审计专业技术资格（高级）真题汇编与考点速记（完整版）

审计专业技术资格（高级）真题汇编与考点速记（完整版）一、判断题（共10题，每题2分，总计20分）1.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督时，有权要求其提供被审计单位负责人对本单位提供资料的真实性和完整性负责的书面承诺。2.审计组组长应当对审计组的审计工作底稿的真实性、完整性负责，对审计发现的重大问题隐瞒不报的承担直接责任。3.风险评估程序中识别的重大错报风险水平与所需实质性程序的样本量呈负相关关系。4.地方党政主要领导干部经济责任审计中，自然资源资产离任审计相关内容可以作为独立审计事项纳入经济责任审计报告，无需单独出具专项审计报告。5.绩效审计中的“3E”评价标准指的是经济性、效率性、效果性，其中效果性衡量的是资源投入与产出之间的比例关系。6.注册会计师执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制且涉及范围广泛，应当出具否定意见的内部控制审计报告。7.审计人员发现被审计单位存在侵占国有资产的舞弊线索时，为防止打草惊蛇，可以先不向审计组组长汇报，待取得完整证据后再上报。8.大数据审计中的数据清洗环节主要是对采集到的多源异构数据进行去重、补全、格式统一等处理，保障数据的可用性。9.审计机关出具的专项审计调查报告与审计决定书具有同等的法律效力。10.高级审计师在执行审计业务时，若与被审计单位相关负责人存在近亲属关系，仅需向审计机关报备即可，无需回避。二、单项选择题（共10题，每题2分，总计20分）1.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止，制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，可以通知财政部门和有关主管机关、单位暂停拨付与该行为直接有关的款项，已经拨付的（）A.直接予以收缴B.责令暂停使用C.要求被审计单位退回D.冻结相关账户2.我国国家审计准则体系中，对审计机关和审计人员开展各类审计业务的通用要求作出规定的是（）A.国家审计基本准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南3.下列不属于风险评估程序中常用的审计方法的是（）A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.实施分析程序C.对库存现金实施监盘D.观察被审计单位的生产经营活动4.下列不属于国有企业主要领导人员经济责任审计评价内容的是（）A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.企业法人治理结构的建立、健全和运行情况C.企业职工的个人所得税缴纳合规情况D.国有资产的保值增值情况5.某审计组对地方政府保障性安居工程开展绩效审计，下列评价指标中属于效果性指标的是（）A.安居工程单位建筑面积建设成本B.符合条件的保障对象入住率C.安居工程项目开工及时率D.安居工程资金闲置率6.下列属于内部控制中控制活动要素的是（）A.管理层的经营理念B.对控制的监督C.职责分离控制D.风险识别与评估7.下列审计程序中，最有助于识别管理层凌驾于控制之上的舞弊风险的是（）A.核对银行存款日记账与银行对账单余额B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当C.函证大额应收账款D.对存货实施监盘8.下列不属于大数据审计常用技术方法的是（）A.数据关联分析B.聚类分析C.平行模拟法D.回归分析9.审计机关应当针对审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控五个要素建立审计质量控制制度，其中下列属于审计业务执行环节质量控制措施的是（）A.建立审计人员入职培训制度B.实施审计项目三级复核制度C.建立审计人员考核评价制度D.对审计人员遵守职业道德情况进行检查10.下列不属于国家审计报告应当包含的内容的是（）A.审计评价意见B.处理处罚决定及执行要求C.审计发现的违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实D.被审计单位的整改要求三、多项选择题（共10题，每题2分，总计20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列属于高级审计师应当具备的职业能力要求的有（）A.