高级审计师考试模拟试卷二（完整版）

高级审计师考试模拟试卷二（完整版）1.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，审计机关仅对党政机关及国有企事业单位的财政收支、财务收支开展审计监督，不涉及国有资源开发利用情况。2.经济责任审计的对象仅涵盖行政机关、国有企业事业单位的主要领导干部，不包括地方各级党委主要负责人。3.内部审计机构的独立性要求其不得参与被审计单位的具体经营管理活动与决策流程。4.注册会计师执行财务报表审计业务时，只要获取了充分适当的审计证据，就可以对财务报表不存在重大错报提供绝对保证。5.大数据审计实施过程中，审计人员仅需要关注数据的真实性，不需要考虑数据的完整性、一致性与时效性。6.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，因此审计证据的数量越多，其整体证明力就越强。7.舞弊三角理论中的压力、机会、自我合理化三个要素，只要存在其中一个，就必然会发生舞弊行为。8.审计整改的第一责任主体是被审计单位，审计机关负责对整改情况进行跟踪督促与检查。9.国家审计机关出具的所有审计结果，除涉及国家秘密的内容外，都必须向社会公众公开。10.重要性水平一旦在审计计划阶段确定，整个审计实施过程中不得进行任何调整。1.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理处罚的，以下不属于审计机关法定职权的是（）A.对直接负责的主管人员给予政务处分B.责令限期缴纳应当上缴的款项C.责令限期退还违法所得D.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理2.下列不属于经济责任审计评价应当遵循的原则的是（）A.权责一致原则B.客观公正原则C.容错纠错原则D.全面追责原则3.内部审计机构开展审计项目质量复核时，以下属于项目组内部复核第一层级的是（）A.审计机构负责人复核B.项目合伙人复核C.审计项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作D.内部审计委员会复核4.注册会计师在执行上市公司年报审计业务时，以下情形不会对独立性产生不利影响的是（）A.注册会计师的配偶持有被审计单位100股流通股，市值3200元B.注册会计师一年前曾担任被审计单位的财务总监C.审计项目组为被审计单位提供年度财务报表审计的同时，代为编制年度财务报表D.被审计单位主动为审计项目组全体成员报销本次审计的往返交通及住宿费用5.以下属于大数据审计常用的数据采集技术的是（）A.函证B.网络爬虫C.重新计算D.分析程序6.下列审计证据中证明力最强的是（）A.被审计单位提供的销售合同复印件B.被审计单位仓库保管员出具的存货盘点说明C.审计人员亲自从银行获取的银行对账单原件D.被审计单位法律顾问出具的关于未决诉讼的说明函7.下列情形中，属于舞弊风险因素中“机会”要素的是（）A.被审计单位管理层面临资本市场业绩达标压力B.被审计单位内部控制存在重大缺陷，不相容职务未分离C.被审计单位管理层认为公司薪酬低于行业平均水平，自身付出未得到合理回报D.被审计单位连续三年亏损，面临退市风险8.审计机关向被审计单位出具审计意见书后，被审计单位应当在规定期限内将审计整改情况报送审计机关，该规定期限一般为（）A.30日B.60日C.90日D.180日9.政府绩效审计的“3E”评价标准不包括以下哪项（）A.经济性B.效率性C.公平性D.效果性10.我国国家审计准则体系中，属于审计机关和审计人员开展审计工作应当遵守的基本要求的是（）A.国家审计基本准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南1.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，以下属于审计机关审计监督范围的有（）A.国有资本占控股地位的金融机构的财务收支B.政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算C.