审计专业技术资格（初级）高频错题本（完整版）

审计专业技术资格（初级）高频错题本（完整版）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.我国西周时期出现的最早承担国家审计职能的机构是：A御史大夫B宰夫C比部D审计院2.审计最本质的特征是：A权威性B公正性C独立性D客观性3.下列审计证据中，可靠性最高的是：A被审计单位开具的销售发票B被审计单位管理层出具的书面声明C注册会计师独立向被审计单位供应商获取的函证回函D被审计单位仓库自行编制的存货台账4.下列属于注册会计师法定审计业务的是：A代编被审计单位年度财务报表B为被审计单位提供税务筹划咨询C对被审计单位年度财务报表出具审计报告D为被审计单位设计内部控制制度5.下列各项中，不属于内部控制五要素中控制活动内容的是：A授权审批控制B风险评估程序C实物控制D职责分离控制6.下列关于存货监盘责任的表述中，正确的是：A注册会计师应当独立执行存货盘点工作，对存货的准确性承担全部责任B被审计单位管理层负责制定盘点计划、执行盘点，注册会计师仅负责监督盘点过程C注册会计师执行监盘程序后，无需对存货的所有权归属获取额外审计证据D若被审计单位存货存放于异地，注册会计师可以不实施监盘程序7.下列审计取证方法中，不属于审计取证基本方法的是：A顺查法B详查法C函证法D逆查法8.为了查找被审计单位未入账的应付账款，注册会计师应当优先选择的函证对象是：A期末应付账款余额最大的10家供应商B期末应付账款余额为零但当期与被审计单位交易频繁的主要供应商C当期与被审计单位无任何业务往来的供应商D当期采购发生额最小的5家供应商9.国家审计机关出具审计报告前，应当征求意见的对象是：A被审计单位B本级人民政府C上级审计机关D同级财政部门10.根据《中华人民共和国审计法》的规定，下列不属于审计机关法定权限的是：A检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料B就审计事项的相关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料C直接冻结被审计单位在金融机构的相关涉案账户D建议被审计单位纠正其制定的与法律法规相抵触的财务收支规定二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.我国审计监督体系的三类核心组成部分分别是国家审计、内部审计和______。2.审计证据的两大核心质量特征是充分性和______。3.内部控制五要素分别为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和______。4.注册会计师出具的财务报表审计意见中，公信力最高、不存在重大错报表述的是______意见。5.会计师事务所执行审计业务形成的审计工作底稿，其所有权归属于______。6.为了有效查找被审计单位资产负债表日未入账的应付账款，审计人员应当在资产负债表日______（填“之前”或“之后”）检查供应商发票、入库单及应付账款明细账等资料。7.国家审计的核心工作程序通常分为审计计划阶段、审计实施阶段和______三个阶段。8.按照审计实施的范围进行分类，审计可以分为全部审计和______两类。9.审计人员执行存货监盘程序，主要验证的存货认定是______。10.国家审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法作出处理处罚决定的书面法律文件是______。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.注册会计师执行审计业务时，仅需要保持形式上的独立性即可，不需要保持实质上的独立性。2.内部审计的独立性要求高于社会审计的独立性要求。3.审计证据的数量越多，其证明力就越强，审计证据数量与证明力呈绝对正相关关系。4.注册会计师出具的年度财务报表审计报告的收件人应当是被审计单位的管理层。5.误受风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。6.出纳人员可以兼任会计档案保管、收入及费用账目登记等工作。7.注册会计师对财务报表审计的责任是合理保证财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。8.国家审计机关出具的审计决定具有强制性，被审计单位和相关责任人必须执行。9.分析程序仅适用于审计的实质性程序阶段，不适用于风险评估阶段和总体复核阶段。10.注册会计师函证被审计单位银行存款时，仅需要函证期末有余额的银行账户，零余额账户和已注销账户无需函证。