高级审计师考试历年真题及答案（带评分标准）

高级审计师考试历年真题及答案（带评分标准）1.根据我国国家审计准则规定，审计组组长对所实施的审计项目质量承担最终责任。（）2.内部审计机构的独立性要求其必须独立于被审计部门，且不得参与被审计单位的经营管理活动。（）3.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量，主要与审计证据的相关性和可靠性相关。（）4.注册会计师执行财务报表审计业务时，若发现被审计单位存在舞弊迹象，应当直接将其调整为审计报告的强调事项段予以披露。（）5.绩效审计中，评价标准可以选用国家发布的行业标准、被审计单位制定的预算指标，也可以选用同行业先进水平的相关指标。（）6.经济责任审计中，对领导干部任职期间公共资金、国有资产、国有资源的管理使用情况存在的问题，领导干部承担直接责任的前提是其本人直接实施了相关违规行为。（）7.内部控制存在固有局限性，无论设计和运行多么完善，都只能为被审计单位实现控制目标提供合理保证。（）8.大数据审计中，数据清洗环节的核心是删除所有不符合审计分析要求的异常数据。（）9.注册会计师审计的审计报告需要对被审计单位的持续经营能力作出明确保证。（）10.审计整改跟踪检查中，对被审计单位拒不整改的，审计机关可以直接对相关责任人进行政务处分。（）1.下列不属于风险导向审计核心工作环节的是（）A.审计风险识别B.审计风险评估C.审计风险应对D.审计风险转移2.根据我国国家审计准则，审计组向审计机关提交审计报告前，应当征求被审计单位的意见，被审计单位反馈意见的期限一般为自接到审计报告征求意见稿之日起（）A.5个工作日B.10个工作日C.15个工作日D.30个工作日3.下列情形中，会对注册会计师的独立性产生自我评价威胁的是（）A.注册会计师持有被审计单位0.5%的流通股股票B.注册会计师的姐姐担任被审计单位的出纳C.注册会计师一年前曾担任被审计单位的财务经理D.被审计单位暗示若出具保留意见审计报告将解除业务约定4.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是（）A.SWOT分析法B.标杆管理法C.成本效益分析法D.鱼骨图分析法5.下列关于内部控制测试的说法，正确的是（）A.无论评估的内部控制有效性如何，都必须实施内部控制测试B.内部控制测试的范围越广越好，能够完全替代实质性程序C.仅当评估的认定层次重大错报风险为低水平，且预期控制运行有效时，才需要实施内部控制测试D.内部控制测试的目的是验证财务报表相关项目金额的准确性6.审计质量控制的核心要素是（）A.审计人员专业胜任能力B.审计准则执行情况C.审计程序合规性D.审计报告质量7.经济责任审计中，下列不属于领导干部自然资源资产离任审计评价内容的是（）A.自然资源资产保护政策执行情况B.自然资源资产开发利用效率C.自然资源资产相关资金管理使用情况D.自然资源资产的市场估值变动情况8.下列不属于舞弊三角理论构成要素的是（）A.压力B.机会C.借口D.后果9.大数据审计流程中，下列属于数据采集环节工作内容的是（）A.对重复数据进行删除B.通过接口获取被审计单位的财务系统数据C.对不同来源的数据进行关联匹配D.运用可视化工具展示数据分析结果10.下列关于社会审计报告的说法，正确的是（）A.无保留意见审计报告意味着被审计单位不存在任何错报B.否定意见审计报告应当说明导致否定意见的事项及对财务报表的影响C.无法表示意见审计报告可以替代否定意见审计报告使用D.带强调事项段的无保留意见审计报告的保证程度低于标准无保留意见1.我国现行审计准则体系包括的类别有（）A.国家审计准则B.内部审计准则C.注册会计师执业准则D.企业审计准则E.事业单位审计准则2.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容包括（）A.相关性B.充分性C.可靠性D.及时性E.完整性3.下列情形中，会损害内部审计人员独立性的有（）A.内部审计人员负责审计其近亲属担任主要负责人的部门B.内部审计人员半年前曾在被审计部门担任财务主管C.内部审计机构的经费由被审计部门承担D.内部审计人员参与被审计部门的内部控制制度设计E.内部审计人员接受被审计部门赠送的价值200元的购物卡4.