审计专业技术资格（高级）真题精讲与模拟（含解析）

审计专业技术资格（高级）真题精讲与模拟（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，共20分。请在题后括号内填写“√”或“×”）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计机关对审计组的审计报告进行审议后出具的审计机关审计报告，具有法定效力。（）2.经济责任审计的对象仅包括地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部，不包括国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业的法定代表人。（）3.绩效审计中，评价被审计单位绩效的标准只能是国家统一发布的行业绩效指标，不能参考被审计单位自行制定的内部管理目标。（）4.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，充分性是对审计证据数量的衡量，若审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据无法弥补其质量上的缺陷。（）5.由于内部控制存在固有限制，无论内部控制设计和运行多么有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证，而非绝对保证。（）6.大数据审计工作中，审计机关采集的被审计单位涉密数据，可以不经脱敏处理直接上传至公共云存储平台开展数据分析。（）7.注册会计师执行上市实体财务报表审计业务时，若其近亲属持有被审计单位少量股票，只要金额低于1万元，就不会对独立性产生不利影响。（）8.审计整改的责任主体是被审计单位，审计机关负责对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查。（）9.舞弊审计中，审计人员仅需要关注被审计单位管理层舞弊的可能性，无需考虑普通员工的舞弊风险。（）10.国家审计的审计档案保管期限均为永久保管。（）二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题后括号内）1.下列关于审计风险的表述，正确的是（）A.审计风险是指被审计单位存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性B.重大错报风险可以通过合理设计审计程序予以降低C.检查风险与重大错报风险呈同向变动关系D.审计风险可以通过严格执行审计准则完全消除2.下列不属于绩效审计“3E”评价核心指标的是（）A.经济性B.效率性C.公平性D.效果性3.经济责任审计中，对于被审计领导干部任职期间所在单位发生的重大投资损失，若该项目决策由前任领导班子集体作出、被审计领导干部任职期间未实施不当调整，该损失的责任应界定为（）A.被审计领导干部的直接责任B.被审计领导干部的主管责任C.被审计领导干部的领导责任D.前任领导班子的责任4.审计机关审计质量控制的核心环节是（）A.审计计划管理B.审计现场实施管理C.审计报告审理D.审计整改跟踪5.大数据审计流程中，数据清洗的核心目的是（）A.扩大数据采集范围B.修正、删除不符合质量要求的数据C.对数据进行可视化展示D.验证审计结论的准确性6.注册会计师执行财务报表审计时，若审计范围受到被审计单位管理层的限制，导致无法获取充分、适当的审计证据，且影响范围重大且具有广泛性，注册会计师应当出具的审计报告类型是（）A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见7.国家审计中，审计组出具的审计报告在报送审计机关前，应当征求的对象是（）A.本级人民政府B.被审计单位C.本级纪检监察机关D.上级审计机关8.下列属于内部控制测试替代程序的是（）A.询问被审计单位相关人员B.观察内部控制运行情况C.扩大实质性程序的样本量D.检查内部控制相关文件9.下列不属于舞弊风险三角要素的是（）A.压力或动机B.机会C.态度或借口D.舞弊金额大小10.下列不属于审计机关法定权限的是（）A.要求被审计单位提供相关财务、业务资料B.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为予以制止C.对违反国家规定的被审计单位直接责任人给予政务处分D.向社会公布审计结果三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2至5个正确答案，全部选对得分，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的序号填在题后括号内）1.我国国家审计准则体系的组成部分包括（）A.国家审计基本准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南E.注册会计师执业准则2.