审计专业技术资格（高级）实务模拟卷（完整版）

审计专业技术资格（高级）实务模拟卷（完整版）一、判断题（共10题，每题2分，共20分。请在题后括号内填写“对”或“错”）1.根据国家审计准则，审计组对审计实施方案的执行负责，审计机关业务部门对审计报告的质量进行复核，审理机构对审计项目的整体质量承担最终责任。（）2.内部审计机构的独立性要求其不得参与被审计单位的经营管理和内部控制设计，否则无法保证审计结论的客观性。（）3.社会审计人员在执行审计业务时，如果与被审计单位存在近亲属关系但未参与该审计项目，无需向会计师事务所披露该关联关系。（）4.绩效审计中，经济性评价关注的是投入是否节约，效率性评价关注的是产出与投入的比例，效果性评价关注的是预期目标的实现程度。（）5.经济责任审计中，对领导干部任职期间所在单位的历史遗留问题，若该领导干部未参与决策也未采取处置措施，无需承担相应责任。（）6.数据审计过程中，审计人员采集的被审计单位涉密数据，经审计机关负责人批准后可在非涉密存储设备中临时存储30天以内。（）7.审计风险是指被审计单位存在重大错报漏报，而审计人员出具不恰当审计意见的可能性，该风险可通过严格执行审计程序降至零。（）8.内部控制审计中，若被审计单位存在一项重大缺陷，审计人员应当出具否定意见的内部控制审计报告。（）9.审计整改跟踪过程中，若被审计单位已经针对审计发现问题制定了整改计划但尚未落地实施，可认定为已完成整改。（）10.对于涉及国家秘密的审计项目，审计人员不得委托第三方机构参与审计工作，确需外部专家支持的应当签订专门的保密协议。（）二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有1个正确答案，请将正确答案的序号填写在题后括号内）1.国家审计实施阶段，审计人员发现审计实施方案确定的审计事项存在重大遗漏，需要调整审计范围的，应当履行的审批程序是（）A.由审计组组长批准即可调整B.报审计机关业务部门批准后调整C.报审计机关分管负责人批准后调整D.报审计机关主要负责人批准后调整2.审计机关在开展民生资金审计时发现疑似套取财政资金的问题线索，下列处理方式中符合规范的是（）A.直接约谈相关人员并固定证据后移送纪检监察机关B.报审计机关负责人批准后开展延伸核查C.告知被审计单位主要负责人后要求其自行核实上报D.立即终止其他审计事项集中力量核查线索3.下列绩效审计评价指标中，属于效果性评价指标的是（）A.某公立医院单位门诊成本B.某保障性住房项目完工率C.某乡村振兴项目群众满意度D.某科研项目经费支出合规率4.企业内部审计机构出具的涉及重大违纪违法问题的审计报告，最终审批人应当是（）A.内部审计部门负责人B.企业总会计师C.企业董事会或主要负责人D.企业纪检监察部门负责人5.注册会计师执行财务报表审计业务时，发现被审计单位存在一笔重大错报但管理层已进行了恰当调整，应当出具的审计意见类型是（）A.无保留意见B.带强调事项段的无保留意见C.保留意见D.否定意见6.经济责任审计中，对于领导干部任职期间推动的重大投资项目出现亏损，下列情形中应当认定领导干部承担直接责任的是（）A.项目决策经领导班子集体研究全票通过，领导干部未提出反对意见B.领导干部未参与项目决策，仅在审批环节签字同意C.领导干部违规干预项目招投标导致中标单位资质不符合要求D.项目亏损是由行业政策发生重大不可预见变化导致7.数据审计流程中，下列属于数据清洗环节工作内容的是（）A.按照审计需求从被审计单位财务系统中提取凭证数据B.对提取的凭证数据中的空值、重复值、异常值进行处理C.将清洗后的凭证数据与预算数据进行关联比对D.对关联比对发现的疑点进行人工核实8.审计机关对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查时，下列不属于审计机关职责范围的是（）A.督促被审计单位落实整改要求B.核查被审计单位整改措施的真实性C.代替被审计单位制定具体整改方案D.向本级人民政府报告年度审计整改总体情况9.