内部控制的核心要素包括（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督5.绩效审计中，可选用的评价标准来源有（）A.国家及地方发布的行业规划、政策文件B.被审计单位制定的年度预算、绩效目标C.同行业公认的先进运行指标D.审计人员自行设定的评价指标E.第三方机构出具的行业评估报告6.开展舞弊审计时，下列属于需要重点关注的高风险领域的有（）A.大额资金的往来拆借B.存货盘点中存在的账实不符C.关联方交易的定价明显偏离市场公允价格D.固定资产的日常维护支出E.重大对外投资项目的决策程序缺失7.下列关于审计工作底稿的说法，正确的有（）A.审计工作底稿应当记录审计实施的全部程序、获取的审计证据及得出的审计结论B.审计工作底稿的归档期限为审计报告出具后60日内C.审计工作底稿的复核应当实行三级复核制度D.审计工作底稿仅可以用于审计项目的质量检查，不得作为行政复议的证据E.涉及国家秘密、商业秘密的审计工作底稿应当按照相关规定严格管理8.下列属于大数据审计常用技术方法的有（）A.数据关联分析B.聚类分析C.回归分析D.函证分析E.可视化分析9.经济责任审计中，对领导干部应当承担的责任类型包括（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.次要责任E.间接责任10.审计机关开展审计整改跟踪检查的主要内容包括（）A.被审计单位执行审计处理处罚决定的情况B.被审计单位落实审计提出的整改要求的情况C.被审计单位对审计移送事项的处理情况D.被审计单位建立健全相关内部控制制度的情况E.被审计单位对相关责任人的问责情况1.材料：2024年3月，某市审计局对该市农业农村局2023年度乡村振兴相关专项资金开展审计，审计人员李某负责惠农补贴资金的审计工作。李某通过比对财政系统的补贴发放数据和农户社保缴纳数据，发现有12名已经死亡的农户仍在领取种粮补贴，累计涉及资金8.7万元。李某找到农业农村局负责补贴发放的工作人员王某核实，王某解释是系统数据更新不及时导致，已经通知相关乡镇追回违规发放的资金，李某仅获取了王某提供的书面说明，未核实资金实际追回情况就认定该问题已经整改到位。要求：（1）指出审计人员李某的做法存在哪些不当之处；（2）针对上述问题，应当补充实施哪些审计程序。2.材料：某会计师事务所接受委托对A股上市公司甲公司2023年度财务报表进行审计，审计项目组负责人张某是甲公司财务总监李某的大学同学，两人毕业后每年都会共同参加同学聚会，且张某持有甲公司发行的市值3000元的可转换公司债券。审计过程中，张某发现甲公司存在虚增营业收入2.1亿元的问题，甲公司董事长提出愿意将审计费用上浮30%，要求张某出具标准无保留意见审计报告。要求：（1）指出上述场景中存在哪些损害审计独立性的情形；（2）针对上述情形，会计师事务所应当采取哪些应对措施。3.材料：某省属国企内部审计部门2024年对下属新能源子公司开展绩效审计，审计人员王某在评价该子公司2023年度绩效目标完成情况时，发现该子公司上报的“光伏发电量完成率105%”的指标存在异常，通过比对电网公司的购电数据，发现该子公司实际发电量仅完成年度目标的82%，子公司负责人解释是将2024年1月的发电量计入2023年度导致，且该调整已经得到集团运营部的口头同意。要求：（1）指出该子公司绩效指标申报存在的问题；（2）针对该问题，审计人员应当提出哪些审计建议。1.风险导向审计是当前审计领域广泛应用的审计模式，请结合我国国家审计实践，论述风险导向审计在国家审计项目中的具体应用路径。2.近年来我国内部审计的职能定位不断拓展，从传统的财务收支审计逐步向增值型审计转型，请论述新时代我国内部审计实现价值增值的主要路径。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：我国国家审计准则规定，审计机关负责人对审计项目质量承担最终责任，审计组组长对审计项目质量承担首要责任。2.参考答案：√。解析：内部审计的独立性要求其独立于被审计部门的经营管理活动，不得参与被审计单位的业务决策和执行，仅履行监督和评价职能。3.参考答案：×。解析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，与相关性和可靠性相关。4.参考答案：×。