审计专业技术资格（高级）实务综合试题（含解析）

审计专业技术资格（高级）实务综合试题（含解析）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计组组长应当对审计组编制的审计工作底稿、出具的审计报告等文书的真实性、合法性负责。（）2.绩效审计评价维度中的经济性，是指投入与产出的比例关系，衡量的是产出与投入的效率水平。（）3.地方党政主要领导干部经济责任审计的对象包括地级市党委、政府正职领导干部，以及主持工作一年以上的副职领导干部。（）4.大数据审计过程中，数据清洗环节只需要删除重复、错误的数据，不需要对缺失值进行处理。（）5.内部控制无论设计和运行多么完善，都存在固有局限性，无法完全消除所有的控制风险。（）6.社会审计机构完成审计工作后，应当自审计报告签署之日起45日内将审计工作底稿整理归档。（）7.舞弊三角理论中，舞弊的三个构成因素包括动机或压力、机会、态度或借口。（）8.内部审计机构仅向本单位总经理报告工作即可满足独立性要求，无需向董事会或审计委员会报告。（）9.根据审计风险模型，在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险水平越低。（）10.政府投资项目竣工决算审计结论仅对建设单位具有约束力，不对参与项目建设的施工、监理等单位产生效力。（）1.根据《中华人民共和国审计法实施条例》，审计机关对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，有违法所得的，处违法所得（）的罚款。A.1倍以上3倍以下B.1倍以上5倍以下C.3倍以上5倍以下D.5倍以上10倍以下2.下列绩效审计评价指标中，属于效果性评价指标的是（）A.单位产品生产成本B.项目建设工期完成率C.行政运行成本占总支出比重D.民生政策覆盖群众满意度3.经济责任审计中，领导干部对前任遗留的区域性债务风险未采取有效化解措施，导致风险规模扩大20%以上，且该事项不属于其直接分管范畴，该领导干部应当承担（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.免责4.下列大数据审计分析技术中，属于关联规则分析的是（）A.K-means聚类算法B.线性回归分析C.Apriori算法D.时间序列预测分析5.下列情形中，不影响社会审计项目组成员独立性的是（）A.项目组成员持有被审计单位100股流通股股票B.项目组成员的配偶担任被审计单位财务经理C.事务所1年前为被审计单位提供内部控制设计服务，本次承接年报审计业务D.项目组成员的堂兄担任被审计单位行政后勤主管6.下列关于审计证据充分性与适当性的说法，正确的是（）A.审计证据获取数量越多，证据质量就越高B.外部证据的可靠性始终高于内部证据C.口头证据经过核实后可以单独作为认定事实的依据D.审计证据的质量存在缺陷的，仅靠获取更多数量的证据无法弥补7.下列审计程序中，适合采用审计抽样方法的是（）A.风险评估阶段的内部控制穿行测试B.未留下书面运行轨迹的内部控制测试C.实质性分析程序D.应收账款明细账户函证8.审计人员发现被审计单位管理层存在涉嫌侵占国有资产的舞弊迹象时，首先应当采取的措施是（）A.直接向纪检监察机关移送线索B.与被审计单位法定代表人沟通相关事项C.重新评估舞弊导致的重大错报风险，调整审计方案D.直接扩大审计程序覆盖范围9.下列关于内部审计质量控制外部评估的说法，错误的是（）A.外部评估至少每5年开展一次B.外部评估应当由具有资质的外部独立机构实施C.外部评估结果应当向本单位董事会或审计委员会报告D.外部评估的内容仅包括单个审计项目的实施质量10.根据《中华人民共和国审计法》，被审计单位应当自收到审计机关的审计决定之日起（）内，将审计查出问题的整改落实情况书面报送审计机关。A.30日B.60日C.90日D.180日1.根据国家审计结果公告相关规定，审计机关可以向社会公开的内容包括（）A.被审计单位的基本情况B.审计评价意见C.审计发现的主要问题D.涉嫌职务犯罪的线索移送细节E.被审计单位的整改落实情况2.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的有（）A.成本效益分析法B.数据包络分析法C.标杆管理法D.专家咨询法E.案例分析法3.经济责任审计中，领导干部应当承担直接责任的情形有（）A.本人直接违反法律法规和政策规定的B.授意、指使下属违反法律法规谋取单位利益的C.分管领域出现重大公共安全事故，未尽到监管职责的D.隐瞒审计发现的重大问题，弄虚作假的E.已对下属的违规行为作出书面制止要求，下属拒不执行的4.下列关于大数据审计数据安全管理的要求，说法正确的有（）A.采集被审计单位数据应当遵守《数据安全法》《个人信息保护法》相关规定B.涉及国家秘密、工作秘密的审计数据不得存储在公共云平台C.审计人员不得泄露被审计单位的商业秘密和个人隐私信息D.审计项目结束后，所有采集的被审计单位数据应当全部销毁E.大数据分析结果应当经过交叉复核后方可作为审计证据使用5.