下列情形中，属于内部控制重大缺陷的是（）A.出纳人员兼任会计档案保管工作B.费用报销审批流程缺少部门负责人签字环节C.未定期对存货进行盘点D.董事、监事和高级管理人员舞弊10.根据审计法规定，审计机关拟对被审计单位作出行政处罚前，应当告知被审计单位有权要求举行听证的处罚标准是（）A.对单位处以5万元以上、对个人处以2000元以上罚款B.对单位处以10万元以上、对个人处以5000元以上罚款C.对单位处以20万元以上、对个人处以1万元以上罚款D.对单位处以50万元以上、对个人处以5万元以上罚款三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2-4个正确答案，全部选对得2分，少选、错选、多选均不得分，请将正确答案的序号填写在题后括号内）1.国家审计机关制发的审计通知书应当包含的内容有（）A.被审计单位名称B.审计范围、审计内容和审计时间C.审计组组长及成员名单D.审计工作底稿样本2.下列属于绩效审计常用分析方法的有（）A.成本效益分析法B.标杆管理法C.因素分析法D.函证法3.内部审计质量控制体系应当包含的环节有（）A.审计项目立项质量控制B.审计实施过程质量控制C.审计报告质量控制D.审计整改跟踪质量控制4.下列属于经济责任审计对象的有（）A.地方各级党委、政府主要领导干部B.国有企业法定代表人C.事业单位主要领导人员D.民营企业控股股东5.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容包括（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.时效性6.下列情形中，可能影响社会审计人员独立性的有（）A.审计项目组成员持有被审计单位1%的流通股股票B.会计师事务所3年前曾为被审计单位提供内部控制设计服务C.审计项目组负责人的配偶担任被审计单位的财务总监D.会计师事务所的年度收入中40%来自该被审计单位7.审计人员开展数据审计时，应当遵守的数据安全要求有（）A.采集被审计单位数据应当经过被审计单位负责人同意B.不得泄露被审计单位的商业秘密和个人隐私C.审计工作结束后应当及时归还被审计单位的原始数据D.存储审计数据的设备应当与互联网物理隔离8.下列情形中，可以认定被审计单位已完成审计整改的有（）A.已全额上缴被截留的财政资金B.已对相关责任人进行了责任追究C.已建立健全相关内部控制制度堵塞管理漏洞D.已制定整改计划并向上级主管部门报送9.国有企业内部控制审计应当重点关注的内容有（）A.投融资决策内部控制B.资金管理内部控制C.物资采购内部控制D.人力资源招聘内部控制10.审计机关的审计成果运用方式包括（）A.向本级人民政府报送审计结果报告B.向社会公开审计结果C.向纪检监察机关移送问题线索D.要求被审计单位根据审计建议完善管理制度四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.某省审计厅2024年对省属国有能源集团董事长王某开展任期经济责任审计，审计过程中遇到两个事项：一是发现该集团2019年存在一笔违规对外担保造成损失5000万元的问题，该事项是王某上任前由前任董事长决策实施的，王某上任后未对该担保事项进行风险排查也未采取处置措施；二是审计人员要求该集团提供2021-2023年的投资项目台账时，发现台账中3个重大项目的投资金额存在涂改痕迹，集团办公室负责人称是台账登记人员笔误修改，无法提供原始登记版本。请结合上述材料回答：（1）对于2019年的违规担保损失问题，审计人员应当如何界定王某的责任？（2）针对投资台账涂改的问题，审计人员应当采取哪些应对措施？2.某大型制造业集团内部审计部门2024年对下属A子公司开展年度绩效审计，审计组制定的绩效评价指标中包含“单位产品能耗下降率”“研发投入转化率”两项指标，A子公司负责人提出异议：一是单位产品能耗下降率指标未考虑A子公司今年新增的高能耗生产线的客观情况；二是研发投入转化率指标是集团针对高新技术子公司设定的，A子公司属于传统制造板块，该指标不适用。