审计专业技术资格（初级）经典案例分析题（带答案）

审计专业技术资格（初级）经典案例分析题（带答案）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.我国《审计法》明确规定，国家审计的核心基本职能是？A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济问责2.下列不同来源的审计证据中，证明力可靠性最高的是？A.被审计单位提供的供应商开具的采购发票B.被审计单位财务人员自行编制的银行存款余额调节表C.注册会计师独立寄发并收回的应收账款询证函回函D.被审计单位管理层出具的书面声明3.下列选项中，不属于内部控制五要素范畴的是？A.控制环境B.风险评估C.账实核对D.控制活动4.社会审计项目中，审计工作底稿的法定归档期限为审计报告日后的？A.30天B.60天C.90天D.180天5.当注册会计师设定的可接受审计风险水平固定时，重要性水平与检查风险的变动关系是？A.正向变动B.反向变动C.无明确关联D.视审计项目行业类型决定6.下列审计程序中，属于控制测试范畴的是？A.实地盘点库存现金实际持有金额B.检查销售收入明细账对应的销售合同、发货单是否经过层级审批C.函证银行存款期末账面余额D.重新计算固定资产当年累计折旧计提金额7.社会审计中，注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的核心依据是？A.企业会计准则及相关会计制度B.《中华人民共和国注册会计师法》C.中国注册会计师审计准则D.被审计单位内部管理制度8.下列关于绩效审计的表述，符合规范要求的是？A.绩效审计只关注被审计单位财务收支的真实性B.绩效审计仅适用于国家审计项目，内部审计和社会审计不得开展C.绩效审计需要对被审计单位资源使用的经济性、效率性、效果性进行综合评价D.所有绩效审计的结论都必须向社会公众公开9.下列情形中，注册会计师可以出具无保留意见审计报告的是？A.被审计单位拒绝提供应收账款询证函回函，也无法提供任何替代审计证据，涉及金额占总资产的35%B.被审计单位存货跌价准备计提比例略低于行业平均水平，注册会计师核实后认为差异具有合理性且已在附注中充分披露C.被审计单位存在重大未决诉讼，结果具有高度不确定性，且管理层拒绝在财务报表附注中披露D.被审计单位连续3年亏损，持续经营能力存在重大疑虑，管理层未提出可行的应对计划10.初级审计人员在执行销售截止测试时，发现被审计单位某笔销售业务的商品发货、客户签收日期均为2023年12月31日，发票开具日期为2024年1月2日，财务人员将该笔收入计入2024年1月营业收入，该错报违反的营业收入认定是？A.发生B.完整性C.截止D.准确性二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.审计的三大基本职能包括经济监督、经济评价和______。2.审计证据的两大核心质量特征是充分性和______。3.社会审计财务报表审计报告的四类意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和______。4.审计风险由重大错报风险和______两个核心要素共同构成。5.国家审计程序的三个主要阶段包括审计计划阶段、审计实施阶段和______。6.注册会计师执行财务报表审计时，判断错报是否属于重大错报的核心参考标准是______。7.存货监盘程序主要验证的存货核心认定是______。8.审计职业道德的首要基本原则是______。9.检查记录或文件的审计方法中，从原始凭证追查至明细账的方法主要用于验证______认定。10.内部审计机构应当向本单位的董事会或者______负责并定期报告工作。三、判断题（共10题，每题2分，共20分，请在题后括号内打√或×）1.国家审计机关在审计过程中，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权依法作出处理、处罚决定。（）2.审计证据的数量越多，其证明力就越强，因此注册会计师应当尽可能多地收集审计证据，无需考虑成本因素。（）3.控制测试是所有财务报表审计项目必须执行的审计程序，不得省略。（）4.注册会计师出具无保留意见审计报告，意味着被审计单位的财务报表不存在任何金额的错报。（）5.顺查法的审计顺序与会计核算顺序一致，更适合用于查找低估类的错报。（）6.社会审计项目形成的审计工作底稿，所有权归执行审计项目的注册会计师个人所有。（）7.重要性水平一旦在审计计划阶段确定，在整个审计过程中不得进行任何调整。（）8.绩效审计只需要关注被审计单位的经济效益情况，不需要考虑社会效益和环境效益。（）9.监盘库存现金时，被审计单位的出纳人员和会计主管人员必须全程在场。（）10.注册会计师在审计过程中知悉的被审计单位商业秘密，未经被审计单位同意不得向任何第三方泄露，即使是接受注册会计师协会的执业质量检查也不例外。（）四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请简述国家审计与社会审计的主要区别（至少列出4点）。2.请简述审计证据充分性与适当性的关系。3.请简述内部控制的主要局限性（至少列出4点）。4.