审计专业技术资格（高级）综合试题精讲（含答案）

审计专业技术资格（高级）综合试题精讲（含答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.国家审计机关开展政策落实跟踪审计，若发现地方政府制定的规范性文件与上位法冲突，可直接撤销该规范性文件。2.内部审计机构对本单位及所属单位的境外资产运营情况开展审计时，应当遵循被投资国当地的法律法规，无需遵守我国内部审计准则。3.注册会计师执行财务报表审计业务时，若识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，应当将其评估为特别风险。4.绩效审计中，经济性评价的核心是既定产出前提下投入的最小化，效率性评价的核心是既定投入前提下产出的最大化。5.经济责任审计中，地方党政主要领导干部的经济责任履行情况审计范围，应当覆盖其任职期间管辖的所有行政区域，不得仅抽查部分区域。6.审计机关对被审计单位的电子数据进行采集时，若被审计单位以数据涉及商业秘密为由拒绝提供，审计机关可直接提取其信息系统的后台数据。7.注册会计师在审计报告日后识别出的重大错报，若管理层拒绝修改财务报表，注册会计师应当直接否定审计意见。8.内部控制审计中，注册会计师如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，应当对内部控制发表否定意见。9.政府投资项目审计中，审计机关对项目竣工决算的审计结论，可作为建设单位与施工单位工程价款结算的最终依据。10.审计组编制的审计工作底稿，应当仅由审计组组长进行审核，其他人员无需参与审核。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于国家审计准则中审计质量控制的表述，正确的是（）A.审计机关应当对所有审计项目实施统一的质量控制程序，不得根据项目规模调整B.审计组组长对审计机关出具的所有审计报告的质量承担最终责任C.审计机关应当建立审计人员职业生涯规划制度，将质量控制成效纳入人员考核评价D.外部专家参与审计项目时，不受审计机关质量控制制度的约束2.下列有关经济责任审计中责任界定的表述，正确的是（）A.领导干部对前任遗留的重大风险隐患处置不力造成损失的，应当承担直接责任B.领导干部集体决策时，对错误决策提出明确反对意见但未被采纳的，不承担责任C.领导干部为推动地方经济发展自主突破上位法限制性规定且未造成重大损失的，可免于承担责任D.领导干部下属单位出现的重大违纪违法问题，领导干部一律承担领导责任3.注册会计师执行上市公司财务报表审计业务时，下列情形中可能表明存在舞弊风险的是（）A.被审计单位年末应收账款周转率较上年上升5%，行业平均上升3%B.被审计单位管理层将核心业务部门的业绩考核指标较上年下调10%C.被审计单位在第四季度集中确认了占全年总额65%的主营业务收入，且对应的客户大多为未披露的新增关联方D.被审计单位当年固定资产折旧额较上年增加8%，当年新增固定资产占上年末余额的10%4.下列关于绩效审计评价标准的表述，正确的是（）A.绩效审计的评价标准只能采用国家发布的行业指标，不得自行设定B.涉及公共服务的绩效审计项目，应当将服务对象的满意度作为重要评价标准C.绩效审计评价标准不需要征求被审计单位的意见D.跨年度的绩效审计项目应当采用同一评价标准，不得调整5.下列有关审计证据充分性和适当性的表述，正确的是（）A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，不受审计证据质量的影响B.从被审计单位外部独立来源获取的审计证据的证明力一定强于内部生成的审计证据C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性D.内部控制健全有效情况下生成的内部审计证据的证明力弱于内部控制薄弱情况下的证据6.审计机关开展大数据审计时，下列做法符合规范的是（）A.采集被审计单位数据后，直接将数据存储于审计人员个人的移动存储设备B.对采集到的涉密数据，仅需安排熟悉大数据技术的人员进行分析C.数据分析发现的疑点线索，必须经过核实取证后才能作为审计结论的依据D.审计结束后，为方便后续审计可以永久保留被审计单位的原始数据7.下列关于内部审计独立性的表述，正确的是（）A.内部审计机构应当接受本单位财务部门的业务指导B.内部审计人员不得参与本单位内部控制制度的设计工作，以免影响独立性C.