社会保障基金、社会捐赠资金等公共资金的财务收支D.村集体经济组织接受政府财政资金补助项目的财务收支2.经济责任审计中，对领导干部履行经济责任过程中存在的问题，应当按照以下哪些类型界定责任（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.间接责任3.以下属于内部审计应当履行的职能的有（）A.监督职能B.评价职能C.控制职能D.咨询职能4.注册会计师执行财务报表审计时，可能出具的非无保留意见类型包括（）A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见5.大数据审计开展过程中，可能面临的特有风险包括（）A.数据采集不完整风险B.数据泄露风险C.算法偏差风险D.审计证据证明力不足风险6.审计工作底稿的作用包括（）A.证明审计人员按照审计准则的规定执行了审计工作B.为后续审计项目提供参考C.便于审计质量控制复核和检查D.作为被审计单位调整财务数据的直接依据7.审计人员在识别到管理层舞弊风险后，应当采取的应对程序包括（）A.调整审计程序的时间安排，更多在期末实施审计程序B.调整审计程序的性质，更多采用外部调查、实地盘点等程序C.扩大审计样本量，增加测试的覆盖范围D.直接与被审计单位治理层沟通识别到的舞弊风险8.国家审计机关开展审计结果公告时，应当遵循的原则有（）A.依法依规B.客观公正C.及时便民D.保守秘密9.以下属于政府绩效审计常用方法的有（）A.比较分析法B.成本效益分析法C.因素分析法D.公众满意度调查法10.审计机关应当建立健全审计质量控制制度，以下属于审计质量控制要素的有（）A.审计人员的独立性B.审计项目的全过程复核C.审计资源的配置D.审计责任的追究1.案例一：某市审计局2024年对该市教育局原局长王某开展任期经济责任审计，审计发现以下事项：（1）王某任职期间，该局未经公开招标，直接将总预算1200万元的教育信息化系统建设项目发包给王某侄子实际控制的科技公司，经评估该项目实际造价仅为750万元。（2）王某任职期间，该局连续三年将年度教师培训专项经费累计210万元挪用用于发放机关职工福利，该事项经领导班子集体研究决定，王某作为局长在会议纪要上签字同意。（3）王某任职期间，该市下辖3个区县存在挪用义务教育阶段学生营养餐补助资金共计1120万元的问题，王某此前未收到相关汇报，也未开展过针对该专项资金的专项督查。要求：根据上述资料，分别界定王某对上述三个事项应当承担的责任类型，并说明理由。2.案例二：ABC会计师事务所承接了甲上市公司2023年度财务报表审计业务，审计项目组在执业过程中发生以下事项：（1）审计项目组负责人注册会计师李某的母亲持有甲公司发行的可转换公司债券，面值2万元，李某知晓该事项但未向事务所报备，认为金额较小不会影响独立性。（2）甲公司财务人员因年度决算工作量大，提出请审计项目组协助编制合并财务报表附注中“金融工具公允价值变动”部分的内容，审计项目组为加快工作进度同意了该请求，相关内容最终由甲公司财务负责人签字确认。（3）审计报告出具后，甲公司被曝光存在虚构营业收入3.2亿元的舞弊行为，经监管部门调查，该舞弊行为涉及伪造银行流水、销售合同等全套资料，ABC会计师事务所按照审计准则的要求实施了函证、实地走访客户等必要审计程序，未能发现该舞弊行为。要求：分别判断上述三个事项是否符合注册会计师执业准则的要求，说明理由；针对事项3，判断ABC会计师事务所是否需要承担审计责任，并说明理由。3.案例三：某省审计厅2023年对该省省属国有企业A集团开展年度财务收支审计，出具审计报告要求A集团对以下问题进行整改：（1）集团下属3家子公司存在违规发放津补贴共计2400万元的问题，要求退回违规发放的资金并追究相关人员责任。（2）集团未按照规定对总金额15亿元的境外投资项目开展风险评估，导致项目出现1.2亿元的亏损，要求完善境外投资内部控制制度，建立风险预警机制。（3）集团部分固定资产账实不符，账载金额3.8亿元的设备已经报废但未进行账务处理，要求及时完成资产清查，调整账务。