熟悉和掌握相关法律法规、国家审计准则和审计技术方法B.能够独立主持大型审计项目，解决审计业务中的疑难问题C.能够指导中级及以下审计人员开展工作，承担审计业务培训任务D.具备跨领域数据分析能力，能够熟练运用大数据审计技术开展审计2.下列审计类型中，属于国家审计机关法定审计职责范围的有（）A.国有资本占控股地位的企业的财务收支审计B.政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算审计C.农村集体经济组织的财务收支审计D.社会保障基金、社会捐赠资金等公共资金的财务收支审计3.风险导向审计模式下，下列关于审计风险的表述正确的有（）A.审计风险由重大错报风险和检查风险组成B.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.审计人员可以通过合理设计审计程序降低重大错报风险D.检查风险水平与审计证据数量呈负相关关系4.经济责任审计中，下列属于领导干部应当承担直接责任的情形有（）A.本人或者与他人共同违反有关法律法规、国家有关规定、单位内部管理规定的B.授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的C.未尽民主决策、相关职责等领导责任，导致出现重大损失的D.主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费、生态环境破坏、公共利益损害等后果的5.绩效审计中，常用的数据分析方法有（）A.比较分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.标杆管理法6.下列属于内部控制重大缺陷的认定标准的有（）A.董事、监事、高级管理人员舞弊B.企业更正已公布的财务报表C.审计发现的重大错报未被企业内部控制及时识别D.企业治理层和管理层对内部控制的监督无效7.下列关于审计机关审计整改工作的表述正确的有（）A.审计机关应当建立健全审计整改跟踪检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改B.被审计单位应当按照规定时间将整改情况书面报告审计机关，同时向本级人民政府或者主管机关报告，并向社会公布C.审计机关对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，提出制定和完善相关政策、改进体制机制的建议D.审计机关应当将审计整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据8.大数据审计工作中，审计机关应当遵守的数据安全管理要求有（）A.采集被审计单位数据应当经过严格审批，不得超出审计工作需要采集数据B.对采集到的敏感数据应当进行脱敏处理，防止数据泄露C.审计工作完成后，应当将所有采集到的被审计单位数据全部移交被审计单位，不得留存D.应当建立数据访问权限控制机制，无关人员不得访问审计数据9.下列属于国家审计职业道德要求的有（）A.坚持审计独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉B.客观公正，实事求是，对审计发现的问题不隐瞒、不夸大C.严格遵守保密规定，不得泄露在执行职务中知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密和个人隐私D.保持专业胜任能力，持续学习相关法律法规和审计专业知识10.下列关于审计听证的表述正确的有（）A.审计机关对被审计单位处以较大数额罚款前，应当告知被审计单位有要求举行听证的权利B.被审计单位要求听证的，应当在审计机关告知后3日内提出C.听证应当由审计机关指定的非本案审计人员主持D.被审计单位认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避四、案例分析题（共3题，每题6分，总计18分）1.某审计组2024年对某市教育局原局长王某任职期间（2019年-2023年）经济责任履行情况进行审计，审计发现以下事项：2021年王某主持召开局党组会，在未公开招投标的情况下，直接决定将全市中小学智慧校园建设项目交由其侄子实际控制的某科技公司实施，项目合同金额1200万元，经第三方评估，该项目实际市场公允价格为850万元，造成国有资金损失350万元。