下列属于经济责任审计评价内容的有（）A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.本地区本单位发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况C.重大经济事项的决策、执行和效果情况D.财政财务管理和经济风险防范情况E.领导干部本人遵守廉洁从政（从业）规定情况3.下列属于绩效审计常用分析方法的有（）A.比较分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.挣值分析法E.函证法4.审计证据的适当性包括的核心内容有（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.完整性E.及时性5.下列属于内部控制五要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督6.下列属于大数据审计主要工作流程的有（）A.数据采集B.数据预处理C.数据分析D.数据核实E.数据销毁7.下列属于可能对注册会计师独立性产生不利影响的情形有（）A.注册会计师本人持有被审计单位的股票B.注册会计师的配偶担任被审计单位的财务总监C.会计师事务所的收入大部分来自某一被审计单位D.注册会计师曾在被审计单位担任财务经理，离职已满3年E.被审计单位威胁将解除业务委托8.下列属于审计机关法定审计处理措施的有（）A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.责令限期退还违法所得D.罚款E.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理9.下列属于舞弊审计中审计人员应当特殊考虑的内容有（）A.管理层凌驾于内部控制之上的风险B.关联方交易舞弊风险C.收入确认的舞弊风险D.货币资金侵占的舞弊风险E.审计程序的不可预见性10.下列属于审计机关审计质量控制要素的有（）A.审计质量责任B.审计职业道德C.审计人力资源D.审计业务执行E.审计质量监控四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.案例背景：2024年3月，某省审计厅对省属国有控股企业南江矿业集团原董事长张某2018年1月至2023年12月任职期间经济责任履行情况开展审计。审计发现，南江矿业集团2017年10月（张某前任任职期间）经领导班子集体决策投资2亿元收购某有色金属矿，该项目收购时已做可行性研究，预测年均收益率为8%。张某任职期间未对该项目运营方案作出重大调整，2022年受大宗商品价格持续下跌影响，该项目累计亏损达8000万元。被审计单位相关人员提出该亏损是市场因素导致，且项目决策由前任作出，张某不应承担责任。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）审计机关是否应当将该项目亏损纳入张某经济责任审计的评价范围？（2）该亏损应当如何界定责任？请说明理由。2.案例背景：某会计师事务所2024年4月承接上市公司恒信科技2023年度财务报表审计业务，审计人员在执行实质性程序时发现，恒信科技2023年第四季度营业收入同比增长120%，远高于行业平均25%的增速，且第四季度新增3家客户的销售收入占全年营收的40%，该3家客户均为当年新注册成立，无公开经营信息，恒信科技无法提供该3家客户的验收单据、物流凭证等资料。要求：针对上述舞弊风险迹象，审计人员应当实施哪些追加审计程序？3.案例背景：某市审计局2024年开展全市医保基金专项审计，采用大数据审计方式，采集了2021年至2023年全市医保结算数据、全市23家定点医院的诊疗数据、医保参保人员信息数据共3类数据。在数据预处理阶段，审计人员发现部分医保结算数据存在参保人身份证号缺失、诊疗项目编码与国家标准不一致、部分住院结算记录的入院时间晚于出院时间等问题，数据合格率仅为82%。要求：针对上述数据质量问题，审计人员应当采取哪些处理措施？后续的大数据审计思路是什么？五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.2022年修订的《中华人民共和国国家审计准则》对审计质量控制提出了更高要求。请结合审计工作实际，论述审计机关应当从哪些方面完善审计质量控制体系，有效防范审计风险。2.二十届中央审计委员会第一次会议提出，要强化经济责任审计，促进领导干部履职尽责、担当作为。请结合当前干部监督管理的实际要求，论述新时代经济责任审计应当如何优化工作机制，更好发挥在干部管理监督中的作用。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：√。解析：根据国家审计准则规定，审计组的审计报告经审计机关审议后出具的审计机关审计报告，是审计机关对外出具的法定文书，具有法定效力。2.参考答案：×。