请简述财务报表审计报告的核心作用（至少列出3点）。五、案例分析题（共4题，每题6分，共24分）1.案例背景：ABC会计师事务所承接了甲制造业企业2023年度财务报表审计业务，审计人员在对营业收入执行截止测试时，获取了以下4笔销售业务的相关信息：（1）A订单：发货日期2023年12月29日，客户签收日期2023年12月31日，发票开具日期2024年1月3日，财务人员将该笔收入计入2024年1月营业收入；（2）B订单：发货日期2023年12月30日，客户签收日期2024年1月2日，合同约定客户签收后商品控制权转移，财务人员将该笔收入计入2023年12月营业收入；（3）C订单：发货日期2023年12月31日，客户签收日期2023年12月31日，发票开具日期2023年12月31日，财务人员将该笔收入计入2023年12月营业收入；（4）D订单：发货日期2024年1月2日，客户签收日期2024年1月3日，发票开具日期2023年12月31日，财务人员将该笔收入计入2023年12月营业收入。要求：请分别判断上述4笔业务的收入确认是否存在错报，若存在请说明违反的营业收入认定。2.案例背景：审计人员对乙公司2023年末存货执行监盘程序时，遇到以下三类情况：（1）乙公司有一批存放在第三方公共仓库的原材料，金额占存货总额的15%，由于第三方仓库位于偏远高风险地区，审计人员无法前往现场执行监盘；（2）乙公司存货库管人员以部分存货属于核心涉密物资为由，拒绝审计人员开箱检查该部分存货，该部分存货金额占存货总额的8%；（3）监盘过程中审计人员发现一批存放时间超过3年的电子元器件原材料，账面金额200万元，乙公司称该批原材料仍可正常使用，未计提存货跌价准备，审计人员查询行业公开信息发现该类元器件已全面淘汰，当前市场公允价值仅为10万元。要求：请分别说明针对上述三种情况，审计人员应当采取的应对措施。3.案例背景：审计人员在对丙公司内部控制进行穿行测试时，发现以下内部控制设置情况：（1）公司采购业务全流程由采购部门负责，包括筛选供应商、签订采购合同、验收采购物资、提交付款申请；（2）公司出纳人员同时负责现金收付、银行账户管理、现金日记账和银行存款日记账登记、以及会计档案保管工作；（3）公司销售合同签订前不需要经过法务或财务部门审核，由销售部门经理直接签字即可生效；（4）公司每月末的银行存款余额调节表由出纳人员自行编制并自行核对一致后存档。要求：请分别指出上述内部控制存在的缺陷，并说明每项缺陷可能导致的核心风险。4.案例背景：ABC会计师事务所承接了丁公司2023年度财务报表审计业务，审计过程中发现以下两类事项：（1）丁公司2023年末存货账面余额1200万元，丁公司管理层以存货存放场地正在施工为由拒绝审计人员执行监盘程序，也无法提供存货出入库记录、第三方保管证明等任何替代审计证据，该部分存货金额占总资产的比例为28%；（2）丁公司2023年未按照企业会计准则要求对自用房屋建筑物计提折旧，涉及错报金额180万元，丁公司管理层拒绝进行调整，该错报金额占当年利润总额的比例为32%。要求：请分别判断针对上述两种情况，注册会计师应当出具何种类型的审计意见，并说明具体理由。---标准答案及解析一、单项选择题1.参考答案：A解析：国家审计的核心职能是经济监督，经济评价和经济鉴证是衍生职能，经济问责不属于审计基本职能，属于监督职能的延伸手段，本题为基础考点。2.参考答案：C解析：外部独立来源获取的审计证据可靠性高于内部生成的证据，注册会计师独立获取的回函可靠性最高，本题为基础考点。3.参考答案：C解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，账实核对属于控制活动的具体手段，不属于五要素范畴，本题为基础考点。4.参考答案：B解析：审计准则明确规定社会审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天，本题为基础考点。5.参考答案：A解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，可接受审计风险固定时，重要性水平越高，可接受的检查风险越高，二者呈正向变动关系，本题为中等难度考点，易与重要性和审计风险的反向关系混淆。6.参考答案：B解析：控制测试是测试内部控制运行有效性的程序，检查审批流程属于控制测试，其余选项均属于实质性程序，本题为基础考点。7.参考答案：A解析：注册会计师依据审计准则执行审计工作，依据企业会计准则判断财务报表编制是否合法公允，发表审计意见的核心依据是企业会计准则，本题为中等难度考点，易混淆审计工作依据和意见依据。8.参考答案：C解析：绩效审计核心是对3E（经济性、效率性、效果性）进行评价，三类审计主体均可开展绩效审计，并非必须公开，本题为基础考点。9.参考答案：B解析：选项A属于审计范围受限且影响重大广泛，应当出具无法表示意见；选项C属于重大错报未披露，应当出具保留或否定意见；选项D持续经营能力存疑且无应对计划，应当出具无法表示或否定意见；选项B的差异具有合理性，不构成重大错报，可以出具无保留意见，本题为中等难度考点。10.参考答案：C解析：该笔收入应当计入2023年度，提前或延后确认收入均违反截止认定，本题为拔高难度考点，易与完整性认定混淆。二、填空题1.