审计专业技术资格（高级）模拟考试卷及答案（含解析）

审计专业技术资格（高级）模拟考试卷及答案（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.国家审计机关开展政策跟踪审计时，对被审计单位落实政策中的创新探索，只要未谋取私利且未造成重大损失，可直接免于问责。2.绩效审计的评价维度中，经济性是指在保证产出数量和质量符合要求的前提下，尽可能降低资源投入成本。3.经济责任审计中，对领导干部任职前就存在的重大风险隐患，审计时一律不纳入该领导干部的责任认定范围。4.注册会计师开展财务报表审计业务，需要对被审计单位财务报表的真实性、完整性提供绝对保证。5.大数据审计模式下，由于审计人员可以获取被审计单位全量业务数据，因此不需要再采用抽样审计方法。6.审计机关开展审计整改检查时，被审计单位已经制定详细整改方案但尚未落地实施的，可认定为整改完成。7.按照《审计法》规定，内部审计机构应当接受审计机关的业务指导和监督。8.舞弊审计中，审计人员只要发现明确的舞弊迹象，就有权直接向社会公众公开相关舞弊信息。9.审计风险由重大错报风险和检查风险组成，在既定审计风险水平下，二者呈反向变动关系。10.政府投资项目审计中，审计机关出具的审计决定应当作为工程价款结算的唯一法定依据，无论双方合同是否约定。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列不属于国家审计机关法定权限的是A.要求被审计单位提供财务会计、业务管理等相关资料B.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为直接予以制止并冻结其银行账户C.按照法定程序向社会公布审计结果D.开展审计工作时提请公安、财政、自然资源等相关机关予以协助2.绩效审计评价维度中，对被审计单位履职目标实际实现程度的评价属于A.经济性B.效率性C.效果性D.公平性3.经济责任审计中，下列情形中领导干部应当承担直接责任的是A.分管工作存在违规问题，领导干部不知情且未参与相关决策B.主持召开领导班子会议集体决策违反国家规定，造成重大国有资产损失C.下属单位自行开展违规业务，领导干部已按规定履行了日常监管职责D.落实上级部门强制要求的违规事项，领导干部决策时已明确提出反对意见4.下列关于审计质量管理的表述，正确的是A.审计质量管理仅针对审计项目实施阶段，无需覆盖审计计划及整改阶段B.审计组组长对其牵头实施的审计项目质量负总责C.上级审计机关不能对下级审计机关完成的审计项目质量进行监督检查D.审计质量管理无需考虑成本效益原则，应当不计成本提升审计质量5.大数据审计工作流程中，下列属于数据预处理环节工作内容的是A.审计疑点可视化展示B.多源数据关联分析C.异常数据清洗去重D.审计疑点现场核实6.下列关于内部控制的表述，错误的是A.内部控制的目标是绝对保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务信息真实完整B.内部控制包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个核心要素C.内部控制存在固有局限性，即使设计完善的内部控制也无法完全消除舞弊风险D.内部审计部门应当定期对单位内部控制的有效性进行评价并提出改进建议7.注册会计师审计某上市公司2023年度财务报表时，发现财务报表存在重大错报但管理层拒绝调整，注册会计师应当出具的审计报告类型是A.无保留意见审计报告B.保留意见或否定意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.带强调事项段的无保留意见审计报告8.下列关于政策跟踪审计周期的表述，符合审计规范要求的是A.仅在政策实施期满后开展一次审计，出具完整审计报告B.按照固定年度开展，与预算执行审计完全同步C.根据政策实施周期和落地特点动态调整，可分阶段、分节点开展审计D.仅在政策实施出现重大负面舆情时才启动审计9.下列关于审计证据证明力的表述，正确的是A.口头证据的证明力强于书面证据B.从第三方获取的外部证据证明力通常强于被审计单位提供的内部证据C.