审计专业技术资格（高级）命题趋势分析及试题（含解析）

审计专业技术资格（高级）命题趋势分析及试题（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，合计20分。请在题后括号内填写“对”或“错”）1.根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的金融机构的审计监督，仅需由国务院审计机关管辖。（）2.经济责任审计中，领导干部对其任期内分管的工作出现的重大决策失误，且未经过集体决策程序的，应当承担直接责任。（）3.绩效审计的评价标准仅可采用国家统一发布的行业标准，不得使用被审计单位自行制定的内部标准。（）4.审计机关在审计过程中发现被审计单位涉嫌严重违纪违法的问题线索，应当先征求被审计单位主要负责人意见后再移送纪检监察机关。（）5.注册会计师执行财务报表审计业务时，对审计过程中知悉的商业秘密负有保密义务，任何情况下都不得向第三方披露。（）6.大数据审计中，审计人员采集被审计单位电子数据时，应当要求被审计单位对数据的真实性、完整性作出书面承诺。（）7.内部审计机构应当接受审计机关的业务指导和监督，其作出的审计结论可以作为国家审计机关出具审计报告的直接依据，无需核实。（）8.审计组对审计事项实施审计后，应当将审计组的审计报告征求被审计单位的意见，被审计单位提出的书面反馈意见，审计组无需归入审计档案。（）9.政府投资项目审计中，审计机关对工程结算的审计结论，对建设单位和施工单位均具有法定约束力。（）10.审计质量控制体系中，审计机关负责人对本级审计机关出具的所有审计报告的真实性、合法性负责。（）二、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分。请将正确选项的编号填写在题后括号内）1.根据《国家审计准则》，下列关于审计证据的表述，正确的是（）A.口头证据的证明力强于实物证据B.外部证据的证明力强于内部证据C.审计人员无需对取得的电子数据证据进行验证D.被审计单位管理层声明可以替代必要的审计程序2.经济责任审计中，领导干部对其任期内主持的集体决策事项出现重大公共资金损失，且本人已提出明确反对意见但未被采纳的，应当承担（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.不承担责任3.下列绩效审计评价方法中，属于定量分析方法的是（）A.标杆法B.案例研究法C.逻辑模型法D.成本效益分析法4.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支行为，依法可以采取的处理措施不包括（）A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还违法所得C.对相关责任人处以罚款D.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理5.下列关于审计工作底稿的表述，符合《国家审计准则》规定的是（）A.审计工作底稿仅需记录审计发现的问题事项B.审计工作底稿的复核人员可以是该底稿的编制人员C.审计工作底稿应当按照审计事项分别编制D.审计工作底稿的保存期限最短为5年6.注册会计师执行审计业务时，下列情形中不会对独立性产生不利影响的是（）A.注册会计师的配偶担任被审计单位的财务总监B.注册会计师两年前曾担任被审计单位的独立董事C.注册会计师为被审计单位提供了本次财务报表审计相关的内部控制咨询服务D.注册会计师接受被审计单位提供的超出正常业务往来的礼品7.大数据审计中，下列技术方法适用于数据异常值检测的是（）A.数据脱敏B.聚类分析C.关联规则挖掘D.数据标准化8.下列关于审计整改的表述，不符合现行规定的是（）A.被审计单位是审计整改的责任主体B.审计机关应当对审计整改情况进行跟踪检查C.审计整改结果仅需向审计机关报送，无需向社会公开D.对整改不力、拒不整改的单位，审计机关可以约谈其主要负责人9.内部审计机构开展的下列工作中，不属于其法定职责范围的是（）A.对本单位及所属单位的财政收支、财务收支进行审计B.对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计C.对本单位所属单位的主要负责人开展经济责任审计D.对本单位的违法违规人员作出政务处分决定10.下列审计类型中，属于我国审计机关法定必审项目的是（）A.民营企业财务报表审计B.国有资本占控股地位的企业年度财务收支审计C.本级预算执行和决算草案审计D.行业协会的财务收支审计三、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分。请将所有正确选项的编号填写在题后括号内，多选、少选、错选均不得分）1.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关的权限包括（）A.要求被审计单位提供财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料B.