余选项均属于风险评估或控制测试程序。10.B解析：审计署明确要求，被审计单位是审计整改工作的第一责任主体。三、多项选择题答案及解析1.ABCE解析：审计准则不能替代被审计单位的内部控制制度，D选项错误，其余选项均为审计准则的作用。2.ABCE解析：函证法是财务收支审计的常用方法，不属于绩效审计的分析方法，D选项错误。3.ABCE解析：经济责任审计聚焦领导干部经济责任履行情况，个人生活作风不属于经济责任范畴，D选项错误。4.ABCD解析：被审计单位管理层诚信度较高会降低审计风险，E选项错误，其余选项均会导致审计风险升高。5.ABCE解析：盘点法属于实质性程序常用方法，不属于内部控制测试方法，D选项错误。6.ABCE解析：大数据审计不能完全替代现场审计程序，需要现场核查疑点验证结果，D选项错误。7.ABCD解析：判处有期徒刑属于司法机关的权限，审计机关无该项权力，E选项错误。8.ABCD解析：审计项目组成员曾在被审计单位任职满5年且未参与过任职期间相关业务审计的，不影响独立性，E选项错误，其余选项均会影响审计独立性。9.AC解析：审计证据适当性的核心是相关性和可靠性，其余选项不属于适当性的核心衡量标准。10.ABCD解析：审计人员绩效考核属于审计机关内部人事管理范畴，不属于审计质量控制的核心环节，E选项错误。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案及评分标准（共6分）：（1）针对第一项诉求的处理：审计组应当将2019年1-7月的相关事项纳入审计范围，重点核查该时间段内发生的、对张某任期内经营业绩、风险状况有重大影响的决策事项，以及张某任期内对前任遗留问题的处置情况（1分）。依据：《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》要求，经济责任审计应当关注前后任工作衔接情况，对前任任期内发生的对当期有重大影响的经济事项必须纳入审计范围（1分）。（2）针对第二项诉求的处理：首先审计组应当核查子公司的涉密资质证明、相关数据的密级文件，确认属于涉密信息的，要求被审计单位履行涉密资料提供审批程序，安排具备涉密从业资质的审计人员在符合保密要求的场所查阅相关资料，被审计单位不得拒绝提供（2分）。依据：审计法规定，审计机关有权要求被审计单位提供所有与财政收支、财务收支相关的资料，涉及国家秘密的，审计人员负有法定保密义务，被审计单位不得以此为由拒绝提供审计所需资料（1分），审计组查阅涉密资料过程中应当严格遵守保密管理规定，不得泄露涉密信息（1分）。得分要点：两项诉求处理及依据各3分，表述符合法规要求即可得分。2.参考答案及评分标准（共6分）：（1）不当之处：项目负责人王某的处理方式不符合审计准则要求，只要审计项目组成员持有被审计单位的直接经济利益，无论金额大小，都会对独立性产生严重不利影响（2分）。依据：《中国注册会计师职业道德守则》明确规定，审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益的，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，没有任何防范措施可以消除该影响或将其降低至可接受水平（2分）。（2）整改措施：立即将李某调离甲公司审计项目组，复核李某已经完成的审计工作内容，确保不存在因李某的独立性问题影响审计结论的情况，同时将该事项上报事务所独立性管理部门备案（2分）。得分要点：不当之处、依据、整改措施各2分，表述符合准则要求即可得分。3.参考答案及评分标准（共6分）：（1）审计组应当进一步核实相关情况，深入涉及的村庄对28户农户进行入户调查，核实其是否符合种粮补贴领取条件，同时向村两委索要相关集体研究的书面记录，核查相关决策是否符合种粮补贴发放的政策要求（2分）。（2）若核实确实存在违规发放补贴的问题，应当向县农业农村局下达审计整改通知书，要求其限期追回违规发放的补贴资金，对相关责任人员追责问责（2分）。若县农业农村局逾期仍不整改的，审计机关应当将该问题线索移送纪检监察机关处理，同时将整改情况上报本级人民政府，按要求向社会公开相关问题（2分）。得分要点：核实程序、整改要求、移送处理各2分，表述符合审计工作流程即可得分。五、论述题答案及评分标准1.参考答案及评分标准（共11分）：答题要点：（1）国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分，发挥着常态化、全覆盖的监