四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请简要说明审计证据适当性的两层核心含义。2.请列出内部控制中控制活动的五项主要内容。3.请简要说明国家审计与社会审计在审计权限上的核心差异。4.请简要说明应付账款函证与应收账款函证在必要性上的差异及核心原因。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.某会计师事务所审计A公司2023年度财务报表，审计人员小李获取到以下四类审计证据：（1）A公司仓库自行编制的2023年末存货盘点表；（2）A公司提供的供应商开具的购货发票原件；（3）审计人员独立向A公司核心供应商发送函证后收到的回函原件；（4）A公司管理层出具的关于存货跌价计提合理性的书面声明。请将上述四类审计证据按照可靠性从高到低排序，并说明排序的核心理由。2.审计人员对B公司采购循环内部控制进行测试，B公司制度明确规定：所有采购申请必须由申请部门负责人签字审批后方可提交采购部门，单批次采购金额超过10万元的需额外经分管副总经理审批。审计人员抽查2023年度的200份采购申请单，发现有15份无申请部门负责人签字，其中5份单批次采购金额超过20万元且无分管副总经理审批签字。请判断该采购控制是否存在缺陷，说明该缺陷可能导致的风险，并提出相应的改进建议。3.审计人员审计C公司2023年度财务报表，发现2023年12月30日C公司确认了一笔金额为300万元的销售收入，对应的销售合同约定：C公司需将货物送达D公司并经D公司验收合格后，货物控制权才转移至D公司，C公司2023年12月31日发货，2024年1月8日D公司验收合格并出具验收单。请判断C公司2023年确认该笔收入的处理是否正确，说明理由，若不正确请说明应作出的审计调整方向。4.某市级审计机关对辖区内某公立医院2022-2023年度财政收支情况进行审计，发现该院将上级财政拨付的35万元公共卫生服务专项资金直接转入单位工会账户，全部用于发放2023年度职工年终福利。请指出该行为存在的核心问题，并说明审计机关应当依法作出的处理处罚措施。标准答案及解析一、单项选择题答案及解析1.答案：B。解析：西周时期的宰夫是我国最早承担国家审计职能的机构，御史大夫是秦汉时期的监察机构，比部是隋唐时期的审计机构，审计院是宋代的专门审计机构，属于高频易错考点，易混淆各朝代审计机构名称。2.答案：C。解析：独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他监督活动的核心标志，权威性、公正性、客观性均建立在独立性基础之上。3.答案：C。解析：从外部独立第三方获取的审计证据可靠性最高，外部流转的内部证据次之，内部生成的证据可靠性较低，管理层书面声明可靠性最低。4.答案：C。解析：财务报表审计是注册会计师的法定业务，其余选项均属于注册会计师可以承接的非法定咨询服务类业务。5.答案：B。解析：风险评估是内部控制五要素中的独立要素，不属于控制活动的内容，控制活动包括授权审批、职责分离、实物控制、凭证与记录控制、独立检查等。6.答案：B。解析：存货盘点是被审计单位管理层的责任，注册会计师的责任是执行监盘程序，对盘点过程进行监督，存货所有权的认定还需要额外获取采购合同、发票等证据，异地存货也需要通过监盘或替代程序获取证据。7.答案：C。解析：审计取证基本方法包括顺查法、逆查法、详查法、抽查法，函证法属于具体的审计取证方法，不属于基本方法范畴，属于高频易错点，易混淆基本方法和具体方法。8.答案：B。解析：查找未入账的应付账款属于应付账款审计的核心目标，应当优先选择期末余额小甚至为零但当期交易频繁的供应商进行函证，防止被审计单位低估应付账款，易与应收账款函证的选样逻辑混淆。9.答案：A。解析：国家审计机关出具审计报告前，应当征求被审计单位的意见，之后再按程序报送相关部门。10.答案：C。解析：审计机关没有直接冻结被审计单位银行账户的权限，需要冻结的应当向人民法院提出申请，其余选项均属于审计机关的法定权限。二、填空题答案及解析1.答案：社会审计（或注册会计师审计）。解析：我国审计体系由国家审计、内部审计、社会审计三类构成，属于基础考点。2.答案：适当性。解析：审计证据的两个核心质量特征是充分性（数量要求）和适当性（质量要求），易误写为客观性、可靠性。3.答案：内部监督。解析：内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，易误写为内部审计、外部监督。4.答案：无保留。解析：无保留意见是审计意见中公信力最高的类型，标准无保留意见是无保留意见的一种，核心答案为无保留。5.答案：承接业务的会计师事务所。