审计证据收集的数量越多，整体证明力一定越强D.被审计单位的经营环境信息属于环境证据，不能作为审计证据使用10.下列不属于被审计单位舞弊风险因素的是A.管理层面临股东下达的远超行业平均水平的业绩考核压力B.被审计单位财务审批内部控制存在重大缺陷C.审计人员制定的审计程序存在漏洞D.管理层拥有不受制约的重大财务事项决策权三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列属于高级审计师应当具备的职业能力的有A.熟练掌握审计相关法律法规、准则及行业规范B.能够独立组织开展大型、跨领域审计项目C.能够对审计领域的重大问题开展研究并提出针对性政策建议D.仅需要独立完成审计工作底稿编制即可E.能够指导中级、初级审计人员开展审计业务2.经济责任审计中，对领导干部的责任认定类型包括A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.连带责任E.间接责任3.国家审计的法定审计程序包含的阶段有A.审计计划阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.审计整改检查阶段E.行政复议阶段4.下列属于绩效审计常用分析方法的有A.成本效益分析法B.比较分析法C.因素分析法D.标杆管理法E.函证法5.当前大数据审计面临的主要风险有A.数据质量不达标导致的分析结果失真风险B.敏感数据泄露导致的数据安全风险C.审计人员数据分析能力不足导致的漏审风险D.数字经济领域法律空白导致的法律适用风险E.电子数据证据效力认定不清导致的证据失效风险6.下列属于审计机关可以依法向社会公开的审计信息有A.本级人民政府向人大常委会提交的审计工作报告B.专项审计调查结果报告C.审计机关向纪检监察机关移送的问题线索移送处理书D.被审计单位的审计整改情况公告E.涉及国家秘密的审计项目结论7.下列属于内部控制测试常用方法的有A.询问相关工作人员B.观察业务流程执行情况C.检查业务流程留存的审批单据D.重新执行部分控制环节验证有效性E.分析程序8.下列属于注册会计师法定审计业务的有A.上市公司年度财务报表审计B.企业内部控制有效性审计C.代被审计单位编制财务报表D.企业并购财务尽职调查E.企业设立验资9.下列审计风险类型中，审计人员无法通过调整审计程序控制的有A.重大错报风险B.检查风险C.固有风险D.控制风险E.审计人员操作风险10.下列属于审计机关应当对被审计单位及相关责任人开展整改问责的情形有A.拒绝接受审计机关出具的审计决定B.整改不到位且造成公共资金重大损失C.提供虚假整改材料欺骗审计机关D.因地震、洪水等不可抗力导致整改无法按期完成E.整改措施未达到预期效果且无合理说明四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.某省审计厅2024年开展全省惠农补贴政策跟踪审计，审计组在审计某县时发现：该县农业农村局2023年共发放种粮大户补贴资金1200万元，其中有18户种粮大户的申报材料显示种植面积均超过1000亩，但审计组调取该县自然资源局的耕地确权数据、农业农村局的农机作业数据交叉比对发现，该18户实际种植面积均不足500亩，合计多领取补贴320万元；进一步核实发现，该县农业农村局负责补贴审核的工作人员张某，收受该18户种粮大户好处费共计15万元，未对申报材料真实性进行审核就直接通过了审批。要求：（1）指出上述事项中存在的主要问题；（2）提出针对性审计处理建议。2.某国有企业集团内部审计部门2024年对下属A子公司开展研发资金绩效审计，发现A子公司2023年投入研发资金5000万元，立项研发项目12个，截至审计日仅有2个项目完成验收并转化投产，预计年新增利润仅80万元，其余10个项目均处于停滞状态，研发资金结余2800万元存放在专用账户未使用；A子公司管理层解释称项目停滞是因为市场环境发生重大变化，前期调研不充分导致立项决策失误。要求：（1）分析A子公司研发资金管理存在的主要风险；（2）提出针对性审计建议。3.