解析：注册会计师发现被审计单位存在舞弊迹象时，应当先实施追加的审计程序核实舞弊的影响金额及性质，若舞弊影响重大且被审计单位拒绝调整，应当根据影响程度出具保留意见或否定意见审计报告，而非直接作为强调事项段披露。5.参考答案：√。解析：绩效审计的评价标准具有灵活性，可选用法定标准、行业标准、预算标准、历史标准或同行业先进标准等，只要适用且经被审计单位认可即可。6.参考答案：×。解析：经济责任审计中，领导干部承担直接责任的情形包括本人直接实施违规行为、授意指使下属实施违规行为、未尽监管职责导致发生重大违规问题等，并非仅指本人直接实施。7.参考答案：√。解析：内部控制的固有局限性包括人为判断失误、串通舞弊、控制成本限制等，因此只能为控制目标的实现提供合理保证，无法提供绝对保证。8.参考答案：×。解析：数据清洗环节的核心是对数据中的错误、重复、缺失等问题进行修正、补充和标准化处理，而非直接删除所有异常数据，异常数据可能是重要的审计疑点。9.参考答案：×。解析：注册会计师审计的审计报告仅对财务报表是否在所有重大方面符合会计准则的规定发表审计意见，不对被审计单位的持续经营能力作出保证，仅需要评价管理层对持续经营能力的评估是否恰当。10.参考答案：×。解析：审计机关对被审计单位拒不整改的，应当移送纪检监察机关或相关主管部门对责任人进行处理，审计机关无直接作出政务处分的权限。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：D。解析：风险导向审计的核心环节包括风险识别、风险评估和风险应对，风险转移属于企业风险管理的措施，不属于审计工作环节。2.参考答案：B。解析：我国国家审计准则规定，被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内反馈书面意见，逾期未反馈的视为无异议。3.参考答案：C。解析：选项A属于经济利益威胁，选项B属于关联关系威胁，选项C属于自我评价威胁（注册会计师曾负责被审计单位的财务工作，现在审计自己曾经负责的业务），选项D属于外界压力威胁。4.参考答案：C。解析：成本效益分析法通过量化计算项目的成本和收益进行评价，属于定量分析方法，其余选项均属于定性分析方法。5.参考答案：C。解析：选项A错误，若评估的内部控制有效性极低，不需要实施内部控制测试，直接实施实质性程序；选项B错误，内部控制测试不能完全替代实质性程序；选项C正确，仅当预期控制运行有效，或仅实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，才需要实施内部控制测试；选项D错误，内部控制测试的目的是验证内部控制运行的有效性，实质性程序的目的是验证财务报表项目金额的准确性。6.参考答案：A。解析：审计人员的专业胜任能力是审计质量控制的核心要素，其余选项均属于审计质量控制的具体内容，但核心是人员的能力。7.参考答案：D。解析：自然资源资产离任审计的评价内容包括政策执行、开发利用效率、资金管理、生态保护成效等，自然资源资产的市场估值变动属于市场波动导致，不属于领导干部的责任范围，因此不纳入评价内容。8.参考答案：D。解析：舞弊三角理论的三个构成要素是压力、机会、借口，后果不属于其构成要素。9.参考答案：B。解析：选项A属于数据清洗环节内容，选项B属于数据采集环节内容，选项C属于数据处理环节内容，选项D属于数据分析环节内容。10.参考答案：B。解析：选项A错误，无保留意见审计报告仅意味着财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况和经营成果，不代表不存在任何小额错报；选项B正确，否定意见审计报告应当详细说明导致否定意见的事项及对财务报表的影响金额；选项C错误，无法表示意见是审计范围受限无法获取充分适当的审计证据，否定意见是获取了证据证明财务报表存在重大错报，二者不能替代；选项D错误，带强调事项段的无保留意见审计报告的保证程度与标准无保留意见一致，仅是对重要事项的补充说明。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：我国现行审计准则体系包括国家审计准则、内部审计准则、注册会计师执业准则三类，不存在企业审计准则和事业单位审计准则的单独类别。2.参考答案：AC。解析：审计证据的适当性包括相关性（与审计目标相关）和可靠性（证据的真实可信程度），充分性是对数量的衡量，及时性和完整性属于可靠性的考量因素，不属于适当性的核心内容。