审计专业技术资格（高级）考前模拟卷（带评分标准）

审计专业技术资格（高级）考前模拟卷（带评分标准）一、判断题（每题2分，共20分。请在答题纸对应位置填写“√”或“×”）1.我国国家审计准则体系由基本准则、通用审计准则、专业审计准则和审计指南四个层级构成。2.内部审计机构的独立性要求其应当置于单位最高管理层或者监事会的直接领导下，不得隶属于财务部门或者业务部门。3.社会审计人员如果与被审计单位管理层存在直系亲属关系，仅需向事务所报备即可继续参与该审计项目。4.绩效审计中的经济性评价是指对项目投入与产出的比例关系进行评价，判断资源是否得到最优利用。5.地方党政主要领导干部经济责任审计的对象包括地方各级党委、政府、纪检监察机关、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作1年以上的副职领导干部。6.大数据审计过程中，审计人员获取的被审计单位涉及个人隐私、商业秘密的数据，仅可用于审计工作，不得对外泄露或者提供给第三方。7.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量，充分性越高的审计证据证明力越强。8.即使被审计单位的内部控制设计完善且有效运行，审计人员也不能完全省略实质性测试程序。9.被审计单位已经整改完成的审计发现问题，审计机关可以不在审计报告中反映。10.审计人员在执行审计业务过程中，知悉的被审计单位所有信息均属于保密范围，不得向任何单位和个人提供。二、单项选择题（每题2分，共20分。每题只有1个正确答案，请将正确答案序号填写在答题纸对应位置）1.我国国家审计的根本目标是（）A.维护国家经济安全，防范系统性经济风险B.监督财政收支、财务收支的真实、合法和效益C.维护人民群众根本利益，推进国家治理现代化D.促进廉政建设，打击职务违法犯罪行为2.下列审计风险类型中，审计人员可以通过合理设计审计程序、严格执行审计流程予以降低的是（）A.固有风险B.控制风险C.重大错报风险D.检查风险3.绩效审计中，对被审计项目的实际产出与预期绩效目标的契合程度进行评价，属于（）评价范畴。A.经济性B.效率性C.效果性D.公平性4.领导干部自然资源资产离任审计中，对领导干部任期内落实生态环境保护政策、完成生态保护目标等情况的评价，属于经济责任审计的（）内容。A.重大经济决策履职B.生态环境保护责任履职C.财政财务管理责任履职D.风险防控责任履职5.下列选项中，不属于审计质量控制核心要素的是（）A.审计人员专业胜任能力管理B.审计业务全流程质量复核C.审计项目经费预算保障D.审计工作底稿规范管理6.社会审计中，注册会计师在审计报告中增加强调事项段的适用情形是（）A.审计范围受到被审计单位的重大限制B.被审计单位存在未更正的重大财务报表错报C.存在已经被被审计单位恰当披露的重大不确定事项D.被审计单位内部控制存在重大缺陷7.大数据审计流程中，数据清洗环节的核心目的是（）A.提升数据存储效率，降低存储成本B.修正数据错误、去除冗余数据、统一数据格式C.实现多源数据的关联匹配D.挖掘数据背后的异常关联关系8.下列选项中，属于内部控制五要素中“控制活动”范畴的是（）A.管理层的经营理念和风险偏好B.单位的风险评估和应对流程C.实物资产定期盘点和账实核对制度D.内部审计机构的设置和权责划分9.审计机关针对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出处理处罚决定时使用的正式文书是（）A.审计报告B.审计决定书C.审计移送处理书D.审计整改通知书10.下列选项中，不属于审计职业道德基本原则的是（）A.独立性B.客观公正C.成本效益D.专业胜任能力三、多项选择题（每题2分，共20分。每题有2-4个正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案序号填写在答题纸对应位置）1.我国国家审计的基本职能包括（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济调控E.经济管理2.下列选项中，属于审计证据适当性衡量标准的有（）A.相关性B.充分性C.可靠性D.完整性E.及时性3.下列方法中，属于绩效审计常用分析方法的有（）A.成本效益分析法B.标杆管理法C.因素分析法D.函证法E.公众满意度调查法4.经济责任审计中，属于重大经济决策事项审计范畴的有（）A.重大公共项目投资决策B.大额国有资产处置决策C.重大财政资金安排使用决策D.下属单位中层管理人员任免决策E.