审计专业技术资格（初级）计算题专项训练（完整版）

审计专业技术资格（初级）计算题专项训练（完整版）1.某被审计单位2023年度税前利润为800万元，营业收入为5000万元，资产总额为12000万元，审计人员选择税前利润作为财务报表整体重要性水平的计算基准，适用比例为5%，则该单位财务报表整体重要性水平为：A.25万元B.40万元C.60万元D.100万元2.审计人员采用属性抽样对被审计单位采购付款审批控制进行测试，设定可容忍偏差率为7%，可接受的信赖过度风险为10%，预计总体偏差率为2%，确定样本量为90份，测试后发现3例控制偏差，已知信赖过度风险为10%时，3个偏差对应的风险系数为5.3，则总体偏差率上限为：A.5.89%B.7.22%C.3.33%D.6.67%3.某被审计单位2023年末库存现金日记账余额为12500元，审计人员监盘时发现保险柜中现金实有数为10800元，另有已付款未入账的报销单据3张，合计金额1200元，已收款未入账的销售款单据1张，金额500元，则该单位库存现金的实际应有余额为：A.11800元B.10800元C.13200元D.11300元4.审计人员对被审计单位应收账款进行函证，选取的样本账面余额为400万元，经函证确认的实际余额为384万元，已知被审计单位期末应收账款总体账面余额为1800万元，采用比率估计抽样法推断的总体错报金额为：A.64万元B.72万元C.86万元D.58万元5.某被审计单位2023年12月购入一台生产设备，入账价值为120万元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，该单位2024年未对该设备计提折旧，不考虑其他因素，则该事项导致2024年营业利润虚增的金额为：A.22.8万元B.24万元C.21.6万元D.23.4万元6.某被审计单位期末存货账面余额为3600万元，审计人员抽点的样本账面余额为600万元，抽点发现样本实际金额为582万元，若采用差额估计法推断的存货总体错报金额为：A.108万元B.126万元C.94万元D.112万元7.审计人员计算被审计单位的审计风险，已知评估的重大错报风险为40%，可接受的审计风险为8%，则可接受的检查风险为：A.20%B.32%C.5%D.12%8.某被审计单位2023年营业收入账面金额为8500万元，营业成本为5950万元，2022年毛利率为28%，不考虑其他因素，运用分析程序测算的2023年营业收入错报风险金额为：A.300万元B.250万元C.420万元D.380万元9.某被审计单位银行存款日记账余额为235000元，银行对账单余额为228000元，经核对发现未达账项：企业已收银行未收的转账支票12000元，银行已付企业未付的水电费6000元，银行已收企业未收的货款3000元，则调节后的银行存款实际余额为：A.232000元B.229000元C.234000元D.230000元10.审计人员对被审计单位坏账准备进行审计，已知该单位期末应收账款余额为5000万元，坏账准备计提比例为5%，坏账准备账面贷方余额为120万元，不考虑其他因素，则该单位应补提的坏账准备金额为：A.130万元B.250万元C.70万元D.180万元1.审计人员对某制造企业存货跌价准备进行测算，已知某批库存商品账面成本为260万元，该商品的市场售价为230万元，预计销售费用及相关税费为12万元，此前未计提过跌价准备，则该批商品应计提的存货跌价准备金额为____万元。2.某被审计单位应付职工薪酬年初余额为80万元，本年计提职工薪酬总额为960万元，本年实际发放职工薪酬920万元，不考虑其他因素，应付职工薪酬年末账面余额应为____万元。3.审计人员采用变量抽样对被审计单位应付账款余额进行测试，设定可容忍错报为25万元，预计总体错报为8万元，可接受的误受风险为10%，查表得出样本规模为85个，样本账面余额合计为850万元，测试后发现样本错报为2.4万元，采用差额估计法推断的总体错报为____万元。4.某被审计单位2023年利润总额为1600万元，当年发生的公益性捐赠支出为220万元，无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，则该单位2023年应缴纳的企业所得税税额为____万元。5.审计人员对被审计单位营业收入截止进行测试，发现该单位将2024年1月实现的一笔120万元的营业收入计入2023年12月，该笔业务对应的营业成本为78万元，不考虑相关税费，则该事项导致2023年利润总额虚增____万元。6.已知某被审计单位评估的认定层次重大错报风险为50%，审计人员可接受的检查风险为15%，则可接受的审计风险为____%。7.