检查被审计单位的财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料和资产C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料D.冻结被审计单位在金融机构的所有账户2.经济责任审计中，对领导干部的评价应当遵循的原则包括（）A.权责一致B.客观公正C.容错纠错D.业绩优先3.下列属于内部控制要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督4.绩效审计的常用评价方法包括（）A.成本效益分析法B.目标成果法C.公众满意度调查法D.因素分析法5.审计质量控制体系中，审计组层面的质量控制措施包括（）A.审计组组长对审计工作底稿进行复核B.审计组组长对审计组起草的审计报告进行审核C.审计机关业务部门对审计报告进行审理D.审计组对重大事项及时向审计机关请示汇报6.大数据审计的适用场景包括（）A.财政预算执行全覆盖审计B.社保基金审计C.国有企业财务收支审计D.政府投资项目造价审计7.注册会计师执行财务报表审计时，审计意见的类型包括（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见8.下列关于国家审计与内部审计协同的表述，正确的有（）A.审计机关可以将内部审计成果作为审计参考B.审计机关可以抽调内部审计人员参与国家审计项目C.审计机关应当定期对内部审计工作质量进行检查D.内部审计机构可以委托社会审计机构承担其职责范围内的审计项目9.审计机关在查处重大违纪违法问题线索时，应当遵循的工作要求包括（）A.指派具有胜任能力的审计人员负责线索核查B.对线索核查过程全程留痕C.严格遵守保密规定D.线索核查过程应当邀请被审计单位纪检人员全程参与10.下列属于研究型审计实施路径的有（）A.对审计涉及的行业政策、业务流程开展前期研究B.对审计发现的问题从体制机制制度层面分析原因C.对审计发现的共性问题开展专项研究D.直接套用过往审计项目的结论和定性依据四、案例分析题（共3题，每题6分，合计18分。请结合给定资料，按照要求作答）1.案例背景：2023年，某省审计厅对省属国有能源集团原党委书记、董事长王某开展任期经济责任审计，任期为2019年至2022年。审计发现以下事项：2021年，王某在未经过集团党委会、董事会集体决策，也未开展可行性研究的情况下，个人决定向其亲属实际控制的新能源公司投资2亿元，截至审计日，该投资已形成损失1.2亿元。王某提出该投资是为了响应国家新能源产业布局政策，且其他班子成员未提出反对意见，不应由其承担全部责任。要求：（1）判断王某对该投资损失应当承担的责任类型，并说明理由。（2）针对该事项，审计机关应当采取哪些处理措施？2.案例背景：2023年，某市审计局对本市2020年至2022年养老服务体系建设专项补助资金开展绩效审计，审计发现：该市共投入补助资金3.2亿元，建成社区养老服务中心120个，但有45个中心建成后未投入使用，占比37.5%；已投入使用的中心中，服务覆盖率仅为21%，远低于预期60%的目标；抽查发现有3个中心存在虚报服务人次、套取补助资金120万元的问题。要求：结合上述资料，列出该绩效审计项目的核心评价要点。3.案例背景：某审计局派出审计组对某行政单位2022年度预算执行情况开展审计，审计组实施过程中存在以下行为：（1）审计组组长由该局综合科科长李某担任，李某的妻子是该行政单位的财务科科员，负责单位会计核算工作，李某未主动申请回避。（2）审计组在取得该单位电子财务数据后，未要求该单位对数据的真实性、完整性作出书面承诺，直接开展数据分析。（3）审计组现场审计结束后，仅就审计发现的2个问题征求被审计单位意见，未就审计报告的全部内容征求意见。要求：分别指出上述行为不符合审计准则的地方，并说明正确做法。五、论述题（共2题，每题11分，合计22分。请结合审计相关法规及工作实际作答，要求逻辑清晰、表述专业）1.新修订的《中华人民共和国审计法》明确要求审计机关应当提升审计监督效能，结合当前审计工作实际，论述审计机关开展研究型审计的具体路径及重要意义。2.近年来，我国资本市场财务造假案件频发，注册会计师审计质量问题受到社会广泛关注，结合国家审计和注册会计师审计的职责定位，论述两类审计主体协同提升资本市场审计质量的可行路径。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：错。解析：根据审计法规定，国有资本占控股或者主导地位的金融机构，由国务院和地方人民政府审计机关按照国务院的规定进行审计监督，并非仅由国务院审计机关管辖。2.参考答案：对。解析：根据经济责任审计相关规定，领导干部违反决策程序、个人决定重大事项造成损失的，应当承担直接责任。3.参考答案：错。解析：绩效审计的评价标准可以包括国家行业标准、地方标准、被审计单位内部制定的合理合规的工作标准等，并非仅能采用国家统一标准。4.参考答案：错。解析：审计机关发现涉嫌严重违纪违法的问题线索，应当按照规定程序直接移送有权处理的机关，无需征求被审计单位主要负责人意见。5.参考答案：错。解析：注册会计师的保密义务存在例外情形，如司法机关、监管部门依法要求提供相关信息时，可按规定披露。6.参考答案：对。