注册会计师审计某上市公司2023年度财务报表，发现该公司2023年末应收账款余额为2.3亿元，占总资产的35%，属于重大风险领域；审计人员按照审计方案抽取了20%的应收账款进行函证，回函率仅30%，未回函的应收账款涉及金额1.2亿元，审计人员未执行进一步审计程序，直接采用了被审计单位提供的应收账款明细账作为审计证据，出具了无保留意见审计报告。要求：（1）指出审计人员的审计程序存在的不当之处；（2）说明审计人员应当采取的替代审计程序。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.新修订的《中华人民共和国审计法》明确要求审计机关构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，请结合审计工作实际，论述审计机关应当如何落实审计全面覆盖的要求。2.当前全国审计机关正在全面推进研究型审计，要求审计人员把研究工作贯穿审计工作全过程，请结合高级审计师的岗位职责，论述开展研究型审计的重要意义及实施路径。---标准答案及解析一、判断题答案及解析3.参考答案：×。解析：对于政策落实中的创新探索，需要符合“三个区分开来”要求，经审计机关集体研究认定符合免责情形的才可免于问责，不能直接自行判定免于问责。4.参考答案：√。解析：绩效审计的经济性核心就是在产出符合要求的前提下最小化投入成本，表述符合规范定义。5.参考答案：×。解析：如果领导干部任职后对任职前的风险隐患未采取有效措施处置导致损失扩大的，应当承担相应责任，不能一律不纳入认定范围。6.参考答案：×。解析：注册会计师审计提供的是合理保证而非绝对保证，由于审计抽样、内部控制固有局限性等因素，无法完全保证发现所有错报。7.参考答案：×。解析：大数据审计下虽然可以获取全量数据，但针对部分特殊业务场景仍需要采用抽样审计方法，同时全量数据分析也需要对样本进行验证。8.参考答案：×。解析：整改完成需要相关整改措施落地见效、相关问题整改到位，仅制定方案未实施不能认定为整改完成。9.参考答案：√。解析：《审计法》第三十二条明确规定，内部审计机构应当接受审计机关的业务指导和监督。10.参考答案：×。解析：审计人员发现舞弊迹象后应当按照法定程序向审计机关、被审计单位治理层等相关主体报告，未经批准不得擅自向社会公开相关信息。11.参考答案：√。解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的可接受审计风险水平下，重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，二者呈反向变动关系。12.参考答案：×。解析：当前规定明确要求政府投资项目审计中，只有合同约定以审计结果作为结算依据的，审计决定才可作为结算依据，不得强制要求以审计结果作为唯一结算依据。二、单项选择题答案及解析13.参考答案：B。解析：国家审计机关没有直接冻结被审计单位银行账户的权限，需要冻结的应当向人民法院提出申请。14.参考答案：C。解析：效果性是指目标实现程度，符合题干描述；经济性关注投入成本，效率性关注投入产出比，公平性关注资源分配的均衡性。15.参考答案：B。解析：主持集体决策违规造成损失的，领导干部应当承担直接责任；其余选项均属于不应承担责任或承担较轻责任的情形。16.参考答案：B。解析：审计组组长对审计项目质量负总责，表述正确；审计质量管理需要覆盖审计全流程，上级审计机关有权检查下级审计项目质量，审计质量管理需要考虑成本效益原则。17.参考答案：C。解析：数据清洗去重属于数据预处理环节内容，其余选项分别属于分析、核实、成果展示环节内容。18.参考答案：A。解析：内部控制提供的是合理保证而非绝对保证，无法绝对保证所有目标实现。19.参考答案：B。解析：财务报表存在重大错报管理层拒绝调整的，应当根据错报影响程度出具保留意见或否定意见审计报告。20.参考答案：C。解析：政策跟踪审计周期应当根据政策实施特点动态调整，可分阶段开展，无需固定时间或仅在期满、出现问题时开展。21.参考答案：B。解析：外部证据证明力通常强于内部证据，其余选项表述均错误：口头证据证明力弱于书面证据，审计证据证明力不仅取决于数量还取决于质量，环境证据可以作为辅助审计证据。22.参考答案：C。解析：审计人员审计程序漏洞属于审计方的风险，不属于被审计单位的舞弊风险因素。