某被审计单位2023年存货平均余额为1200万元，营业成本为7200万元，同行业同期存货周转率平均为8次，该单位存货周转率与行业平均值的差异为____次。8.审计人员对被审计单位固定资产折旧进行审计，已知该单位有一栋办公楼入账价值为2400万元，预计净残值率为4%，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，截至2023年末已计提折旧8年，2023年末该办公楼的账面价值应为____万元。9.某被审计单位2023年营业利润为860万元，当年发生的营业外收入为45万元，营业外支出为18万元，所得税费用为210万元，则该单位2023年净利润为____万元。10.审计人员对被审计单位销售费用进行分析，已知该单位2022年销售费用为320万元，2023年营业收入较2022年增长15%，销售费用与营业收入的比例保持稳定，则2023年销售费用的预期值为____万元。1.审计人员计算财务报表整体重要性水平时，若被审计单位处于新设期尚未开始经营、暂无盈利，可选择资产总额作为计算基准，该计算逻辑是正确的。2.审计人员采用属性抽样测试控制有效性时，若计算得出的总体偏差率上限高于可容忍偏差率，说明控制运行有效，可以减少实质性程序的范围。3.被审计单位2023年末库存商品账面余额为1500万元，可变现净值为1380万元，此前已计提存货跌价准备80万元，审计人员计算得出当期应转回存货跌价准备40万元，该计算结果是正确的。4.某被审计单位2023年营业收入为9000万元，应收账款平均余额为1500万元，则该单位应收账款周转天数为60天（一年按360天计算），该计算结果是正确的。5.审计人员计算可接受的检查风险时，若评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险也越高，该计算逻辑是正确的。6.被审计单位将自用的办公楼转为对外出租的投资性房地产，采用成本模式计量，该办公楼年折旧额为36万元，转换后无需再计提折旧，该会计处理的计算逻辑是正确的。7.审计人员对被审计单位货币资金进行监盘，若监盘日在资产负债表日之后，需要将监盘日的现金金额调整为资产负债表日的金额，调整时需要加上监盘日至资产负债表日的现金支出金额，减去监盘日至资产负债表日的现金收入金额，该计算逻辑是正确的。8.某被审计单位2023年研发支出总额为800万元，其中符合资本化条件的支出为320万元，审计人员计算得出当年可在企业所得税税前加计扣除的研发费用金额为480万元（未形成无形资产的研发费用加计扣除比例为100%），该计算结果是正确的。9.审计人员采用比率估计抽样推断总体错报时，若样本审定金额与样本账面金额的比率大于1，说明总体存在高估错报，该判断逻辑是正确的。10.某被审计单位2023年12月预收客户货款60万元，财务人员将其计入主营业务收入，对应成本尚未结转，不考虑相关税费，审计人员计算得出该事项导致利润总额虚增60万元，该计算结果是正确的。1.简述审计人员计算财务报表整体重要性水平时常用的3种基准，以及每种基准对应的适用被审计单位类型。2.简述审计抽样中变量抽样的差额估计法和比率估计法的计算逻辑，以及两种方法分别适用的场景。3.简述库存现金监盘后，将监盘日现金余额调整为资产负债表日现金余额的计算步骤及相关公式。4.简述审计风险模型的构成要素，以及可接受检查风险的计算公式。1.某被审计单位为成立3年的商贸企业，近年盈利水平稳定，2023年度相关财务数据如下：税前利润为1500万元，营业收入为12000万元，资产总额为20000万元，所有者权益总额为8500万元。审计人员确定的重要性水平计算比例为：税前利润适用5%，营业收入适用0.5%，资产总额适用0.3%。要求：（1）选择恰当的基准计算该单位2023年度财务报表整体重要性水平；（2）若实际执行的重要性水平为整体重要性水平的70%，计算实际执行的重要性水平。2.审计人员对被审计单位2023年末应收账款进行审计，该单位年末应收账款账面余额为2200万元，共计240个明细账户。审计人员选取了50个明细账户作为样本进行函证，样本账面余额合计为550万元，经函证确认样本实际余额为528万元。要求：（1）采用差额估计抽样法推断应收账款总体错报金额；（2）若可容忍错报为80万元，判断应收账款是否存在重大错报风险。3.某被审计单位2023年12月31日库存现金日记账余额为16800元，审计人员于2024年1月10日对库存现金进行监盘，监盘确认现金实有数为14200元。经查，2024年1月1日至1月10日，该单位现金收入总额为32600元，现金支出总额为34500元，所有收支均已入账。要求：（1）计算资产负债表日（2023年12月31日）库存现金的实有数；（2）判断库存现金是否存在错报，若存在计算错报金额。