审计专业技术资格（初级）考点速记手册（含解析）

审计专业技术资格（初级）考点速记手册（含解析）1.审计区别于其他经济监督活动的核心本质特征是？A.权威性B.独立性C.公正性D.客观性2.我国国家审计制度最早起源于西周时期设立的专门官职，该官职是？A.御史大夫B.宰夫C.比部D.审计司3.社会审计（注册会计师审计）的核心职能是？A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理4.下列四类审计证据中，可靠性最高的是？A.被审计单位自行提供的购货发票B.被审计单位自制的产成品出库单C.注册会计师独立寄发收回的银行询证函回函D.被审计单位管理层出具的书面声明5.下列选项中，不属于内部控制核心要素的是？A.控制环境B.风险评估C.控制测试D.信息与沟通6.社会审计业务中，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的多少天内？A.30天B.60天C.90天D.180天7.国家审计程序中，审计机关应当在实施审计的多少日前，向被审计单位送达审计通知书？A.3日B.5日C.7日D.10日8.下列选项中，不属于审计人员职业道德基本原则的是？A.诚信B.独立性C.保密D.盈利性9.下列审计程序中，适合采用审计抽样方法的是？A.风险评估程序B.内部控制穿行测试C.细节测试D.实质性分析程序10.注册会计师执行财务报表审计时，发现被审计单位存在范围受限情况，该情况对财务报表影响重大但不具有广泛性，注册会计师应当出具的审计意见类型是？A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见1.我国审计监督体系由国家审计、内部审计和（）三个部分共同构成。2.审计证据的两大核心质量特征为充分性和（）。3.内部控制的核心目标是将组织运营过程中的（）控制在可承受范围内。4.注册会计师执行财务报表审计业务时，应当对财务报表整体不存在重大错报获取（）保证。5.国家审计的首要基本职能是（）。6.审计业务执行过程中形成的审计工作底稿，所有权归属于执行审计业务的（）。7.审计按照实施时间分类，可分为事前审计、事中审计和（）。8.审计重要性水平与审计风险之间呈（）变动关系。9.我国内部审计机构应当接受（）的业务指导和监督。10.注册会计师出具的审计报告具有鉴证作用、保护作用和（）作用三大功能。1.审计人员的独立性只要求保持形式上的独立，不需要保持实质上的独立。2.重大错报风险是被审计单位财务报表审计前存在的风险，注册会计师可以通过设计合理的审计程序予以降低。3.内部审计的独立性要求低于国家审计和社会审计。4.审计证据的数量越多，审计证据的整体质量就越高。5.控制测试是所有审计项目必须执行的审计程序。6.国家审计机关有权对被审计单位存在的财政违法行为直接作出处理处罚决定。7.会计师事务所承接审计业务时，可以采用或有收费的方式收取审计费用。8.审计抽样过程中，抽样风险和非抽样风险都可以通过扩大样本规模的方式予以降低。9.被审计单位管理层出具的书面声明属于可靠性较高的外部审计证据。10.注册会计师出具保留意见审计报告，意味着被审计单位财务报表整体不具备合法性和公允性。1.请简要列举审计的三项基本职能。2.请简述审计证据可靠性判断的四项基本原则。3.请列举内部控制的五项核心构成要素。4.请简要说明社会审计财务报表审计报告的四类基本审计意见类型。1.某注册会计师在审计甲公司2023年度财务报表时，获取到以下四类审计证据：（1）甲公司与客户签订的销售合同原件；（2）甲公司财务部门编制的2023年度存货盘点表；（3）甲公司开户行直接寄给注册会计师的2023年12月银行对账单；（4）甲公司管理层出具的2023年度财务报表书面声明。请按照审计证据可靠性从高到低对上述四项证据进行排序，并说明排序理由。2.某国家审计组计划对某公立事业单位2023年度预算执行情况开展审计，按照国家审计准则要求，审计组需要在实施审计前完成准备阶段工作。请列举至少六项审计准备阶段的核心工作内容。3.甲公司内部控制制度明确规定：所有单笔金额超过100万元的采购业务，需由采购部门提出书面采购申请，经总经理审批签字后下达采购订单，货物到库后由仓储部门验收并出具验收单，财务部门核对采购申请单、审批单、采购订单、验收单和供应商发票后，方可办理付款。审计人员在检查甲公司2023年采购业务时发现，当年10月发生的一笔120万元的生产设备采购业务，没有对应的采购申请单和总经理审批签字，财务部门直接依据采购订单、供应商发票和验收单办理了付款。请判断该事项对应的内部控制缺陷类型，并说明该缺陷可能引发的两类核心风险。4.某注册会计师在审计乙公司2023年度财务报表时，发现乙公司2023年末库存的一批账面价值为300万元的原材料已经全部过期变质，无任何使用价值和转让价值，乙公司未对该批原材料计提存货跌价准备，该事项对乙公司2023年度财务报表的影响重大但不具有广泛性，注册会计师提请乙公司调整财务报表，乙公司管理层明确拒绝调整。请判断注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并说明理由。标准答案及解析一、单项选择题1.答案：B。解析：独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他经济监督活动的核心标志，审计独立性包括实质上的独立和形式上的独立。2.答案：B。解析：西周时期设立的宰夫是我国最早的国家审计专职官职，主要负责监察百官的财政收支活动；秦汉时期的御史大夫、隋唐时期的比部、宋代的审计司均为后续朝代的审计相关机构。3.答案：C。解析：社会审计的核心职能是经济鉴证，即注册会计师对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见，提供第三方鉴证服务。4.答案：C。