三、多项选择题答案及解析23.参考答案：ABCE。解析：高级审计师不仅需要完成审计工作底稿编制，还需要承担项目组织、问题研究、人员指导等职责，D选项错误。24.参考答案：ABC。解析：经济责任审计责任认定类型仅包括直接责任、主管责任、领导责任三类，不存在连带责任、间接责任的认定类型。25.参考答案：ABCD。解析：国家审计程序包括计划、实施、报告、整改检查四个阶段，行政复议属于审计救济程序，不属于法定审计程序。26.参考答案：ABCD。解析：函证法属于财务审计常用的实质性程序，不属于绩效审计常用分析方法。27.参考答案：ABCDE。解析：所有选项均属于当前大数据审计面临的常见风险。28.参考答案：ABD。解析：审计移送处理书属于内部移送文书，不对外公开；涉及国家秘密的审计信息不得公开。29.参考答案：ABCD。解析：分析程序主要用于风险评估和实质性程序阶段，不属于内部控制测试常用方法。30.参考答案：ABE。解析：代编财务报表、财务尽职调查属于注册会计师提供的相关服务，不属于法定审计业务。31.参考答案：ACD。解析：重大错报风险包含固有风险和控制风险，属于被审计单位层面的风险，审计人员无法控制，只能评估；检查风险、操作风险属于审计方可控的风险。32.参考答案：ABCE。解析：因不可抗力导致整改无法按期完成的，可申请延期整改，不属于问责情形。四、案例分析题答案及评分标准33.（1）存在的主要问题（3分，每点1分）：①18户种粮大户虚报种植面积，冒领惠农补贴资金320万元，属于骗取财政资金的违规行为；②县农业农村局审核人员张某收受贿赂、失职渎职，未按规定履行审核职责，涉嫌职务犯罪；③该县惠农补贴审核流程存在重大缺陷，未建立跨部门数据比对机制，监管缺位。（2）审计处理建议（3分，每点1分）：①责令县农业农村局限期追回冒领的320万元补贴资金，全额上缴省级财政；②将张某收受贿赂、失职渎职的问题线索移送纪检监察机关、司法机关依法处理；③要求该县人民政府完善惠农补贴审核制度，建立农业农村、自然资源、税务等部门的数据共享比对机制，堵塞监管漏洞。评分标准：要点表述准确即可得分，言之有理可酌情给分。34.（1）存在的主要风险（3分，每点1分）：①研发立项不科学，前期调研不充分导致项目停滞，研发资金使用效率低下，造成国有资金浪费；②研发资金闲置，2800万元资金未发挥效益，影响企业创新投入产出水平；③研发项目管理缺位，未建立动态跟踪调整机制，市场环境变化后未及时调整项目方案，造成损失扩大。（2）审计建议（3分，每点1分）：①要求A子公司对停滞的10个研发项目进行全面评估，对确实不具备实施条件的项目及时终止，盘活结余的2800万元研发资金；②完善研发立项管理制度，明确立项前的市场调研、可行性论证要求，建立多部门联合评审机制；③建立研发项目动态跟踪机制，定期评估项目实施进展及市场环境变化，及时调整项目方案，避免资金浪费。评分标准：要点表述准确即可得分，言之有理可酌情给分。35.（1）审计程序不当之处（3分，每点1.5分）：①函证样本量不足，仅抽取20%的应收账款进行函证，不符合重大风险领域的审计程序要求；②未回函的应收账款未执行替代审计程序，直接采用被审计单位内部证据作为审计依据，审计证据证明力不足，无法支撑审计结论。（2）替代审计程序（3分，每点1分）：①检查应收账款对应的销售合同、销售订单、发货单、物流凭证、收款记录等原始业务单据，验证应收账款的真实性；②核查应收账款期后回款情况，查看审计报告日之前相关应收账款是否已经收回；③对未回函的客户进行电话访谈、实地走访，核实应收账款余额的准确性。评分标准：要点表述准确即可得分，言之有理可酌情给分。五、论述题答案及评分标准36.答题要点（11分）：（1）明确审计全覆盖的范围：涵盖所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门、单位和相关领导干部履行经济责任情况，实现对审计对象的应审尽审（2分）。（2）创新审计组织方式：采用融合式、嵌入式、“1+N”等审计组织模式，统筹各级审计机关资源，将政策跟踪审计、预算执行审计、经济责任审计等不同类型审计项目融合实施，避免重复审计，提升审计效率（2分）。（3）运用大数据审计技术：建立审计数据共享机制，