内部审计机构的经费预算应当纳入本单位的年度预算管理，不受其他部门的干预D.内部审计人员对本人曾分管的业务开展审计时，仅需向审计机构负责人报备即可8.下列有关审计风险的表述，正确的是（）A.审计风险是指被审计单位存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性B.重大错报风险可以通过设计合理的审计程序予以降低C.检查风险为零时，审计风险也为零D.控制风险是指内部控制未能及时防止或发现重大错报的可能性，与控制测试无关9.下列关于政府专项债务审计的内容，不属于核心审计内容的是（）A.专项债务项目是否符合国家产业政策和专项债券发行的相关规定B.专项债务资金是否按照批复的用途使用，有无截留挪用C.专项债务对应的项目收益是否能够覆盖本息偿还需求D.专项债务发行的中介机构是否具备相应的从业资质10.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关控制测试的时间安排的表述，正确的是（）A.仅需要测试内部控制在基准日当天的运行有效性B.如果拟利用以前年度审计获取的控制运行有效性的审计证据，所有控制都应当每三年至少测试一次C.对内部控制有效性的测试应当涵盖整个审计期间，尽可能接近基准日D.期中测试获取的控制运行有效性的证据，无需补充剩余期间的证据即可作为基准日的审计证据三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.国家审计机关开展自然资源资产离任审计时，下列属于审计范围的有（）A.领导干部任职期间管辖范围内土地、水、森林等自然资源的开发利用情况B.领导干部任职期间管辖范围内生态环境保护和污染防治目标完成情况C.领导干部任职期间管辖范围内自然资源和生态环境保护相关资金的管理使用情况D.领导干部任职期间管辖范围内重大自然资源资产开发项目的决策程序合规性E.领导干部任职期间管辖范围内工业企业的生产技术研发投入情况2.下列属于注册会计师在审计报告中增加强调事项段的适用情形有（）A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性B.提前应用对财务报表有重大影响的新会计准则C.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难D.注册会计师识别出的未更正重大错报E.被审计单位存在的重大关联方交易已经按照准则规定充分披露3.下列有关审计整改的表述，符合国家审计相关规定的有（）A.审计机关应当对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查B.被审计单位应当按照规定的时限和要求向审计机关报送审计整改结果C.审计机关应当将审计整改情况按照规定向社会公开D.对拒不整改或者整改不到位的被审计单位，审计机关可对其主要负责人进行罚款E.审计机关可以将审计整改情况作为后续制定审计项目计划的参考依据4.绩效审计中，常用的数据分析方法有（）A.成本效益分析法B.因素分析法C.平衡计分卡法D.函证法E.标杆比较法5.下列属于内部审计机构应当履行的职责有（）A.对本单位及所属单位的发展战略规划和重大经营决策的科学性进行审计B.对本单位及所属单位的财政财务收支、固定资产投资项目进行审计C.对本单位及所属单位的内部控制和风险管理的有效性进行审计D.对本单位及所属单位的领导人员履行经济责任情况进行审计E.代替本单位财务部门编制年度财务报表6.审计人员识别和评估重大错报风险时，应当实施的审计程序有（）A.了解被审计单位及其环境，包括内部控制B.对被审计单位的银行存款余额实施函证程序C.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员D.分析被审计单位的财务数据和非财务数据之间的异常变动E.观察被审计单位的生产经营活动和内部控制的运行情况7.下列有关经济责任审计结果运用的表述，正确的有（）A.经济责任审计结果应当作为干部考核、任免、奖惩的重要参考B.有关部门应当将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部的人事档案C.对审计发现的涉嫌违纪违法的问题线索，审计机关应当及时移送纪检监察或司法机关处理D.经济责任审计结果仅需告知被审计领导干部本人，无需向其所在单位反馈E.被审计领导干部所在单位应当根据审计结果完善内部管理制度，落实整改要求8.注册会计师执行财务报表审计时，下列属于抽样风险的有（）A.