解析：外部独立来源获取的审计证据可靠性高于内部来源的证据，注册会计师独立获取的银行询证函回函属于外部独立证据，可靠性最高。5.答案：C。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，控制测试是审计程序的一种，不属于内部控制要素。6.答案：B。解析：按照中国注册会计师审计准则要求，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。7.答案：A。解析：按照国家审计准则规定，审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。8.答案：D。解析：审计人员职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为，盈利性不属于职业道德基本原则。9.答案：C。解析：审计抽样适用于控制测试（运行留下轨迹的）和细节测试，风险评估程序、穿行测试、实质性分析程序通常不适用审计抽样。10.答案：B。解析：审计范围受限或存在错报，影响重大但不具有广泛性的，注册会计师应当出具保留意见审计报告。二、填空题1.答案：社会审计（或注册会计师审计、民间审计）2.答案：适当性3.答案：风险4.答案：合理5.答案：经济监督6.答案：审计机构（或会计师事务所、审计机关）7.答案：事后审计8.答案：反向（或负相关）9.答案：国家审计机关10.答案：证明（或说明）三、判断题1.答案：×。解析：审计人员的独立性要求同时保持实质上的独立和形式上的独立，二者缺一不可。2.答案：×。解析：重大错报风险是客观存在的，注册会计师只能评估重大错报风险，不能通过审计程序降低或消除重大错报风险。3.答案：√。解析：内部审计作为组织内部的监督部门，独立性要求低于具有第三方属性的国家审计和社会审计。4.答案：×。解析：审计证据的质量受充分性和适当性共同影响，如果审计证据本身质量存在缺陷，再多的数量也无法弥补质量缺陷。5.答案：×。解析：控制测试不是必须执行的程序，只有当注册会计师预期内部控制运行有效，或仅实施实质性程序无法提供充分适当的审计证据时，才需要执行控制测试。6.答案：√。解析：国家审计机关具有法定的处理处罚权，有权对被审计单位的财政违法行为直接作出处理处罚决定。7.答案：×。解析：会计师事务所承接审计业务时，不得采用或有收费的方式收取审计费用，避免影响审计独立性。8.答案：×。解析：抽样风险可以通过扩大样本规模降低，非抽样风险是人为因素导致的，与样本规模无关，无法通过扩大样本规模降低。9.答案：×。解析：管理层书面声明属于被审计单位内部提供的证据，可靠性较低，不能替代其他审计证据。10.答案：×。解析：保留意见审计报告意味着被审计单位财务报表整体公允，仅存在个别影响重大但不具有广泛性的错报或审计范围受限，并非整体不具备合法性和公允性。四、简答题1.参考答案及评分标准：审计的三项基本职能包括：（1）经济监督职能，指审计机构和人员对被审计单位的经济活动是否符合法律法规、制度规定进行监督检查（1分）；（2）经济评价职能，指审计机构和人员对被审计单位的经济活动的效益性、内部控制的有效性等进行评价（1分）；（3）经济鉴证职能，指审计机构和人员对被审计单位的财务报表等相关资料的真实性、合法性进行鉴证并发表意见（1分）。答全三项职能得4分，少答一项扣1分，表述合理即可得分。2.参考答案及评分标准：审计证据可靠性判断原则包括：（1）外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的证据更可靠（1分）；（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的证据更可靠（1分）；（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的证据更可靠（1分）；（4）以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的证据更可靠；（5）原件形式的审计证据比传真件、复印件的证据更可靠。答出任意4项即可得4分，少答一项扣1分，表述合理即可得分。3.参考答案及评分标准：内部控制五项核心要素包括：（1）控制环境（1分）；（2）风险评估（1分）；（3）控制活动（1分）；（4）信息与沟通；（5）内部监督。答全五项得4分，少答一项扣1分。4.参考答案及评分标准：社会审计财务报表审计报告的基本意见类型包括：（1）无保留意见（1分）；（2）保留意见（1分）；（3）否定意见（1分）；（4）无法表示意见。答全四项得4分，少答一项扣1分。五、应用题1.参考答案及评分标准：可靠性从高到低排序为：（3）>（1）>（2）>（4）（2分）。排序理由：（1）银行对账单是由外部独立第三方直接提供给注册会计师的证据，未经过被审计单位之手，可靠性最高（1分）；（2）销售合同原件虽然是被审计单位提供的，但属于外部流转的文件，有双方签字盖章，可靠性高于内部自制文件（1分）；（3）存货盘点表是被审计单位内部自制的文件，可靠性高于管理层书面声明（1分）；（4）管理层书面声明是被审计单位管理层出具的内部证据，可靠性最低（1分）。排序正确得2分，理由每点1分，表述合理即可得分。2.参考答案及评分标准：审计准备阶段的核心工作包括：（1）确定审计项目，组成审计组；（2）开展审前调查，了解被审计单位基本情况；（3）识别评估审计风险，确定审计重要性水平；（4）编制审计工作方案；（5）送达审计通知书；（6）召开审计进点会；（7）要求被审计单位提供相关资料并作出书面承诺。答出任意6项即可得6分，少答一项扣1分，表述符合国家审计准备阶段工作要求即可得分。3.参考答案及评分标准：该事项属于内部控制运行缺陷（或控制执行缺陷）（2分）。可能引发的核心风险包括：（1）未经审批的大额采购可能存在采购价格虚高、采购物资不符合企业需求的情况，导致企业资