解析：审计工作底稿所有权归属于会计师事务所，不属于执行审计业务的注册会计师个人。6.答案：之后。解析：查找资产负债表日未入账的应付账款，需要检查资产负债表日后收到的发票、入库单等，确认是否应当计入报告期，易误写为之前。7.答案：审计报告阶段。解析：国家审计程序分为计划、实施、报告三个阶段，易误写为终结阶段、收尾阶段。8.答案：局部审计。解析：按审计范围分类分为全部审计和局部审计，专项审计是按审计内容分类的类型，易混淆分类标准。9.答案：存在。解析：存货监盘主要验证存货是否真实存在，易误写为完整性、准确性。10.答案：审计决定书。解析：审计机关作出处理处罚的法律文件是审计决定书，审计报告仅反映审计发现的问题和建议，不具备强制处罚效力，易混淆二者的功能。三、判断题答案及解析1.答案：×。解析：注册会计师执行审计业务需要同时保持实质上的独立和形式上的独立，二者缺一不可。2.答案：×。解析：社会审计属于第三方独立审计，独立性要求高于仅独立于被审计单位其他部门的内部审计。3.答案：×。解析：审计证据的证明力由质量决定，如果审计证据质量存在缺陷，再多的数量也无法弥补质量的不足，二者不是绝对正相关关系。4.答案：×。解析：审计报告的收件人应当是审计业务的委托人，通常是被审计单位的股东或预期使用者，而非管理层。5.答案：×。解析：题干表述的是误拒风险，误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险，易混淆二者的概念。6.答案：×。解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，违反职责分离要求。7.答案：√。解析：注册会计师审计提供的是合理保证而非绝对保证，合理保证财务报表整体不存在重大错报。8.答案：√。解析：国家审计属于行政监督，审计决定具有强制性，被审计单位必须执行。9.答案：×。解析：分析程序适用于风险评估、实质性程序、总体复核三个阶段，其中风险评估和总体复核阶段必须使用分析程序。10.答案：×。解析：注册会计师函证银行存款时，应当对所有本期存过款的银行账户进行函证，包括零余额账户和已注销的账户。四、简答题评分标准及答案要点1.答案要点：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两层含义（1分）。（1）相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系，能够支撑审计结论（1.5分）；（2）可靠性是指审计证据真实、可信，能够客观反映审计事项的实际情况（1.5分）。评分标准：答出两层含义名称得1分，分别对两层含义进行解释各得1.5分，共4分，表述接近即可得分。2.答案要点：（1）国家审计属于行政监督，具有法定行政强制权限，有权对被审计单位的违法违规行为作出行政处理处罚，有权要求相关单位配合调查（2分）；（2）社会审计属于第三方鉴证服务，仅具备获取审计证据的权限，不具备行政强制权，无权对被审计单位作出处理处罚（2分）。评分标准：分别说明两类审计的权限核心特征各得2分，表述接近即可得分。3.答案要点：（1）应收账款函证是必要审计程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者函证很可能无效，否则注册会计师必须对应收账款实施函证程序，核心原因是应收账款的主要审计风险是高估，函证能够有效发现高估的应收账款（2分）；（2）应付账款通常不需要实施函证程序，只有当被审计单位控制风险较高、某应付账款明细账户金额较大时才考虑实施函证，核心原因是应付账款的主要审计风险是低估，函证无法有效发现未入账的应付账款（2分）。评分标准：分别说明两类函证的必要性及原因各得2分，表述接近即可得分。五、应用题评分标准及答案要点1.答案要点：（1）可靠性从高到低排序为：（3）>（2）>（1）>（4）（2分）；（2）排序理由：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，从外部独立第三方获取的审计证据可靠性最高（1分）；其次是在外部流转并获取外部主体确认的内部证据，购货发票由供应商开具，属于外部流转的证据（1分）；再次是被审计单位内部生成的证据，存货盘点表属于内部生成的证据（1分）；管理层书面声明属于可靠性最低的审计证据，仅能起到辅助证明作用（1分）。评分标准：排序正确得2分，每说明一类证据的排序理由各得1分，共6分，表述接近即可得分。2.答案要点：（1）该采购控制存在明确的设计和运行缺陷（1分）；（2）可能导致的风险：未经审批的采购可能导致采购内容不符合单位实际需求、采购金额超出预算、甚至出现采购环节舞弊、造成单位资产损