审计人员推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B.审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险C.审计人员选择的审计程序不适合实现审计目标导致的风险D.审计人员因工作疏忽遗漏了审计证据中的异常信息导致的风险E.审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险9.审计机关开展政府和社会资本合作（PPP）项目审计时，下列属于重点审计内容的有（）A.项目实施方案的合规性，是否经过充分论证和审批B.社会资本方的遴选程序是否公开公平公正，有无暗箱操作C.项目的投融资结构是否合理，政府是否承担了超出规定范围的兜底责任D.项目运营期间的公共服务质量是否符合合同约定E.项目公司的人员薪酬制度是否符合人力资源管理相关规定10.下列有关审计工作底稿的表述，正确的有（）A.审计工作底稿应当记录审计人员实施的所有审计程序和获取的全部审计证据B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内C.审计工作底稿的所有权属于执行审计业务的审计人员D.审计工作底稿应当做到内容完整、事实清楚、结论明确、要素齐全E.涉及国家秘密、商业秘密的审计工作底稿应当按照规定严格管理，不得随意泄露四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.某省审计厅对该省2023年度乡村振兴相关政策落实和资金使用情况开展审计，审计组在对某县的高标准农田建设项目审计时发现以下情况：（1）该县2023年高标准农田建设任务为5万亩，实际完成面积仅3.2万亩，但是该县上报的完成情况为5.1万亩，多报的1.9万亩涉及上级财政补助资金1.14亿元。（2）该县农业农村局局长王某在项目招标过程中，授意其亲属控制的施工企业中标其中2万亩的建设项目，该项目实际施工过程中偷工减料，建设质量不符合国家标准，造成直接经济损失2000余万元。（3）审计组就上述问题要求该县提供相关项目资料时，该县农业农村局以资料存放在乡镇、相关人员外出培训为由，拖延15天未提供完整资料。要求：（1）指出上述资料中存在的违法违规问题。（2）针对上述问题，审计机关应当采取哪些处理措施？2.ABC会计师事务所承接了甲上市公司2023年度财务报表审计业务，注册会计师李某担任项目合伙人，审计过程中发现以下事项：（1）甲公司2023年12月向其控股股东乙公司销售一批产品，售价为8000万元，成本为3000万元，该产品市场公允售价为4500万元，甲公司将该笔交易全部确认为2023年度的主营业务收入，截至审计报告日，该笔应收账款尚未收回，甲公司未在财务报表附注中披露该关联方交易。（2）甲公司2023年末对一条生产线计提了固定资产减值准备1.2亿元，管理层提供的减值测试报告显示该生产线未来现金流量现值为3亿元，而审计人员获取的第三方评估机构出具的评估报告显示该生产线的可收回金额为4.3亿元。（3）审计完成后，甲公司管理层要求注册会计师将原定的审计报告日延后10天，理由是需要补充提供部分审计证据，李某同意了该要求，未执行任何追加的审计程序。要求：（1）分别判断事项（1）和（2）是否存在重大错报，若存在说明对审计意见的影响。（2）指出事项（3）中注册会计师李某的做法是否恰当，并说明理由。3.某国有企业集团内部审计部门对下属全资子公司M公司2022-2023年度经营情况开展审计，发现以下情况：（1）M公司2022年、2023年经管理层审批，向其12家供应商预付货款共计2.6亿元，截至2023年末，上述供应商仅交付了价值3000万元的货物，剩余2.3亿元预付款长期挂账，审计人员延伸发现，上述12家供应商中有8家的实际控制人为M公司总经理张某的亲属，相关交易无真实业务背景。（2）M公司2023年将一笔1.5亿元的银行贷款通过第三方公司转贷给张某实际控制的另一家公司使用，未收取任何资金占用费，截至审计报告日，该笔贷款已经逾期3个月，M公司未计提坏账准备。（3）M公司的内部控制制度明确规定，超过5000万元的资金支付应当由董事会集体审批，上述预付款和转贷事项均仅由张某签字审批，未提交董事会审议。要求：（1）指出M公司内部控制存在的缺陷。（2）针对上述问题，内部审计部门应当向集团管理层提交哪些审计建议？