重要产业扶持政策制定执行决策5.下列情形中，会对社会审计人员的独立性产生不利影响的有（）A.审计项目组成员持有被审计单位0.5%的流通股票B.审计项目组成员的配偶担任被审计单位财务部门负责人C.审计事务所同期为被审计单位提供财务信息系统设计服务D.被审计单位以更换事务所为威胁要求审计人员调整审计结论E.审计收费约定为审计后被审计单位净利润的1.5%6.下列审计场景中，适合应用大数据审计技术的有（）A.全省养老保险基金收支全覆盖审计B.乡村振兴衔接资金审计C.省属国有企业领导人员经济责任审计D.领导干部自然资源资产离任审计E.涉密军事项目经费审计7.下列选项中，属于内部控制固有局限性的有（）A.管理层凌驾于内部控制之上B.内部控制设计存在缺陷C.相关工作人员串通舞弊规避控制D.控制措施受制于成本效益原则E.常规控制措施无法覆盖例外事项8.审计机关对被审计单位审计整改情况开展监督检查的核心内容包括（）A.审计发现问题的整改完成情况B.审计处理处罚决定的执行情况C.审计移送事项的追责问责情况D.审计建议的采纳落实情况E.审计结果公告的发布情况9.高级审计人员应当具备的核心专业能力包括（）A.牵头编制审计实施方案、明确审计重点的能力B.对审计过程中发现的重大疑难问题进行专业判断的能力C.指导初、中级审计人员开展审计业务的能力D.草拟审计报告、审计决定书等业务文书的能力E.牵头开展审计项目质量评估的能力10.下列措施中，属于审计风险有效防控措施的有（）A.配备与审计项目要求匹配的具有相应专业胜任能力的审计人员B.严格执行审计组复核、业务部门复核、审理机构审理的三级质量复核制度C.审计进场前充分调研被审计单位及其所处行业环境，识别重大风险点D.对审计发现的所有问题全部向社会公开公示E.规范审计工作底稿的编制、审核和归档管理，留存完整审计轨迹四、案例分析题（每题6分，共18分。请结合审计相关规定和专业知识作答，答题需逻辑清晰、要点明确）1.某市审计局开展2023年市级财政专项帮扶资金审计，审计人员发现某街道上报的帮扶对象名册中有12名人员不符合帮扶资格认定标准，涉及违规领取帮扶资金共计18.6万元。该街道分管副主任李某向审计人员说明，上述人员为2022年度符合条件的帮扶对象，2023年资格审核时因工作人员疏忽未予剔除，发现问题后街道已经第一时间启动资金追缴工作，目前已经追回资金12万元，剩余6.6万元预计1个月内可以全部追回，李某请求审计机关不再将该问题纳入审计报告反映，也不要作出相关处理。要求：（1）判断审计机关是否应当采纳李某的请求，并说明理由。（2）针对该问题，审计机关应当作出哪些处理？2.某会计师事务所接受委托对甲上市公司2023年度财务报表进行审计，审计人员发现甲公司2023年新增一笔3亿元长期股权投资，投向乙有限合伙企业，甲公司账面按照成本法对该投资进行核算。审计人员查阅乙合伙企业合伙协议发现，甲公司持有乙合伙企业48%的份额，为第一大有限合伙人，合伙协议约定甲公司有权派驻2名合伙人代表，参与合伙企业所有重大经营决策，对单笔金额超过1000万元的投资项目具有一票否决权。甲公司财务负责人认为，甲公司未持有乙合伙企业50%以上的份额，不具有控制权，因此采用成本法核算符合企业会计准则要求。要求：（1）判断甲公司对该笔长期股权投资的会计处理是否正确，并说明理由。（2）审计人员应当采取哪些进一步审计程序核实该事项？3.某省审计厅对省属国有企业A集团原董事长王某开展任期经济责任审计，审计人员查阅A集团“三重一大”决策记录时发现，2021年王某未经集团领导班子集体决策，擅自批准下属全资子公司向其弟弟实际控制的B公司支付原材料采购预付款5000万元，截至审计日，B公司仅交付价值1200万元的原材料，剩余3800万元既未交付货物也未退回预付款，已经形成坏账风险。要求：（1）指出该事项反映出王某任期内存在哪些责任问题。（2）审计机关针对该事项应当采取哪些后续处置措施？五、论述题（每题11分，共22分。请结合审计理论和我国审计实践作答，要求观点明确、论述充分、逻辑清晰）1.请结合新时代国家审计的定位，论述国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的作用。2.请论述大数据技术的广泛应用对传统审计模式带来的主要挑战，以及审计人员应当如何应对这些挑战。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.√解析：我国国家审计准则体系分为四个层级，基本准则是总纲，通用审计准则适用于各类审计业务，专业审计准则适用于特定领域审计业务，审计指南是操作指引，该表述正确。