3.参考答案：ABCE。解析：选项D，内部审计人员参与内部控制制度设计不属于损害独立性的情形，内部审计可以提供咨询服务，只要不参与内部控制的执行即可；其余选项均会损害内部审计人员的独立性。4.参考答案：ABCDE。解析：内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，全部选项均正确。5.参考答案：ABCE。解析：绩效审计的评价标准不能由审计人员自行设定，应当选取具有权威性、公认性的标准，其余选项均属于合法合规的评价标准来源。6.参考答案：ABCE。解析：选项D，固定资产的日常维护支出属于常规业务，舞弊风险较低，其余选项均属于舞弊高发的高风险领域。7.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，审计工作底稿可以作为行政复议、行政诉讼的证据，其余选项说法均正确。8.参考答案：ABCE。解析：函证分析属于传统审计方法，其余选项均属于大数据审计常用的技术方法。9.参考答案：ABC。解析：经济责任审计中，领导干部承担的责任类型包括直接责任、主管责任、领导责任三类，不存在次要责任和间接责任的类别。10.参考答案：ABCDE。解析：所有选项均属于审计机关审计整改跟踪检查的内容。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：（1）不当之处：①未核实王某解释的“系统数据更新不及时”是否属实，未核实该问题是疏忽导致还是存在人为套取补贴的舞弊风险；②未核实违规发放的8.7万元资金的实际追回情况，仅依据书面说明就认定整改到位，未获取资金退回的财政账户入账凭证、农户退款记录等审计证据；③未核实是否存在相关责任人失职渎职的情况，未对责任认定进行核实。（2）补充审计程序：①调取惠农补贴发放的审核流程资料，核实相关工作人员是否存在履职不到位或串通套取补贴的情况；②到相关乡镇延伸核实，获取违规领取补贴的农户的死亡证明、补贴资金的退款凭证、财政部门的入账记录等，确认资金是否实际追回；③核实农业农村局是否对相关责任人员进行问责，是否建立了补贴人员信息动态更新的内部控制制度。2.参考答案：（1）损害独立性的情形：①审计项目组负责人张某与甲公司财务总监李某是大学同学，存在密切私人关系，属于关联关系威胁；②张某持有甲公司的可转换公司债券，属于直接经济利益，构成经济利益威胁；③甲公司提出上浮审计费用换取标准无保留意见审计报告，构成外界压力和经济利益威胁。（2）应对措施：①将张某调离审计项目组，更换审计项目负责人；②要求张某处置其持有的甲公司可转换公司债券；③对该审计项目实施额外的质量复核，必要时可以聘请外部专家对审计结论进行复核，若甲公司拒绝调整虚增的营业收入，应当根据影响程度出具保留意见或否定意见审计报告。3.参考答案：（1）存在的问题：①该子公司违反权责发生制原则，将2024年1月的发电量计入2023年度，存在虚报绩效指标的问题；②绩效指标调整未履行正式的审批程序，仅依据口头同意不符合集团管理规定；③该子公司的绩效申报存在弄虚作假，骗取集团绩效考核奖励的风险。（2）审计建议：①要求该子公司调整2023年度的绩效指标完成数据，按照实际完成值重新申报绩效考核；②建议集团完善绩效指标申报的审批流程，所有绩效数据调整必须履行正式的书面审批程序；③建议集团对该子公司的虚报行为进行问责，同时要求下属所有子公司开展绩效数据自查，防范类似问题再次发生。五、论述题答案及评分标准1.参考答案：风险导向审计在国家审计项目中的应用路径主要包括以下几个方面：（1）建立审计风险识别机制，围绕党和国家中心工作确定审计重点。在审计项目立项阶段，重点识别影响国家重大政策落实、公共资金安全、国有资产保值增值、民生保障等领域的重大风险，将高风险领域纳入年度审计项目计划，实现审计资源向高风险领域倾斜。（2）开展全流程风险评估，明确审计事项的风险等级。在审计项目实施前，通过收集被审计单位的行业数据、历史审计数据、纪检监察机关的问题线索等，对被审计单位的内部控制有效性、重大错报风险、舞弊风险等进行评估，确定高风险的审计事项，制定针对性的审计实施方案。（3）实施精准的风险应对措施，提高审计效率。针对评估出的高风险审计事项，配置专业的审计人员，运用大数据审计