截至审计日，该项目已全部完工并支付款项。要求：（1）判断王某对上述事项应当承担何种责任，并说明理由。（2）审计组针对上述事项应当采取何种后续处理措施。2.某审计组对某国有企业2023年度财务收支情况进行审计，审计人员在核对销售明细账时发现，该企业12月有多笔大额销售收入未开具增值税发票，对应的客户均为新注册的小规模企业，经查询工商信息，上述客户的注册地址均为同一虚拟地址，截至审计日，上述应收账款尚未收回。企业财务负责人解释称上述销售均为真实交易，因客户暂时不需要发票所以未开具，后续款项会按期收回。要求：（1）分析审计人员针对上述事项应当重点关注的风险。（2）列举3项审计人员应当实施的进一步审计程序。3.某审计组对某市2023年惠民补贴资金发放情况开展专项审计，本次审计涉及全市12个区县共30万条补贴发放数据，涵盖低保补贴、残疾人补贴、高龄老人补贴三类补贴类型。审计组计划采用大数据审计方法开展工作，在数据采集阶段，采集到的民政部门提供的补贴发放数据存在身份证号格式错误、重复发放记录、补贴对象姓名与身份证号不匹配等问题。要求：（1）说明审计组针对采集到的存在质量问题的数据应当采取的处理措施。（2）列举2项针对补贴发放合规性可以开展的大数据分析思路。五、论述题（共2题，每题11分，总计22分）1.近年来，我国政府投资规模不断扩大，政府投资审计在规范项目管理、提高资金使用效益、防范廉政风险等方面发挥了重要作用。请结合审计工作实际，论述风险导向审计模式在政府投资审计中的应用要点及实施意义。2.2023年审计署印发《关于进一步加强审计质量管理的意见》，要求各级审计机关严格落实审计质量责任制，全面提升审计工作质量。请结合高级审计师的岗位职责，论述提升审计项目质量的具体路径。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.正确。解析：2021年修订的审计法第三十四条明确规定，审计机关有权要求被审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责，并提供书面承诺。2.正确。解析：国家审计准则规定，审计组组长对审计组的审计工作底稿质量负责，对隐瞒审计发现的重大问题的行为承担直接责任。3.错误。解析：重大错报风险水平越高，审计人员需要获取的审计证据越多，所需实质性程序的样本量越大，二者呈正相关关系。4.正确。解析：根据经济责任审计和自然资源资产离任审计相关规定，自然资源资产离任审计内容可以整合纳入经济责任审计报告，无需单独出具专项报告，提高审计效率。5.错误。解析：“3E”标准中，效率性衡量资源投入与产出的比例关系，效果性衡量项目目标的完成程度以及实际产出与预期产出的匹配度。6.错误。解析：内部控制审计中，审计范围受到限制且范围广泛的，应当出具无法表示意见的审计报告，否定意见适用于内部控制存在重大缺陷的情形。7.错误。解析：审计人员发现舞弊线索后，应当第一时间向审计组组长汇报，由审计组统一制定后续核查方案，不得私自开展核查，防止影响审计工作整体部署。8.正确。解析：数据清洗是大数据审计数据预处理环节的核心步骤，主要目的是解决数据质量问题，保障后续数据分析结果的准确性。9.错误。解析：审计决定书是具有强制执行力的法律文书，被审计单位必须执行；专项审计调查报告是结论性文书，不具备直接强制执行力。10.错误。解析：审计人员与被审计单位相关负责人存在近亲属关系的，属于法定回避情形，应当主动申请回避，不得参与该审计项目。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：审计法第三十八条规定，审计机关对已经拨付的违反规定的款项，有权责令暂停使用。2.参考答案：A。解析：国家审计基本准则是准则体系的总纲，对各类审计业务的通用要求作出规定；通用审计准则是针对某类审计业务的通用规范，专业审计准则是特定领域审计业务的具体规范，审计指南是操作指引。3.参考答案：C。解析：库存现金监盘属于实质性程序，不属于风险评估阶段的方法。4.参考答案：C。解析：企业职工个人所得税缴纳属于职工个人义务，不属于国有企业主要领导人员经济责任审计的评价范围。5.参考答案：B。解析：入住率衡量保障性安居工程的惠民目标完成情况，属于效果性指标；A属于经济性指标，C、D属于效率性指标。6.参考答案：C。解析：职责分离属于控制活动要素；A属于控制环境要素，B属于内部监督要素，D属于风险评估要素。7.参考答案：B。