参考答案：经济鉴证解析：审计三大基本职能为经济监督、经济评价、经济鉴证，本题为基础考点。2.参考答案：适当性解析：审计证据的两个核心质量特征是充分性（数量要求）和适当性（质量要求），本题为基础考点。3.参考答案：无法表示意见解析：社会审计报告四类意见为无保留、保留、否定、无法表示意见，本题为基础考点。4.参考答案：检查风险解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，本题为基础考点。5.参考答案：审计报告阶段（或审计终结阶段）解析：国家审计三个核心阶段为计划、实施、报告阶段，本题为基础考点。6.参考答案：重要性水平解析：重要性水平是判断错报是否重大的核心标准，本题为中等难度考点。7.参考答案：存在解析：存货监盘核心是验证存货是否真实存在，本题为基础考点。8.参考答案：独立性解析：独立性是审计职业道德的核心基石，是审计工作的前提，本题为中等难度考点。9.参考答案：完整性解析：从原始凭证追查明细账，验证已发生的交易是否全部入账，针对完整性认定，本题为拔高难度考点。10.参考答案：最高管理层（或主要负责人）解析：内部审计应当向治理层（董事会）或最高管理层负责，本题为基础考点。三、判断题1.参考答案：√解析：《审计法》赋予国家审计机关处理处罚权，本题为基础考点。2.参考答案：×解析：审计证据需要同时满足充分性和适当性，质量不达标的证据即使数量再多也不具备证明力，同时审计需要考虑成本效益原则，并非收集越多越好，本题为基础考点。3.参考答案：×解析：只有当预期内部控制运行有效，或仅实施实质性程序无法获取充分适当审计证据时，才需要执行控制测试，控制测试并非必须程序，本题为中等难度考点。4.参考答案：×解析：无保留意见意味着财务报表不存在重大错报，不代表没有任何小额错报，本题为基础考点。5.参考答案：√解析：顺查法从原始凭证到账簿，不容易漏记交易，适合查找低估错报，逆查法适合查找高估错报，本题为中等难度考点。6.参考答案：×解析：社会审计工作底稿所有权归承接业务的会计师事务所所有，不属于注册会计师个人，本题为基础考点。7.参考答案：×解析：审计过程中如果获取了新的信息，或发现被审计单位实际情况与预期不符，可以调整重要性水平，本题为基础考点。8.参考答案：×解析：绩效审计除了关注经济效益，还需要结合项目情况关注社会效益、环境效益等，本题为基础考点。9.参考答案：√解析：现金监盘要求出纳和会计主管必须在场，审计人员监盘，三方签字确认，本题为基础考点。10.参考答案：×解析：注册会计师协会依法开展执业质量检查属于法定情形，注册会计师应当配合提供工作底稿，无需经过被审计单位同意，本题为拔高难度考点。四、简答题1.答题要点：（1）审计主体不同：国家审计主体是各级审计机关，社会审计主体是会计师事务所；（2）审计权限不同：国家审计具有行政强制力和处理处罚权，社会审计无处理处罚权；（3）审计经费来源不同：国家审计经费由财政保障，社会审计经费来自委托人支付的审计费用；（4）审计报告效力不同：国家审计报告具有行政效力，社会审计报告仅具有鉴证效力；（5）审计目标不同：国家审计主要监督财政财务收支的真实合法效益，社会审计主要对财务报表的公允合法性发表意见。2.答题要点：（1）充分性是对审计证据的数量要求，适当性是对审计证据的质量要求（包括相关性和可靠性）；（2）审计证据的适当性会影响充分性，审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少；（3）如果审计证据质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的不足；（4）注册会计师需要同时获取充分、适当的审计证据才能形成审计结论。评分标准：每答对1点得1分，表述合理即可得分，本题为中等难度考点。3.答题要点：（1）内部控制的设置需要考虑成本效益原则，可能不会针对所有风险设置控制；（2）内部控制可能因人员串通舞弊而失效；（3）内部控制可能因人员不胜任岗位要求、疏忽大意而失效；（4）内部控制可能因管理层凌驾于控制之上而失效；（5）内部控制仅针对常规业务设置，无法应对特殊的、偶发的业务风险；（6）内部控制可能因经营环境、业务性质变化而失效。4.答题要点：（1）鉴证作用：注册会计师对财务报表的公允合法性发表意见，提高财务报表的可信度；（2）保护作用：通过审计发现重大错报，保护投资者、债权人等利益相关方的合法权益；（3）证明作用：审计报告可以证明注册会计师审计责任的履行情况，以及审计工作的质量。五、案例分析题1.答题要点：（1）A订单存在错报，控制权于2023年转移，应当计入2023年收入，延后确认违反了营业收入的截止认定；（2）B订单存在错报，控制权于2024年转移，应当计入2024年收入，提前确认违反了营业收入的截止认定；（3）C订单无错报，控制权转移时间与收入确认时间一致；（4）D订单存在错报，控制权于2024年转移，应当计入2024年收入，提前确认违反了营业收入的截止认定。评分标准：每判断正确1笔业务得1.5分，判断错误不得分，未说明认定扣0.5分/笔，本题为基础考点。2.答题要点：（1）针对无法前往监盘的第三方存放存货，可以向第三方仓库寄发询证函，核实存货的数量、规格、权属，也可以委托当地的中介机构代为监盘，或检查该批存货的采购合同、运输单据、出入库记录、第三方出具的保管证明等替