解析：经济责任审计对象包括地方各级党委、政府、审判机关、检察机关，党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作1年以上的副职领导干部，以及国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业（含金融机构）的法定代表人，或者不担任法定代表人但实际行使相应职权的主要领导人员。3.参考答案：×。解析：绩效审计的评价标准包括国家法律法规、行业标准、被审计单位的发展规划、年度工作计划、内部管理目标等，被审计单位自行制定的合理内部管理目标可以作为绩效评价的参考标准。4.参考答案：√。解析：审计证据的适当性是质量要求，充分性是数量要求，若审计证据本身质量存在缺陷，比如不相关、不可靠，即使获取更多的同类型证据也无法弥补质量缺陷。5.参考答案：√。解析：内部控制的固有限制包括人为判断失误、控制因人员串通或管理层凌驾而失效、控制的设计和运行受成本效益原则限制等，因此只能提供合理保证，无法提供绝对保证。6.参考答案：×。解析：大数据审计中，审计机关采集的涉密数据必须按照保密规定进行脱敏处理，存储在符合保密要求的专用存储设备中，不得上传至公共云平台。7.参考答案：×。解析：注册会计师执行上市实体审计业务时，其近亲属持有被审计单位的直接经济利益，无论金额大小，都会对独立性产生非常严重的不利影响，属于没有防范措施可以消除的不利影响情形。8.参考答案：√。解析：根据审计法规定，被审计单位是审计整改的责任主体，应当按照要求整改审计发现的问题，审计机关负责跟踪检查整改情况。9.参考答案：×。解析：舞弊审计中，审计人员既要关注管理层舞弊的可能性，也要关注普通员工侵占资产等舞弊风险。10.参考答案：×。解析：国家审计档案的保管期限分为永久、定期两类，定期保管期限分为30年、10年，并非全部为永久保管。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：选项B错误，重大错报风险是被审计单位本身存在的，审计人员无法改变，只能评估；选项C错误，检查风险与重大错报风险呈反向变动关系，重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；选项D错误，审计风险无法完全消除，只能降低至可接受的低水平。2.参考答案：C。解析：绩效审计的“3E”核心指标是经济性、效率性、效果性，公平性是后续发展的“5E”指标内容，不属于传统3E指标。3.参考答案：D。解析：该项目决策由前任领导班子作出，张某任职期间未实施不当调整，损失是市场因素导致，因此责任应当由前任领导班子承担，张某无需承担该损失的责任。4.参考答案：B。解析：审计现场实施是获取审计证据、形成审计结论的核心环节，也是审计质量控制的核心环节。5.参考答案：B。解析：数据清洗是指对采集到的原始数据进行审核，修正错误、删除重复或无效数据，提升数据质量的过程，核心目的是修正、删除不符合质量要求的数据。6.参考答案：C。解析：审计范围受到限制，影响重大且广泛的，应当出具无法表示意见的审计报告。7.参考答案：B。解析：国家审计准则规定，审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。8.参考答案：C。解析：询问、观察、检查都属于内部控制测试的常用程序，当内部控制测试无法实施时，审计人员可以通过扩大实质性程序的样本量获取充分适当的审计证据，因此扩大实质性程序样本量是内部控制测试的替代程序。9.参考答案：D。解析：舞弊风险三角的三个要素是压力或动机、机会、态度或借口，舞弊金额大小不属于三角要素。10.参考答案：C。解析：审计机关可以向纪检监察、组织人事等部门提出给予政务处分的建议，无权直接对责任人给予政务处分。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABCD。解析：我国国家审计准则体系由国家审计基本准则、通用审计准则、专业审计准则、审计指南组成，注册会计师执业准则属于社会审计准则体系，不属于国家审计准则。2.参考答案：ABCDE。解析：经济责任审计的评价内容包括选项所列的全部5项内容。3.参考答案：ABCD。解析：函证法是财务审计常用的取证方法，不属于绩效审计的常用分析方法。4.参考答案：BC。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心内容，充分性是单独的衡量维度。5.参考答案：ABCDE。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，全部正确。6.参考答案：ABCD。解析：大数据审计的流程包括数据采集、数据预处理、数据分析、数据核实，审计工作完成后应当按照档案管理规定存储数据，不得随意销毁数据。7.参考答案：ABCE。解析：选项D中注册会计师离职已满3年，不会对独立性产生不利影响，其余选项均属于对独立性产生不利影响的情形。8.参考答案：ABCE。解析：罚款属于审计处罚措施，不属于审计处理措施。9.参考答案：ABCDE。解析：选项所列全部内容均属于舞弊审计中审计人员应当特殊考虑的内容。10.参考答案：ABCDE。解析：审计机关审计质量