审计专业技术资格（高级）模拟考试题库（含答案）

审计专业技术资格（高级）模拟考试题库（含答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.根据审计法规定，国有资本参股比例低于30%的金融机构不属于审计机关的法定审计监督范围。2.内部审计机构负责人的任免应当经董事会或者最高管理层批准，这一要求是为了保障内部审计的独立性。3.注册会计师出具的无法表示意见审计报告，说明审计范围受到的限制仅影响个别财务报表项目的公允性，不具有广泛性。4.绩效审计中，经济性评价的核心是审查项目实际产出是否达到了预期的设定目标。5.地方党政主要领导干部经济责任审计中，地方政府债务的举借、管理和使用情况属于必审内容。6.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量，充分性越高，审计证据的证明力越强。7.注册会计师执行企业内部控制审计，仅需要对基准日内部控制的设计有效性发表意见，不需要测试运行有效性。8.审计机关的审计组组长应当对审计组编制的审计工作底稿的真实性、完整性负责。9.大数据审计中，由于数据样本量接近总体，因此可以完全替代传统的审计抽样方法。10.被审计单位的审计整改情况仅需要向审计机关反馈，不需要向本级人民政府或者主管部门报送。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.2021年修订的《中华人民共和国审计法》新增的法定审计职责是下列哪一项？A.国有企业审计B.重大公共工程项目审计C.自然资源资产离任审计D.财政预算执行审计2.内部审计三道防线体系中，属于第三道防线的是下列哪一项？A.业务管理部门B.风险管理、内部控制管理部门C.内部审计部门D.纪检监察部门3.注册会计师财务报表审计中，下列属于认定层次重大错报风险的是哪一项？A.被审计单位管理层存在凌驾于内部控制之上的风险B.被审计单位所在行业监管政策发生重大不利变化C.被审计单位存货跌价准备计提不足的风险D.被审计单位控制环境薄弱4.下列绩效审计方法中，属于定性分析方法的是哪一项？A.成本效益分析法B.标杆管理法C.数据包络分析法D.内容分析法5.经济责任审计中，下列情形中领导干部应当承担直接责任的是哪一项？A.分管工作存在的问题，经集体研究时领导干部明确持反对意见的B.主持相关会议研究、同意实施的事项导致重大公共利益损失的C.下属单位自行实施的违规事项，领导干部不知情且未参与决策的D.上级部门强制要求实施的事项，领导干部提出反对意见未被采纳的6.下列审计证据中，证明力最强的是哪一项？A.被审计单位提供的销售合同原件B.被审计单位内部流转的领料单C.注册会计师从开户银行直接获取的询证函回函D.被审计单位管理层出具的书面声明7.下列措施中，不属于审计机关法定审计处理措施的是哪一项？A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.对违规单位处以罚款D.责令按照国家统一会计制度规定进行账务调整8.企业内部控制审计中，内部控制缺陷按严重程度分类，不包括下列哪一项？A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.轻微缺陷9.社会审计项目中，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后多少天内？A.30天B.60天C.90天D.180天10.下列关于审计结果公告的说法，正确的是哪一项？A.所有审计项目的结果都必须向社会公开B.审计机关公告审计结果可以适当披露被审计单位的商业秘密C.审计结果公告应当经审计机关主要负责人批准D.社会审计机构出具的审计报告，审计机关可以直接向社会公告三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.根据国家审计准则，审计人员应当遵守的职业道德要求包括下列哪些项？A.严格依法B.正直坦诚C.客观公正D.勤勉尽责E.保守秘密2.下列权限中，属于内部审计机构法定权限的有哪些项？A.要求被审计单位按时报送发展规划、财务收支、业务资料等相关材料B.参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议C.对可能转移、隐匿的会计凭证、会计账簿等资料，经批准后予以封存D.对违反规定的单位和人员直接给予行政处分E.对整改不到位的单位和相关责任人进行约谈3.注册会计师出具的审计报告中，其他事项段的适用情形包括下列哪些项？A.与使用者理解审计工作相关的、未在财务报表中列报或披露的事项B.与使用者理解注册会计师责任相关的、未在财务报表中列报或披露的事项C.对已在财务报表中列报披露的重大事项进行补充说明D.涉及审计程序、注册会计师责任的补充说明事项E.提醒使用者关注已在财务报表中披露的重大持续经营风险4.绩效审计的评价标准包括下列哪些项？