五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请结合《“十四五”国家审计工作发展规划》的要求，论述新时代国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的作用及实现路径。2.请结合审计准则的相关规定，论述注册会计师执行审计业务时如何保持职业怀疑，以及职业怀疑对提升审计质量的重要意义。标准答案及解析一、判断题1.参考答案：错误。解析：国家审计机关没有撤销规范性文件的权力，发现规范性文件与上位法冲突时，应当建议制定机关予以撤销或者修改，或者提请有权机关依法处理。2.参考答案：错误。解析：内部审计机构开展境外审计时，既要遵守被投资国当地的法律法规，也要遵守我国内部审计准则以及本单位的内部审计规定。3.参考答案：正确。解析：根据中国注册会计师审计准则的规定，超出正常经营过程的重大关联方交易属于特别风险的典型情形，注册会计师应当将其评估为特别风险。4.参考答案：正确。解析：绩效审计的“3E”评价标准中，经济性关注投入的节约程度，即既定产出下投入最小化；效率性关注投入产出的比率，即既定投入下产出最大化；效果性关注目标的实现程度。5.参考答案：错误。解析：经济责任审计可以根据审计目标、被审计领导干部的履职特点、审计资源等情况，合理确定抽查的行政区域和单位，无需覆盖所有管辖区域。6.参考答案：错误。解析：被审计单位拒绝提供电子数据的，审计机关应当责令其改正，拒不改正的可依法追究相关人员责任，如需提取后台数据应当履行法定审批程序，不得直接提取。7.参考答案：错误。解析：审计报告日后识别出重大错报，管理层拒绝修改的，注册会计师应当根据是否已将审计报告提交给预期使用者，采取通知管理层和治理层防止预期使用者信赖审计报告、向监管机构报告等措施，并非直接否定审计意见。8.参考答案：正确。解析：根据《企业内部控制审计指引》的规定，注册会计师认为内部控制存在重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当发表否定意见。9.参考答案：错误。解析：政府投资项目审计的审计结论仅对被审计单位（建设单位）具有约束力，除合同明确约定外，不能直接作为建设单位与施工单位工程价款结算的依据。10.参考答案：错误。解析：审计工作底稿的审核实行分级审核制度，通常包括审计组主审审核、审计组组长审核、审计机关业务部门审核等多个层级，并非仅由审计组组长审核。二、单项选择题1.参考答案：C。解析：选项A错误，审计机关可以根据审计项目的规模、风险程度等调整质量控制程序；选项B错误，审计机关负责人对审计报告的质量承担最终责任；选项D错误，外部专家参与审计项目时，应当遵守审计机关的质量控制制度。2.参考答案：B。解析：选项A错误，对前任遗留风险处置不力造成损失的，一般承担领导责任而非直接责任；选项C错误，突破上位法规定的行为无论是否造成损失都属于违法违规，不能免于承担责任；选项D错误，下属单位的违纪违法问题如果领导干部已经充分履职尽责的，可以不承担责任。3.参考答案：C。解析：年末集中确认大额收入且客户为未披露的关联方，属于典型的舞弊风险信号；选项A、B、D均属于正常经营过程中的波动，不存在明显的舞弊迹象。4.参考答案：B。解析：选项A错误，绩效审计评价标准可以根据项目实际情况合理设定，并非只能采用国家发布的行业指标；选项C错误，绩效审计评价标准应当征求被审计单位的意见，确保标准的合理性；选项D错误，跨年度的绩效审计项目可以根据实际情况调整评价标准。5.参考答案：C。解析：选项A错误，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，充分性受适当性的影响；选项B错误，外部独立来源的审计证据如果是被审计单位与第三方串通形成的，证明力也会很弱，并非一定强于内部证据；选项D错误，内部控制健全有效情况下生成的内部审计证据的证明力更强。6.参考答案：C。解析：选项A错误，审计数据应当存储在符合保密要求的存储设备中，不得存储在个人移动存储设备；选项B错误，涉密数据的分析人员应当具备相应的涉密资质；选项D错误，审计结束后应当按照规定的期限保存数据，到期后及时销毁，不得永久保留。7.参考答案：C。解析：选项A错误，内部审计机构应当向本单位董事会或者审计委员会报告工作，不受财务部门的指导；选项B错误，内部审计人员可以参与内部控制制度的设计咨询工作，只要不承担管理层职责就不会影响独立性；选项D错误，内部审计人员对本人曾分管的业务开展审计时应当回避，不能仅报备。8.参考答案：A。