（基础题）2.√解析：内部审计的独立性要求其机构设置独立于被监督的业务和财务部门，直接向最高管理层或者监事会负责，该表述正确。（基础题）3.×解析：社会审计人员与被审计单位管理层存在直系亲属关系的，属于对独立性的重大不利影响，应当回避该审计项目，仅报备不能消除不利影响，该表述错误。（基础题）4.×解析：绩效审计中，经济性是指对资源投入的节约程度进行评价，投入与产出的比例关系属于效率性评价范畴，该表述错误。（中档题）5.√解析：《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》明确，地方党政主要领导干部审计对象包括地方各级党委、政府、纪检监察机关、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作1年以上的副职领导干部，该表述正确。（基础题）6.√解析：大数据审计中获取的涉及个人隐私、商业秘密、国家秘密的数据，审计人员负有保密义务，仅可用于审计工作，不得对外泄露，该表述正确。（基础题）7.×解析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，适当性越高的审计证据证明力越强，该表述错误。（基础题）8.√解析：内部控制存在固有局限性，即使内部控制有效运行，审计人员也必须实施实质性测试程序，不能完全省略，该表述正确。（基础题）9.×解析：审计机关应当全面、如实反映审计发现的所有问题，被审计单位的整改情况可以在审计报告中予以说明，但不能省略对问题的披露，该表述错误。（中档题）10.×解析：审计人员保密义务也存在例外情形，比如配合纪检监察、司法机关调查时，经法定程序可以提供相关涉密信息，并非不得向任何单位和个人提供，该表述错误。（基础题）二、单项选择题答案及解析1.C解析：我国国家审计的根本目标是维护人民群众根本利益，推进国家治理现代化，选项A、B、D均为国家审计的具体目标，因此正确答案为C。（基础题）2.D解析：固有风险、控制风险、重大错报风险均是被审计单位客观存在的风险，审计人员无法改变，仅可以通过评估确定风险水平；检查风险是审计人员未发现错报的风险，可以通过合理设计和执行审计程序降低，因此正确答案为D。（基础题）3.C解析：效果性是指项目目标的实现程度，即实际产出与预期目标的契合度，因此正确答案为C。（基础题）4.B解析：自然资源资产离任审计中生态环境保护责任履行情况是经济责任审计的独立内容模块，因此正确答案为B。（基础题）5.C解析：审计质量控制核心要素包括人员管理、流程管理、底稿管理、复核管理等，经费保障不属于质量控制的核心要素，因此正确答案为C。（中档题）6.C解析：强调事项段适用于已经恰当披露的重大不确定事项，选项A应当出具保留意见或者无法表示意见，选项B应当出具保留意见或者否定意见，选项D应当在内部控制审计报告中披露，因此正确答案为C。（基础题）7.B解析：数据清洗的核心目的是修正错误、去重、统一格式，提升数据质量，选项A、C、D均不属于数据清洗的核心目的，因此正确答案为B。（基础题）8.C解析：控制活动是指具体的控制措施，选项A属于内部环境要素，选项B属于风险评估要素，选项D属于内部监督要素，因此正确答案为C。（基础题）9.B解析：审计决定书是审计机关作出处理处罚决定的正式文书，审计报告是审计结果的综合反映，审计移送处理书是向有关部门移送问题线索的文书，审计整改通知书是要求被审计单位整改的文书，因此正确答案为B。（基础题）10.C解析：审计职业道德基本原则包括独立性、客观公正、专业胜任能力、保密、诚信等，成本效益是审计工作的原则，不属于职业道德基本原则，因此正确答案为C。（中档题）三、多项选择题答案及解析1.ABC解析：国家审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证，经济调控和经济管理属于国家审计的延伸作用，不属于基本职能，因此正确答案为ABC。（基础题）2.AC解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个衡量标准，充分性是数量衡量标准，完整性和及时性不属于适当性的核心衡量标准，因此正确答案为AC。（基础题）3.ABCE解析：函证法是财务审计常用的取证方法，不属于绩效审计的常用分析方法，其他选项均属于绩效审计常用方法，因此正确答案为ABCE。（基础题）4.ABCE解析：重大经济决策包括投资、资产处置、资金安排、政策制定等经济相关决策，人事任免不属于经济决策范畴，因此正确答案为ABCE。