A.国家有关方针政策、法律法规和规章制度B.行业标准、技术标准、专业机构发布的通用指引C.被审计单位制定的发展规划、年度绩效目标、工作计划D.专业机构或者第三方专家出具的专业意见E.被审计单位以往年度的审计整改完成率5.经济责任审计中，审计评价应当遵循的原则包括下列哪些项？A.权责一致原则B.客观公正原则C.实事求是原则D.历史全面原则E.谨慎性原则6.审计风险的构成要素包括下列哪些项？A.重大错报风险B.控制风险C.检查风险D.固有风险E.诉讼风险7.审计机关开展审计工作时，可以提请有关机关予以协助的事项包括下列哪些项？A.查询有关单位的银行账户、资金流水信息B.对涉嫌严重违法的相关人员采取限制出境措施C.排除审计工作中遇到的暴力阻碍、拒不配合等情形D.提供与审计事项相关的行业政策、监管规则等文件E.对被审计单位的违规人员直接给予党纪政务处分8.内部控制五要素包括下列哪些项？A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督9.大数据审计的常用技术方法包括下列哪些项？A.数据采集技术B.数据清洗技术C.数据分析技术D.数据可视化技术E.数据销毁技术10.审计质量控制制度的核心要素包括下列哪些项？A.审计质量责任B.审计职业道德C.审计人力资源D.审计业务执行E.审计质量监控四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.审计组2024年对某省属国有企业集团2023年度财务收支进行审计，发现两项事项：（1）集团下属全资子公司A公司2023年为完成年度绩效考核目标，将当年12月签署的2笔合计1.2亿元的商品销售合同提前确认收入，截至2023年末相关商品尚未发货，控制权未转移给客户；（2）集团合并报表层面未将持股52%的境外子公司B公司纳入合并范围，理由是B公司位于境外，受当地外汇管制影响无法获取完整财务资料。要求：（1）指出上述两项事项存在的问题；（2）说明审计组应当提出的审计处理建议。2.某市审计机关2024年对市教育局原局长2019-2023年任期经济责任进行审计，发现任期内该局长主持局领导班子会议研究决定，挪用义务教育专项经费8000万元用于建设局机关办公大楼，该项目未履行立项、环评、政府采购等法定审批程序，截至审计日已竣工投入使用。该局长辩称该事项由领导班子集体研究通过，本人不应当承担主要责任。要求：（1）判断该局长对该事项是否应当承担责任，如承担责任属于何种责任类型；（2）说明审计组认定该责任的依据。3.注册会计师2024年对某上市公司2023年度财务报表进行审计，发现该公司2023年末存货余额15亿元，占总资产比例32%，属于重大财务报表项目。注册会计师拟对存货实施现场监盘程序，但被审计单位以70%的存货存放于偏远矿区、当期雨雪天气道路阻断无法通行为由，要求注册会计师取消现场监盘，改用被审计单位自行拍摄的盘点视频、自行编制的盘点表作为审计证据。要求：（1）判断被审计单位的要求是否合理；（2）说明注册会计师应当采取的应对措施。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.结合《“十四五”国家审计工作发展规划》要求，论述新时代国家审计在推动国家治理体系和治理能力现代化中的作用。2.结合审计实践，论述审计机关应当如何建立健全审计整改长效机制，提升审计整改成效。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：错误。解析：根据《中华人民共和国审计法》第二十二条，国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构属于审计机关法定审计监督范围，与参股比例无直接关联，只要满足国有资本控股或主导条件，无论参股比例是否低于30%均属于审计监督范围。2.参考答案：正确。解析：内部审计机构负责人任免需经董事会或最高管理层批准，可避免内部审计机构受到管理层不当干预，是保障内部审计独立性的核心要求之一。3.参考答案：错误。解析：无法表示意见审计报告对应的是审计范围受到的限制重大且具有广泛性，无法获取充分适当的审计证据对财务报表整体发表意见；如果仅影响个别项目不具有广泛性，应当出具保留意见审计报告。4.参考答案：错误。解析：绩效审计中，经济性评价核心是审查项目投入的成本是否节约、有无浪费；实际产出是否达到预期目标属于效果性评价的核心内容。5.参考答案：正确。解析：地方党政主要领导干部经济责任审计实施细则明确规定，地方政府债务的举借、管理、使用和风险化解情况属于经济责任审计的核心必审内容。6.参考答案：错误。解析：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，充分性是对审计证据数量的衡量，只有适当且充分的审计证据才具有较强的证明力。7.参考答案：错误。