下列风险类型中，属于审计风险模型中重大错报风险构成部分的有（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.诉讼风险E.声誉风险6.社会审计中，注册会计师应当对财务报表发表保留意见的情形有（）A.财务报表整体公允，单个重大错报不具有广泛性影响B.审计范围受到限制，影响重大但不具有广泛性C.财务报表存在重大错报且影响具有广泛性D.审计范围受到限制且影响具有广泛性E.管理层拒绝提供审计所需的书面声明7.下列情形中，属于内部控制固有局限性的有（）A.管理层凌驾于内部控制之上B.不同岗位人员串通舞弊规避控制C.控制设计受成本效益原则限制D.内部控制仅针对常规业务场景设计E.执行人员疏忽导致控制失效8.下列情形中，属于舞弊三角理论中“动机或压力”因素的有（）A.上市公司面临连续三年亏损退市风险B.管理层薪酬与公司净利润完成率直接挂钩C.管理层个人负有大额到期债务未偿还D.被审计单位内部控制存在重大缺陷E.被审计单位存在大量无商业实质的关联交易9.下列事项中，属于政府投资建设项目审计覆盖范围的有（）A.项目概算批复与执行情况B.项目招标投标与合同签订情况C.项目建设资金的管理使用情况D.项目征地拆迁补偿费用发放情况E.施工单位的内部薪酬管理制度10.下列职能中，属于内部审计法定职能的有（）A.监督职能B.评价职能C.鉴证职能D.咨询职能E.控制职能1.某设区市审计局对市属国有独资企业A集团2023年度财务收支情况开展审计，审计过程中发现三类事项：（1）A集团2023年收到市级财政拨付的技术研发专项补贴1200万元，相关文件明确该补贴用于新一代工业机器人研发，补助期限为5年，A集团将该笔资金全额计入2023年度营业外收入；（2）审计组组长的配偶为A集团财务部副经理，分管财务核算工作，审计组组长认为自己未参与财务核算相关科目的审计流程，无需申请回避；（3）审计组在出具审计报告前，仅就专项补贴的会计处理问题与A集团财务总监沟通，未告知集团管理层其他成员。要求：指出上述事项存在的问题，并提出审计处理意见。2.某省属国企集团内部审计机构对下属子公司B公司2023年产能升级项目开展绩效审计，已知该项目预算总投资8000万元，计划2023年末建成后年产能达到100万件，单位产品能耗较升级前下降10%，项目建设周期12个月，无安全事故。项目实际运行数据为：实际完成投资9200万元，2023年末实际年产能为85万件，单位产品能耗较升级前下降12%，项目建设周期14个月，建设期间发生1起安全责任事故，造成直接经济损失300万元。要求：分别从经济性、效率性、效果性三个维度评价该项目的实施情况，指出存在的主要问题。3.某会计师事务所对创业板上市公司C公司2023年度财务报表开展审计，审计人员发现C公司存货周转率从2022年的6.2次下降到2023年的2.7次，远低于行业平均水平5.1次。C公司管理层解释称，存货周转率下降是因为2023年主要原材料价格大幅上涨，公司为控制成本提前备货导致库存规模增加。要求：列出审计人员为核实管理层解释的合理性应当实施的至少3项审计程序。1.2021年修正的《中华人民共和国审计法》明确要求审计机关应当创新审计方式方法，提升审计工作质效。当前各级审计机关正在大力推进研究型审计，结合审计工作实际，论述研究型审计实施过程中如何处理好依法审计与创新审计方法的关系。2.经济责任审计是党和国家监督体系的重要组成部分，科学界定领导干部责任是经济责任审计的核心环节。结合经济责任审计相关规定，论述直接责任、主管责任、领导责任的界定标准，以及责任界定过程中应当遵循的主要原则。---标准答案及解析一、判断题（共20分）1.参考答案：对。解析：《国家审计准则》第七十四条明确规定，审计组组长对审计组的审计工作底稿、审计报告等文书的真实性、合法性负责。2.参考答案：错。解析：题干表述的是效率性的定义，经济性是指获得同等数量和质量的产出所耗费的资源是否节约，核心是成本最低。3.参考答案：对。解析：《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》明确，经济责任审计对象包括主持工作1年以上的副职领导干部。4.参考答案：错。解析：数据清洗环节需要对重复值、错误值、缺失值进行统一处理，缺失值需根据数据属性采取补全、标记、剔除等方式处理，否则会影响分析结果准确性。5.参考答案：对。解析：内部控制的固有局限性包括管理层凌驾、串通舞弊、成本效益限制等，无法完全消除控制风险。6.参考答案：错。解析：根据中国注册会计师审计准则的规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60日内。7.参考答案：对。解析：舞弊三角理论的三个核心要素即为动机或压力、机会、态度或借口，三者缺一不可。8.参考答案：错。解析：内部审计机构应当向董事会或审计委员会和管理层双报告，才能保障独立性，仅向总经理报告无法防范管理层干预审计工作的风险。9.参考答案：对。