解析：选项B错误，重大错报风险是客观存在的，审计人员只能评估不能降低；选项C错误，检查风险不可能降低为零；选项D错误，控制测试的目的就是评估控制风险的水平，二者密切相关。9.参考答案：D。解析：专项债务审计的核心内容包括项目合规性、资金使用、收益覆盖等，中介机构的从业资质不属于核心审计内容，除非存在明显的资质造假影响债务发行合规性的情形。10.参考答案：C。解析：选项A错误，控制测试应当测试内部控制在一段时间内的运行有效性，而非仅测试基准日当天；选项B错误，对重要领域的内部控制应当每年测试一次，不能每三年测试一次；选项D错误，期中测试获取的证据应当补充剩余期间的证据，才能作为基准日的审计证据。三、多项选择题1.参考答案：ABCD。解析：选项E不属于自然资源资产离任审计的范围，工业企业的技术研发投入与自然资源资产开发利用和生态保护无关。2.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，未更正重大错报应当发表非无保留意见，不属于增加强调事项段的情形。3.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，审计机关没有罚款的权力，对拒不整改的被审计单位，审计机关可以通报批评，建议有关部门对相关责任人进行问责。4.参考答案：ABCE。解析：选项D属于财务报表审计的实质性程序，不属于绩效审计的常用分析方法。5.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，编制财务报表是管理层的责任，内部审计机构不能代替财务部门履行该项职责。6.参考答案：ACDE。解析：选项B属于实质性程序，不属于风险评估阶段识别和评估重大错报风险的程序。7.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，经济责任审计结果应当同时告知被审计领导干部本人及其所在单位，要求单位落实整改。8.参考答案：ABE。解析：选项C、D属于非抽样风险，是由审计程序设计不当或者人员操作失误导致的，与抽样无关。9.参考答案：ABCD。解析：选项E不属于PPP项目审计的重点内容，项目公司的薪酬制度属于企业内部管理事项，除非存在违规列支项目成本的情形，否则不属于审计重点。10.参考答案：ABDE。解析：选项C错误，审计工作底稿的所有权属于审计机关或者会计师事务所，不属于审计人员个人。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）存在的违法违规问题（3分，每点1分）：①虚报高标准农田建设任务完成量，骗取上级财政补助资金；②领导干部利用职权干预项目招标，为亲属谋取利益，项目施工偷工减料造成国有资产损失；③拒绝、拖延提供审计资料，妨碍审计机关履行职责。（2）审计机关应当采取的处理措施（3分，每点1分）：①责令该县立即退回骗取的财政补助资金，对未完成的建设任务限期整改；②对农业农村局局长王某涉嫌滥用职权、利益输送的问题线索，移送纪检监察机关依法处理；③对该县农业农村局拖延提供审计资料的行为，责令其改正，通报批评，对相关责任人建议给予处分。2.参考答案及评分标准：（1）事项判断及审计意见影响（4分，每点2分）：①事项（1）存在重大错报，甲公司关联方交易定价不公允，虚增主营业务收入3500万元，且未披露关联方交易，属于重大错报，若管理层拒绝调整和披露，应当发表保留或者否定意见；②事项（2）存在重大错报，甲公司多计提固定资产减值准备1.3亿元，虚减利润1.3亿元，属于重大错报，若管理层拒绝调整，应当发表保留或者否定意见。（2）事项（3）的判断及理由（2分）：李某的做法不恰当，审计报告日延后表明审计责任期间延长，注册会计师应当针对延后的期间执行追加的审计程序，获取充分适当的审计证据，确认该期间不存在影响财务报表的重大事项。3.参考答案及评分标准：（1）内部控制缺陷（3分，每点1分）：①授权审批控制失效，超过5000万元的资金支付未按规定提交董事会集体审批，由总经理越权审批；②关联方交易控制失效，未识别出与总经理亲属控制的供应商的关联方交易，交易无真实业务背景，造成资金被侵占；③资金管理控制失效，违规转贷银行贷款给关联方使用，未计提坏账准备，造成国有资产损失风险。（2）审计建议（3分，每点1分）：①责令M公司立即追回被侵占的预付款和违规转贷的资金，对已经产生的损失向张某追偿，对未计提的坏账准备按照规定补提；②对张某涉嫌职务侵占、挪用资金的问题移送纪检监