请回答：审计组应当如何回应上述异议，确保绩效评价结果客观公正？3.某会计师事务所接受委托对某公益性基金会2023年度财务收支情况开展审计，审计过程中发现该基金会2023年虚列公益项目支出1200万元，实际转入了基金会管理人员控制的私人账户，审计人员拟出具否定意见的审计报告，基金会理事长提出：若事务所出具否定意见，将不支付剩余40%的审计费用，且后续年度的审计业务也不再委托该事务所。请回答：注册会计师应当采取哪些应对措施保障审计独立性和审计质量？五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.近年来，地方政府隐性债务风险防范是国家宏观治理的重点领域，结合审计法及国家审计相关规定，论述国家审计在防范化解地方政府隐性债务风险中的作用，以及审计实施的核心路径。2.随着现代企业治理体系不断完善，内部审计的职能已经从传统的查错纠弊向价值增值转型，结合内部审计相关准则，论述内部审计如何推动企业健全内部控制体系，实现价值增值目标。【标准答案及解析】一、判断题1.参考答案：错。解析：根据国家审计准则，审计机关主要负责人对审计项目质量承担最终责任，审理机构承担审理责任，业务部门承担复核责任，审计组承担实施方案执行及审计取证的直接责任。2.参考答案：对。解析：内部审计独立性要求内部审计机构和人员不得参与被审计单位的经营决策、内部控制设计等具体管理活动，否则会因自我评价影响审计结论的客观性。3.参考答案：错。解析：社会审计人员如果与被审计单位存在可能影响独立性的关联关系，无论是否参与该审计项目，都应当向会计师事务所主动披露，由事务所评估独立性影响。4.参考答案：对。解析：绩效审计的3E评价标准中，经济性关注投入节约程度，效率性关注投入产出比，效果性关注目标实现程度，表述符合规范。5.参考答案：错。解析：经济责任审计中，领导干部对任职期间所在单位的历史遗留问题，负有风险处置和化解的职责，若未采取有效措施导致损失扩大的，应当承担相应的领导责任。6.参考答案：错。解析：涉密审计数据必须存储在符合保密要求的涉密设备中，严禁存储在非涉密存储设备中，不存在临时存储的例外规定。7.参考答案：错。解析：审计风险受审计程序局限性、审计抽样方法等因素影响，只能降至可接受的低水平，无法降至零。8.参考答案：对。解析：内部控制审计规范要求，若被审计单位存在一项及以上重大内部控制缺陷，审计人员应当出具否定意见的内部控制审计报告。9.参考答案：错。解析：审计整改认定要求整改措施落地见效，仅制定整改计划未实施的，不得认定为已完成整改。10.参考答案：对。解析：涉密审计项目不得委托无涉密资质的第三方机构参与，确需外部专家支持的，应当签订保密协议并对其保密行为进行监督。二、单项选择题1.参考答案：C。解析：国家审计准则规定，调整审计范围、审计重点等重大事项的，应当报审计机关分管负责人批准后调整，涉及审计目标重大调整的需报主要负责人批准。2.参考答案：B。解析：发现疑似重大问题线索的，应当报审计机关负责人批准后开展延伸核查，不得直接移送未核实的线索，也不得告知被审计单位自行核实，不得随意终止其他既定审计事项。3.参考答案：C。解析：A属于经济性指标，B属于效率性指标，C属于效果性指标（衡量民生项目的目标实现程度），D属于合规性指标。4.参考答案：C。解析：内部审计机构出具的涉及重大违纪违法问题的审计报告，应当报企业董事会或主要负责人最终审批，确保审计结果得到高层重视。5.参考答案：A。解析：重大错报已得到管理层恰当调整的，财务报表不存在重大错报，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。6.参考答案：C。解析：ABD情形下领导干部承担领导责任或不承担责任，C选项领导干部违规干预招投标导致损失的，应当承担直接责任。7.参考答案：B。解析：A属于数据采集环节，B属于数据清洗环节，C属于数据分析环节，D属于疑点核实环节。8.参考答案：C。