解析：大数据审计相关规范明确要求，审计人员采集电子数据时，应当要求被审计单位对数据的真实性、完整性作出书面承诺，防范数据风险。7.参考答案：错。解析：国家审计机关需要对内部审计结论的真实性、合法性进行核实后，方可作为审计依据使用，不得直接采用。8.参考答案：错。解析：被审计单位对审计报告的书面反馈意见是审计档案的重要组成部分，应当归入审计档案保管。9.参考答案：错。解析：政府投资项目审计中，审计机关的审计结论仅对作为被审计单位的建设单位具有法定约束力，不得直接约束施工单位等其他市场主体。10.参考答案：对。解析：审计质量控制相关规定明确，审计机关负责人对本级审计机关出具的审计报告的真实性、合法性承担最终责任。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：选项A错误，实物证据证明力强于口头证据；选项C错误，电子数据证据必须经过验证方可使用；选项D错误，管理层声明不能替代必要的审计程序。2.参考答案：D。解析：根据经济责任审计责任界定规定，在集体决策中对错误决策提出明确反对意见但未被采纳的，领导干部不承担相关责任。3.参考答案：D。解析：成本效益分析法通过量化计算成本与收益的比值开展评价，属于定量分析方法，其余选项均以定性分析为主。4.参考答案：C。解析：对相关责任人处以罚款属于行政处罚措施，且审计机关不得直接对被审计单位个人作出罚款处理，不属于财政收支违法行为的处理措施范畴。5.参考答案：C。解析：选项A错误，审计工作底稿需要记录审计实施的全部过程，不仅限于问题事项；选项B错误，复核人员与编制人员应当为不同人员，遵循不相容职责分离要求；选项D错误，国家审计工作底稿的定期保存期限最短为10年。6.参考答案：B。解析：注册会计师两年前曾在被审计单位任职，现已无关联关系，不会对当前审计独立性产生不利影响，其余选项均属于明确影响独立性的情形。7.参考答案：B。解析：聚类分析通过将相似数据归为一类，可有效识别偏离整体分布的异常值，其余选项均不具备异常值检测功能。8.参考答案：C。解析：根据审计整改相关规定，除涉及国家秘密、商业秘密的内容外，审计整改结果应当按规定向社会公开，接受公众监督。9.参考答案：D。解析：内部审计机构没有政务处分权，对违法违规人员的政务处分应当由有权的人事、纪检监察机关作出。10.参考答案：C。解析：审计法明确规定，审计机关应当每年对本级预算执行和决算草案进行审计，属于法定必审项目，其余选项均不属于必审范畴。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：选项D错误，审计机关需要冻结被审计单位银行账户的，应当向人民法院提出申请，不得自行冻结。2.参考答案：ABC。解析：经济责任审计评价应当遵循权责一致、客观公正、容错纠错、全面评价等原则，不得采用业绩优先的评价导向。3.参考答案：ABCD。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，四个选项均属于内部控制要素。4.参考答案：ABCD。解析：四个选项均为绩效审计的常用评价方法，可根据审计项目实际情况选择使用。5.参考答案：ABD。解析：选项C属于审计机关业务部门层面的质量控制措施，不属于审计组层面的控制内容。6.参考答案：ABCD。解析：四个选项涉及的审计项目均具备数据量大、标准化程度高的特点，适用大数据审计技术开展工作。7.参考答案：ABCD。解析：注册会计师审计准则规定的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见四类。8.参考答案：ABCD。解析：四个选项均符合国家审计与内部审计协同的相关规定，属于合法合规的协同方式。9.参考答案：ABC。解析：选项D错误，问题线索核查过程应当严格保密，不得邀请被审计单位人员参与，防止线索泄露。10.参考答案：ABC。解析：选项D错误，研究型审计要求结合项目实际开展针对性研究，不得直接套用过往项目的结论和依据。四、案例分析题答案及评分标准1.（1）责任类型：王某应当承担直接责任（1分）。理由：该投资决策未经过集体决策程序，由王某个人决定，且存在利益关联，符合直接责任的界定情形（2分）。（2）处理措施：一是将该问题线索移送纪检监察机关处理；二是责令能源集团追回相关投资损失；三是要求能源集团完善重大决策程序，堵塞制度漏洞（3分）。评分标准：责任类型判断正确得1分，理由表述准确得2分，处理措施答出3个核心要点即可得3分，表述不完整酌情扣分。2.（1）不符合规定之处：李某与被审计单位财务人员存在近亲属关系，应当回避未回避（1分）。正确做法：李某应当主动申请回避，审计机关应当调整审计组组长人选（1分）。（2）不符合规定之处：采集电子数据未要求被审计单位作出书面承诺（1分）。正确做法：应当要求被审计单位负责人签字并加盖单位公章，对提供的电子数据的真实性、完整性作出书面承诺（1分）。（3）不符合规定之处：仅就审计发现的问题征求意见，未就审计报告全部内容征求意见（1分）。正确做法：审计组应当将审计报告的全部内容书面征求被审计单位的意见，对被审计单位提出的异议应当认真核实（1分）。评分标准：每个事项指出问题得1分，说明正确做法得1分，共6