解析：测试会计分录和其他调整是专门针对管理层凌驾于控制之上的舞弊风险的审计程序，其余选项均属于常规实质性程序。8.参考答案：C。解析：平行模拟法是信息系统审计的常用方法，不属于大数据审计技术方法。9.参考答案：B。解析：三级复核制度属于审计业务执行环节的质量控制措施；A、C属于人力资源要素控制措施，D属于职业道德要素控制措施。10.参考答案：B。解析：处理处罚决定及执行要求是审计决定书的专属内容，不属于国家审计报告的内容。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABCD。解析：上述内容均属于《高级审计师职业资格考试评价标准》中规定的高级审计师应当具备的职业能力要求。2.参考答案：ABD。解析：农村集体经济组织财务收支审计不属于国家审计机关的法定职责，审计机关可以接受委托开展审计。3.参考答案：ABD。解析：重大错报风险是被审计单位客观存在的风险，审计人员只能评估不能降低，因此C选项错误。4.参考答案：ABD。解析：C选项属于领导责任的认定情形，不属于直接责任。5.参考答案：ABCD。解析：上述方法均为绩效审计中常用的数据分析方法。6.参考答案：ABCD。解析：上述情形均属于内部控制重大缺陷的认定标准。7.参考答案：ABC。解析：将审计整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据是组织人事部门、纪检监察机关等相关部门的职责，不属于审计机关的职责范围。8.参考答案：ABD。解析：审计工作完成后，审计机关可以按照审计档案管理规定留存相关数据，无需全部移交被审计单位，因此C选项错误。9.参考答案：ABCD。解析：上述内容均属于国家审计职业道德的明确要求。10.参考答案：ABCD。解析：上述内容均符合《审计机关审计听证规定》的相关要求。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案及评分标准（本题6分）（1）王某应当承担直接责任（1分）。理由：王某作为教育局主要负责人，违反招投标相关规定，利用职权直接指定利害关系人控制的企业承接项目，造成国有资金重大损失，符合经济责任审计中直接责任的认定情形（2分）。（2）后续处理措施：一是将该问题纳入审计报告，对王某的经济责任履行情况作出负面评价；二是针对该项目造成的国有资金损失，责令相关单位追回损失；三是将王某涉嫌滥用职权、利益输送的问题线索移送纪检监察机关处理（3分，答出1点得1分，答出3点即可得满分）。2.参考答案及评分标准（本题6分）（1）应当重点关注的风险：一是企业虚构销售收入、虚增年度经营业绩的舞弊风险；二是企业通过无票销售隐瞒收入、偷逃税款的合规风险；三是相关人员通过虚构交易侵占企业资金的廉政风险（2分，答出2点即可得满分）。（2）进一步审计程序：一是核实上述交易的物流凭证，检查对应的出库单、运输单、货物签收单是否真实完整；二是延伸核查上述客户的实际经营情况，核实是否存在真实的采购需求；三是检查上述交易对应的资金流，核实后续应收账款是否实际收回，资金来源是否与客户一致；四是约谈企业相关销售人员、业务负责人，核实交易的背景和真实性（4分，答出1点得1.5分，答出3点即可得满分）。3.参考答案及评分标准（本题6分）（1）数据处理措施：一是将存在质量问题的数据整理后反馈给民政部门，要求其限期核实补正；二是对于能够通过关联比对其他数据（如公安户籍数据、社保缴纳数据等）补正的问题数据，通过多源数据关联进行清洗补全；三是无法补正的异常数据，标注后作为重点核查线索开展现场核实（3分，答出1点得1分）。（2）数据分析思路：一是将补贴发放数据与死亡人员户籍注销数据关联，核实是否存在向已死亡人员违规发放补贴的问题；二是将三类补贴发放数据进行去重比对，核实是否存在同一人员重复领取多类补贴的问题；三是将补贴发放数据与公职人员工资发放数据关联，核实是否存在公职人员违规领取惠民补贴的问题（3分，答出1点得1.5分，答出2点即可得满分）。五、论述题答案及评分标准1.参考答案及评分标准（本题11分）（一）应用要点（6分）（1）审计计划阶段：全面收集政府投资项目的相关信息，包括项目审批文件、资金来源、行业政策、过往审计整改情况等，识别项目的固有风险，重点关注民生类、大额资金类、社会关注度高的项目，合理配置审计资源。（2分）（2）审计实施阶段：围绕项目立项、招投标、施工管理、资金拨付、竣工验收等全流程开展风险评估，识别各环节的重大错报风险点，针对高风险环节加大审计力度，例如针