截至审计整改期限届满，A集团报送的整改报告显示：事项1已经退回违规资金1800万元，剩余600万元因涉及离职人员无法追回，已经对3名主要责任人给予记过处分；事项2已经修订了境外投资管理制度，明确了风险评估流程，但境外项目的亏损尚未追回；事项3已经完成全部资产清查，调整了相关账务。要求：根据上述资料，判断A集团的审计整改是否到位，并针对尚未整改到位的事项提出后续审计建议。1.2021年修订的《中华人民共和国审计法》明确要求构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。请结合审计工作实际，论述当前我国构建该审计监督体系的重要意义，以及审计机关应当从哪些方面推进该体系的落地实施。2.随着数字经济的快速发展，大数据审计已经成为审计机关提升审计效率、拓展审计监督广度深度的重要手段。请结合审计实务，论述当前我国大数据审计应用过程中面临的主要挑战，并提出针对性的完善对策。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.×解析：2021年修订的审计法明确将国有资源、国有资产审计纳入审计机关法定监督范围，审计机关有权对国有资源的开发利用、保护管理情况开展审计监督。2.×解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计对象包括地方各级党委、政府、纪检监察机关、法院、检察院等党政机关主要负责人，以及国有企事业单位主要领导人员。3.√解析：内部审计的独立性要求其独立于被审计单位的经营管理活动，仅承担监督、评价、咨询职能，不得参与具体经营决策与执行，避免自我评价影响独立性。4.×解析：注册会计师审计属于合理保证业务，受审计程序固有限制、舞弊隐蔽性等因素影响，即使获取了充分适当的审计证据，也只能对财务报表不存在重大错报提供合理保证，无法提供绝对保证。5.×解析：大数据审计中，数据的完整性、一致性、时效性直接影响数据分析结果的准确性，审计人员需要对数据的全生命周期质量进行核查，不能仅关注真实性。6.×解析：审计证据的证明力由充分性与适当性共同决定，若审计证据本身质量存在缺陷（如来源不可靠、与审计事项无关），即使数量再多也无法提升整体证明力。7.×解析：舞弊三角理论的三个要素同时存在时，舞弊发生的概率会显著提升，但单个要素存在并不必然导致舞弊发生。8.√解析：根据审计法及审计整改相关规定，被审计单位是审计整改的第一责任主体，负责落实审计提出的整改要求，审计机关承担跟踪督促职责。9.×解析：审计结果公开需要遵守保密规定，除国家秘密外，涉及商业秘密、个人隐私、工作秘密的内容，以及公开后可能影响公共利益、社会稳定的内容，不得公开或者依规脱敏后公开。10.×解析：审计实施过程中如果发现审计计划阶段确定的重要性水平存在偏差（如发现被审计单位存在重大舞弊风险、实际盈利水平远低于预期等），审计人员应当及时调整重要性水平，并相应调整审计程序的性质、时间与范围。二、单选题答案及解析1.A解析：对直接负责的主管人员给予政务处分属于监察机关或者被审计单位主管部门的职权，审计机关仅有权向相关部门提出给予处分的建议，无直接政务处分权。2.D解析：经济责任审计评价遵循权责一致、客观公正、实事求是、容错纠错原则，不得片面追求全面追责，应当按照“三个区分开来”要求客观界定责任。3.C解析：内部审计项目质量复核分为三个层级，第一层级为项目组内部交叉复核，即经验较多的人员复核经验较少人员的工作，第二层级为项目负责人复核，第三层级为审计机构负责人或者内部审计委员会复核。4.D解析：选项A属于注册会计师近亲属持有被审计单位直接经济利益，无论金额大小均影响独立性；选项B属于注册会计师曾担任被审计单位关键管理人员，存在自我评价风险；选项C属于审计人员代行管理层职责，存在自我评价风险；选项D属于被审计单位应当承担的正常审计差旅费用，不影响独立性。5.B解析：函证、重新计算、分析程序均属于传统审计程序，网络爬虫是大数据审计中用于采集外部公开数据的常用技术。6.C解析：从外部独立来源直接获取的审计证据证明力强于内部证据、间接获取的证据，选项C为审计人员直接从第三方获取的外部原件，证明力最强。