解析：审计机关负责督促、核查整改情况，不得代替被审计单位制定整改方案，整改方案由被审计单位自行制定。9.参考答案：D。解析：ABC属于一般缺陷或重要缺陷，D选项董监高舞弊属于内部控制重大缺陷。10.参考答案：B。解析：根据审计法及行政处罚相关规定，审计机关拟对单位处以10万元以上罚款、对个人处以5000元以上罚款的，应当告知当事人有权要求举行听证。三、多项选择题1.参考答案：ABC。解析：审计通知书应当包含被审计单位名称、审计范围内容时间、审计组人员名单、被审计单位需要配合的要求等，不需要附审计工作底稿样本。2.参考答案：ABC。解析：函证法属于财务审计常用的取证方法，不属于绩效审计的分析方法，其余三项均为绩效审计常用方法。3.参考答案：ABCD。解析：内部审计质量控制覆盖审计项目全流程，包括立项、实施、报告、整改跟踪四个环节。4.参考答案：ABC。解析：经济责任审计对象是党政机关、事业单位、国有企业的主要领导人员，民营企业控股股东不属于法定经济责任审计对象。5.参考答案：AB。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性，充分性是对审计证据数量的衡量，时效性不属于适当性的核心内容。6.参考答案：ACD。解析：A属于经济利益影响独立性，C属于近亲属关系影响独立性，D属于过度依赖客户收入影响独立性，B选项3年前提供的内部控制设计服务不属于影响本次审计独立性的情形。7.参考答案：ABCD。解析：四个选项均为数据审计应当遵守的安全要求，符合数据安全法及审计相关规定。8.参考答案：ABC。解析：D选项仅制定整改计划未实施的，不得认定为已完成整改，其余三项均为整改完成的认定情形。9.参考答案：ABC。解析：国有企业内部控制审计重点关注资金、投资、采购等高风险领域的内部控制，人力资源招聘不属于核心重点内容。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项均为审计机关法定的审计成果运用方式，符合审计法相关规定。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）责任界定：王某对该违规担保损失应当承担领导责任（1分）。理由：王某作为集团主要负责人，任职期间负有排查处置存量风险的职责，其未对该担保事项进行排查处置，导致损失发生，应当承担领导责任，不承担直接责任（1分）。（2）应对措施：①向集团办公室负责人告知提供虚假资料的法律责任，要求其提供真实的原始台账或投资项目审批、资金支付等佐证材料（1分）；②延伸核查3个涂改项目的审批文件、资金流水、项目验收资料，核实实际投资金额（1分）；③若该集团拒不提供真实资料，可将该事项作为审计发现问题写入审计报告，情节严重的移送纪检监察机关处理（1分）；④对相关人员进行询问并制作询问笔录，固定涂改台账的相关证据（1分）。2.参考答案及评分标准：①针对第一项异议，审计组应当核实新增高能耗生产线的审批文件、实际能耗数据，对单位产品能耗下降率指标进行调整，扣除新增生产线的影响后计算实际下降率，或设置阶梯式评价标准，考虑新增产能的客观情况（2分）；②针对第二项异议，审计组应当结合A子公司的业务属性，征求集团绩效管理部门的意见，调整研发投入转化率指标的权重，或替换为适合传统制造板块的“工艺改进投入产出比”等替代指标（2分）；③调整后的评价指标应当与A子公司负责人沟通确认，无异议后再开展绩效评价，确保评价结果公平公正（2分）。3.参考答案及评分标准：①注册会计师应当坚持审计独立性原则，不得因被审计单位的威胁而调整审计意见类型，按照审计准则要求出具否定意见的审计报告（2分）；②将该事项向会计师事务所合伙人会议汇报，由事务所层面与基金会管理层沟通，明确出具审计意见的依据（1分）；③若基金会拒不接受审计意见，事务所可解除业务约定，并将该事项向基金会的业务主管单位（民政部门）通报，说明审计发现的问题（2分）；④留存全部审计证据和沟通记录，防范后续执业风险（1分）。五、论述题1.参考答案及评分标准：（1）国家审计在防范化解地