（基础题）5.ABCDE解析：选项A属于自身利益不利影响，选项B属于密切关系不利影响，选项C属于自我评价不利影响，选项D属于外在压力不利影响，选项E属于或有收费的自身利益不利影响，均会对独立性产生不利影响，因此正确答案为ABCDE。（中档题）6.ABCD解析：涉密军事项目经费数据属于国家秘密，不得使用公共大数据平台进行处理，不适合应用大数据审计技术，其他选项均适合应用大数据审计，因此正确答案为ABCD。（基础题）7.ACDE解析：内部控制固有局限性是指无法通过完善内部控制消除的局限，管理层凌驾、串通舞弊、成本效益限制、例外事项无法覆盖均属于固有局限，设计缺陷是可以通过优化设计消除的，不属于固有局限，因此正确答案为ACDE。（中档题）8.ABCD解析：审计结果公告是审计机关的法定职责，不属于被审计单位整改的内容，其他选项均属于整改监督的核心内容，因此正确答案为ABCD。（基础题）9.ABCDE解析：高级审计人员应当具备方案编制、问题研判、业务指导、文书起草、质量评估等多方面的能力，所有选项均正确，因此正确答案为ABCDE。（基础题）10.ABCE解析：审计发现的问题中涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的内容不得公开，并非所有问题都要向社会公示，其他选项均属于有效的审计风险防控措施，因此正确答案为ABCE。（拔高题）四、案例分析题参考答案及评分标准1.参考答案：（1）审计机关不应当采纳李某的请求（1分）。理由：审计机关应当如实披露审计发现的所有问题，被审计单位的整改情况仅可作为问题情节轻重的参考依据，不能作为免除披露和处理的理由（1分）。（2）审计机关应当作出以下处理：①将该问题纳入审计报告如实披露，明确说明问题金额、产生原因、整改进展（1分）；②要求街道在规定时限内完成剩余6.6万元资金的追缴工作（1分）；③对街道资格审核履职不到位的问题，要求其完善帮扶资格审核机制，堵塞管理漏洞（1分）；④对相关责任人员，建议街道按照规定追究其工作责任（1分）。解析：本题考核审计结果反映和审计处理的相关规定，属于基础+中档结合题，核心考点是审计机关应当全面反映审计发现问题，整改情况不影响问题的披露。2.参考答案：（1）甲公司的会计处理不正确（1分）。理由：控制权的判断不能仅依据持股比例，应当综合考虑决策权、否决权等因素，甲公司虽然持股比例未超过50%，但有权参与乙合伙企业的重大经营决策，且对重大投资项目具有一票否决权，实质上对乙合伙企业具有重大影响，应当按照权益法核算该笔长期股权投资（1分）。（2）审计人员应当采取的进一步审计程序包括：①查阅乙合伙企业的工商登记资料、合伙协议、历次合伙人会议决议，核实甲公司的表决权比例和实际决策参与情况（1分）；②询问甲公司管理层和派驻的合伙人代表，核实其实际参与乙合伙企业经营决策的情况（1分）；③聘请评估机构对乙合伙企业2023年末的净资产价值进行评估，测算甲公司应当确认的投资收益金额（1分）；④要求甲公司调整财务报表，按照权益法核算该笔投资，如甲公司拒绝调整，考虑对审计报告意见类型的影响（1分）。解析：本题考核社会审计中会计处理判断和审计程序设计，属于中档题，核心考点是长期股权投资核算方法的判断标准，以及非常规投资事项的审计程序设计。3.参考答案：（1）王某的责任问题包括：①违反“三重一大”集体决策制度，擅自作出重大经济决策，属于履职不当责任（1分）；②利用职务便利为亲属谋取利益，涉嫌利益输送，属于违反廉洁纪律的责任，情节严重的可能涉嫌职务犯罪（1分）；③对国有资产监管不力，造成国有资产重大损失风险，应当承担领导责任（1分）。（2）审计机关应当采取的后续措施包括：①将该问题纳入经济责任审计报告，如实披露问题情况，明确王某的责任认定（1分）；②对已经形成的国有资产损失风险，要求A集团采取法律手段追缴剩余款项，最大限度挽回国有资产损失（1分）；③将王某涉嫌利益输送、滥用职权的问题线索移送纪检监察机关处理（1分）。解析：本题考核经济责任审计的责任认定和问题移送规定，属于中档+拔高结合题，核心考点是经济责任的划分标准，以及涉嫌违纪违法问题的处置流程。五、论述题参考答案及评分标准1.参考答案要点：新时代国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要力量，其作用主要体现在以下几个方面：（1）监督保障作用：通过开展财政审计、重大政策措施落实跟踪审计等，监督国家政策落地见效，保障财政资金安全规范高效使用，维护国家经济安全，防范化解重大