4.审计人员对被审计单位2023年固定资产折旧计提情况进行审计，该单位2023年初固定资产明细如下：（1）生产车间厂房入账价值1800万元，预计使用年限20年，预计净残值率4%，采用年限平均法计提折旧；（2）生产设备入账价值960万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧；（3）管理用办公楼入账价值2400万元，预计使用年限20年，预计净残值率4%，采用年限平均法计提折旧。2023年该单位未发生固定资产增减变动，当年累计计提折旧金额为286万元。要求：（1）计算2023年该单位应计提的折旧总额；（2）判断折旧计提是否存在错报，若存在计算对利润总额的影响金额。标准答案及解析一、单选题答案1.B解析：财务报表整体重要性=800×5%=40万元，A为按营业收入0.5%计算的结果，C为按资产总额0.5%计算的结果，D为干扰项。2.A解析：总体偏差率上限=风险系数/样本量=5.3/90≈5.89%，B为错误算法结果，C为样本实际偏差率，D为干扰项。3.D解析：实际应有余额=监盘实有数+已付款未入账金额-已收款未入账金额=10800+1200-500=11300元。4.B解析：样本审定比率=384/400=0.96，总体审定金额=1800×0.96=1728万元，总体错报=1800-1728=72万元。5.A解析：年折旧额=120×(1-5%)/5=22.8万元，未计提折旧导致营业利润虚增22.8万元。6.A解析：样本错报金额=600-582=18万元，总体错报=18×(3600/600)=108万元。7.A解析：可接受检查风险=可接受审计风险/评估的重大错报风险=8%/40%=20%。8.A解析：按上年毛利率计算的预期营业收入=5950/(1-28%)=8250万元，错报风险=8500-8250=300万元。9.A解析：调节后余额=银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=235000+3000-6000=232000元。10.A解析：应计提坏账准备总额=5000×5%=250万元，应补提金额=250-120=130万元。二、填空题答案1.42解析：可变现净值=230-12=218万元，应计提跌价准备=260-218=42万元。2.120解析：年末余额=年初余额+本年计提额-本年发放额=80+960-920=120万元。3.24解析：样本平均错报=2.4/85万元/万元，总体错报=2.4×(850/85)=24万元。4.407解析：公益性捐赠扣除限额=1600×12%=192万元，纳税调增额=220-192=28万元，应纳税所得额=1600+28=1628万元，所得税额=1628×25%=407万元。5.42解析：虚增利润总额=虚增收入-虚增成本=120-78=42万元。6.7.5解析：审计风险=重大错报风险×检查风险=50%×15%=7.5%。7.2解析：该单位存货周转率=7200/1200=6次，与行业均值差异=8-6=2次。8.1478.4解析：年折旧额=2400×(1-4%)/20=115.2万元，累计折旧额=115.2×8=921.6万元，账面价值=2400-921.6=1478.4万元。9.677解析：利润总额=860+45-18=887万元，净利润=887-210=677万元。10.368解析：2023年销售费用预期值=320×(1+15%)=368万元。三、判断题答案1.√2.×3.√4.√5.×6.×7.√8.√9.×10.√解析：2.总体偏差率上限高于可容忍偏差率说明控制运行无效，需扩大实质性程序范围。5.重大错报风险与可接受检查风险呈反向变动关系，重大错报风险越高，可接受检查风险越低。6.成本模式计量的投资性房地产需按期计提折旧。9.比率大于1说明样本审定金额高于账面金额，总体存在低估错报。四、简答题答题要点及评分标准1.答题要点：（1）税前利润：适用于盈利水平稳定的企业（1分）；（2）营业收入：适用于微利/微亏企业、商贸类企业、成长期企业（1分）；（3）资产总额：适用于新设期企业、重资产类企业、金融类企业（1分）；（4）所有者权益：适用于净资产波动小的企业、公益类单位（1分，答对3项及以上得满分）。2.答题要点：（1）差额估计法：先计算样本平均错报，再乘以总体规模得出总体错报，适用于样本存在大量错报的场景（2分）；（2）比率估计法：先计算样本审定金额与账面金额的比率，再乘以总体账面金额得出总体审定金额，倒挤总体错报，适用于错报金额与账面金额高度相关的场景（2分）。3.答题要点：计算公式为：资产负债表日现金实有数=监盘日现金实有数+监盘日至资产负债表日