7.B解析：选项A、D属于舞弊风险要素中的压力要素，选项C属于自我合理化要素，选项B属于舞弊发生的机会要素。8.C解析：根据审计整改相关规定，被审计单位一般应当在审计报告生效后90日内完成整改并向审计机关报送整改报告。9.C解析：政府绩效审计的“3E”标准包括经济性（成本最低）、效率性（投入产出比最高）、效果性（目标完成程度最优），公平性属于“5E”标准新增内容，不属于传统3E范畴。10.A解析：国家审计基本准则是审计机关和审计人员开展审计工作应当遵守的基本要求，通用审计准则、专业审计准则是对基本准则的细化，审计指南是操作性指引。三、多选题答案及解析1.ABCD解析：2021年修订的审计法明确将上述四类事项均纳入审计监督范围。2.ABC解析：经济责任审计的责任类型包括直接责任、主管责任、领导责任三类，无间接责任类型。3.ABD解析：内部审计的职能包括监督、评价、咨询，控制职能属于被审计单位管理层的职责，内部审计仅可以对内部控制的有效性进行评价，不承担直接控制职能。4.BCD解析：非无保留意见包括保留意见、否定意见、无法表示意见三类，带强调事项段的无保留意见仍然属于无保留意见范畴。5.ABC解析：审计证据证明力不足风险属于传统审计与大数据审计共有的风险，不属于大数据审计特有风险。6.ABC解析：审计工作底稿是审计机构内部的工作记录，不得作为被审计单位调整财务数据的直接依据，被审计单位调整财务数据应当以审计调整建议、会计准则等为依据。7.ABCD解析：上述四项均属于应对管理层舞弊风险的必要审计程序。8.ABCD解析：审计结果公告应当遵循依法依规、客观公正、及时便民、保守秘密的原则。9.ABCD解析：上述四项均属于政府绩效审计的常用方法。10.ABCD解析：上述四项均属于审计质量控制体系的核心要素。四、案例分析题答题要点及评分标准1.案例一答题要点：（1）事项1王某承担直接责任（1分），理由：王某利用职权干预项目发包，为近亲属谋取利益，属于直接履职不当造成的问题，应当承担直接责任（1分）。（2）事项2王某承担主管责任（1分），理由：该事项经领导班子集体研究决定，王某作为主要负责人签字同意，属于其分管范围内的事项，应当承担主管责任（1分）。（3）事项3王某承担领导责任（1分），理由：该问题属于下辖单位的问题，王某未履行监督管理职责，未开展专项督查，应当承担领导责任（1分）。评分标准：责任类型判断正确每个1分，理由合理每个1分，共6分。2.案例二答题要点：（1）事项1不符合准则要求（0.5分），理由：注册会计师近亲属持有被审计单位的直接经济利益，无论金额大小均对独立性产生严重不利影响，李某应当向事务所报备并回避该项目（0.5分）。（2）事项2不符合准则要求（0.5分），理由：编制财务报表属于管理层职责，审计项目组代为编制财务报表附注内容属于代行管理层职责，存在自我评价风险，违反独立性要求（0.5分）。（3）事项3中会计师事务所已经按照准则要求实施了必要审计程序，符合执业准则要求（1分）；事务所不需要承担审计责任（1分），理由：由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定执业，也不可能发现所有的舞弊行为，该舞弊属于管理层串谋伪造全套资料，事务所已经尽到了勤勉尽责义务，不需要承担责任（2分）。评分标准：事项1、2判断和理由各0.5分，事项3判断2分，理由2分，共6分。3.案例三答题要点：A集团整改未全部到位（2分），未整改到位的事项包括事项1剩余600万元违规资金未追回、事项2境外投资亏损未挽回。后续审计建议：（1）针对未追回的600万元违规资金，要求A集团进一步梳理离职人员发放清单，通过法律途径开展追缴，确实无法追回的，要求明确相关责任人的赔偿责任（2分）；（2）针对境外投资亏损问题，要求A集团对现有境外投资项目开展全面风险排查，建立止损机制，同时对造成亏损的相关责任人开展责任追究（2分）。评分标准：整改判断正确2分，每条建议2分，共6分，言之有理可酌情给分。五、论述题答题要点及评分标准1.论述题一答题要点：重要意义（5分）：（1）是