解析：注册会计师执行企业内部控制审计，需要对基准日内部控制的设计有效性和运行有效性同时发表审计意见，需对关键控制开展运行有效性测试。8.参考答案：正确。解析：国家审计准则明确规定，审计组组长对审计组编制的审计工作底稿的真实性、完整性负责，对审计证据的充分性适当性负责。9.参考答案：错误。解析：大数据审计虽可实现全量数据分析，但受数据质量、数据采集范围限制，仍无法完全替代传统审计抽样方法，对于数据质量存疑的领域仍需采用抽样审计等传统方法验证。10.参考答案：错误。解析：被审计单位的审计整改情况除向审计机关反馈外，还需按规定向本级人民政府、主管部门报送，涉及公共利益的还需向社会公开。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C。解析：2021年修订的审计法将自然资源资产离任审计明确纳入审计机关法定职责，其余选项均为审计法修订前已有的法定职责。2.参考答案：C。解析：内部审计三道防线分别是：第一道防线业务管理部门，第二道防线风险管理、内部控制管理部门，第三道防线内部审计部门。3.参考答案：C。解析：认定层次重大错报风险是与特定财务报表项目相关的风险，存货跌价准备计提不足仅影响存货、资产减值损失等特定项目，属于认定层次风险，其余选项均属于财务报表层次的重大错报风险。4.参考答案：D。解析：内容分析法是对非结构化文本等资料开展定性分析的方法，其余选项均属于定量分析方法。5.参考答案：B。解析：领导干部主持会议研究同意实施的违规事项导致重大损失的，应当承担直接责任，其余选项均属于领导干部不承担责任或承担领导责任的情形。6.参考答案：C。解析：从外部独立第三方获取的审计证据证明力强于内部证据，银行询证函回函属于外部独立证据，证明力最强。7.参考答案：C。解析：罚款属于审计机关的行政处罚措施，不属于审计处理措施。8.参考答案：D。解析：企业内部控制审计中，内部控制缺陷按严重程度分为重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷三类，无轻微缺陷分类。9.参考答案：B。解析：中国注册会计师审计准则规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。10.参考答案：C。解析：审计结果公告需经审计机关主要负责人批准，选项A错误，涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的审计结果不得公开；选项B错误，审计机关不得披露被审计单位的商业秘密；选项D错误，社会审计机构出具的审计报告审计机关需核实后才可按规定公告。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABCDE。解析：国家审计准则明确规定审计人员应当遵守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密五项基本职业道德。2.参考答案：ABCE。解析：内部审计机构没有行政处分权，仅可向单位管理层或纪检监察部门提出处分建议，选项D错误。3.参考答案：ABD。解析：选项C、E属于强调事项段的适用情形，不属于其他事项段的适用范围。4.参考答案：ABCD。解析：被审计单位以往年度的审计整改完成率属于审计整改评价指标，不属于绩效审计的评价标准，选项E错误。5.参考答案：ABCDE。解析：经济责任审计评价应当遵循权责一致、客观公正、实事求是、历史全面、谨慎性五项原则。6.参考答案：ABCD。解析：审计风险由重大错报风险和检查风险构成，其中重大错报风险包括固有风险和控制风险，诉讼风险不属于审计风险的构成要素。7.参考答案：ABCD。解析：审计机关不能提请有关机关直接对违规人员给予党纪政务处分，仅可向纪检监察机关移送问题线索，由纪检监察机关作出处分决定，选项E错误。8.参考答案：ABCDE。解析：内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。9.参考答案：ABCD。解析：数据销毁技术不属于大数据审计的常用技术方法。10.参考答案：ABCDE。解析：审计质量控制制度包括审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控五项核心要素。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案及评分标准：（1）存在的问题：①A公司提前确认收入，违反企业会计准则规定，导致2023年度收入、利润虚增1.2亿元，财务报表信息不实（2分）；②集团未将持股52%的控股子公司B公司纳入合并范围，违反企业会计准则合并报表编制规定，导致合并财务报表资产、负债、收入等项目核算不实（1分）。（2）审计处理建议：①要求A公司冲减虚增的2023年度收入和利润，调整相关财务报表项目（1分）；②要求集团将B公司纳入合并范围，重编2023年度合并财务报表（1分）；③对该集团财务核算不规范的问题，责