解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，既定审计风险下，重大错报风险与可接受检查风险呈反向变动关系。10.参考答案：错。解析：政府投资项目审计结论对所有参与项目建设的相关单位均具有约束力，审计查出的多付工程款等问题，可要求相关单位退回。二、单项选择题（共20分）1.参考答案：B。解析：《审计法实施条例》第四十九条规定，对违反国家规定的财务收支行为，有违法所得的，处违法所得1倍以上5倍以下罚款。2.参考答案：D。解析：效果性是指目标的实现程度，群众满意度是政策实施效果的核心指标，其余选项分别属于经济性、效率性指标。3.参考答案：C。解析：领导责任是指除直接责任、主管责任外，领导干部对其分管范围外的事项未尽到决策、监管职责应当承担的责任。4.参考答案：C。解析：Apriori算法是关联规则分析的核心算法，其余选项分别属于聚类分析、回归分析、时间序列分析技术。5.参考答案：D。解析：堂兄属于非近亲属，且行政后勤岗位不影响财务报表编制，不会影响独立性，其余选项均会损害独立性。6.参考答案：D。解析：审计证据质量存在缺陷的，增加数量无法弥补质量缺陷，其余选项表述均错误：证据数量与质量无直接关联，外部证据如果被篡改则可靠性低于内部证据，口头证据不能单独作为认定依据。7.参考答案：D。解析：应收账款函证适合采用抽样方法，其余选项均不适用审计抽样。8.参考答案：C。解析：发现舞弊迹象时首先应当重新评估重大错报风险，调整审计方案后再采取后续措施。9.参考答案：D。解析：外部评估内容包括内部审计机构的制度建设、人员管理、项目质量等全维度内容，并非仅覆盖单个项目质量。10.参考答案：C。解析：《审计法》第五十二条规定，被审计单位应当自收到审计决定之日起90日内报送整改情况。三、多项选择题（共20分）1.参考答案：ABCE。解析：涉嫌职务犯罪的线索移送细节属于敏感内容，不得公开，其余选项均属于可公开范围。2.参考答案：ABC。解析：专家咨询法、案例分析法属于定性分析方法，其余三项为定量分析方法。3.参考答案：ABD。解析：C选项属于主管责任，E选项属于免责情形，其余均属于直接责任范畴。4.参考答案：ABCE。解析：审计项目结束后，相关数据应当作为审计档案归档保存，不得全部销毁，其余选项表述均正确。5.参考答案：AB。解析：重大错报风险包括固有风险和控制风险，检查风险是独立于重大错报风险的要素，诉讼风险和声誉风险属于审计业务的衍生风险。6.参考答案：AB。解析：C选项应当发表否定意见，D、E选项应当发表无法表示意见，仅AB选项符合保留意见的适用情形。7.参考答案：ABCDE。解析：所有选项均属于内部控制的固有局限性。8.参考答案：ABC。解析：D、E选项属于舞弊的“机会”因素，其余均属于动机或压力因素。9.参考答案：ABCD。解析：施工单位的内部薪酬管理制度不属于政府投资项目的审计范围，其余选项均属于审计覆盖内容。10.参考答案：ABDE。解析：鉴证职能是社会审计的核心职能，内部审计不具备法定鉴证职能，其余选项均属于内部审计的法定职能。四、案例分析题（共18分）1.答题要点及评分标准（共6分）（1）存在问题：①专项补贴会计处理错误，与资产相关的政府补助应当分期计入损益，不得全额计入当年营业外收入，导致2023年利润虚增960万元（1200/54），占比1分。②审计组组长应当回避，其配偶为被审计单位财务部门负责人，属于法定回避情形，未回避违反审计独立性要求，占比1分。③审计报告征求意见应当送达被审计单位，需告知单位主要负责人，仅与财务总监沟通不符合审计程序要求，占比1分。（2）处理意见：①要求A集团调整会计账务，将多计入的960万元营业外收入调整为递延收益，补缴相应税款，占比1分。②要求审计组组长更换，重新调整审计组人员配置，对已完成的审计事项进行复核，占比1分。③就审计发现的所有问题与A集团董事会、经营层正式沟通，按规定发送审计报告征求意见稿，占比1分。2.答题要点及评分标准（共6分）（1）维度评价：①经济性：项目实际投资超预算15%，叠加安全事故损失300万元，项目成本控制不到位，经济性未达标，占比2分。②效率性：项目建设周期超出计划2个月，实际产能仅达到计划的85%，投入产出效率低于预期，效率性未达标，占比2分。③效果性：单位产品能耗下降幅度超过预期目标，该维度达标，占比1分。（2）主要问题：项目投资管控不到位、进度管理缺位、安全责任落实不到位，占比1分。3.答题要点及评分标准（共6分，每答对1项得2分，答对3项及以上得满分）审计程序包括但不限于：①核对采购台账，核实2023年原材料采购的数量、价格、时间，对比历史采购数据，确认是否存在提前备货的情况；②盘点库存，核实库存原材料、产成品的结构、库龄，是否存在滞销、跌价的存货，排查是否存在存货积压未计提跌价准备的情况；③对比同行业其他公司的存货变动情况，核实行业内是否普遍存在提前备货的情况，判断公司存货周转率下降的合理性；④查看生产计划、销售合同，核实公司2023年的产能利用率、订单规模，判断备货规模与生产销售需求是否匹配。五、论述题（共22分）1.答题要点及评分标准（共11分）（1）核心要点：①依