审计专业技术资格（高级）考前摸底卷（含答案）

审计专业技术资格（高级）考前摸底卷（含答案）一、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请在答题纸对应位置填写√或×）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，该准则仅适用于各级审计机关及其工作人员独立开展的国家审计业务，社会审计机构、内部审计机构受托参与国家审计项目时无需遵循该准则要求。2.绩效审计评价中，当被审计单位内部制定的绩效指标与国家行业主管部门发布的强制性标准存在冲突时，审计人员应当以被审计单位内部指标作为核心评价依据。3.经济责任审计中，领导干部任职期间所在单位发生的重大公共资金损失浪费问题，无论其是否直接参与决策，均应当由其承担直接责任。4.审计证据的充分性是对证据数量的要求，适当性是对证据质量的要求，通常证据的适当性越高，所需的证据数量可以相应减少。5.由于内部控制存在固有限制，无论内部控制设计和运行多么有效，审计人员都无法完全消除审计风险，只能将其降低至可接受的水平。6.大数据审计中，审计人员直接从被审计单位信息系统提取的电子数据无需经过验证即可作为审计证据使用。7.审计机关的审计质量控制制度仅需要覆盖审计项目实施环节，审计计划、审计整改跟踪等环节无需纳入质量控制范围。8.舞弊三角理论认为，压力、机会和自我合理化三个要素同时存在时，舞弊发生的概率会显著提升。9.政策跟踪审计应当在相关政策执行周期结束后一次性开展，以便全面评价政策的最终实施效果。10.审计整改工作的第一责任主体是出具审计报告的审计机关，被审计单位仅需要配合审计机关完成整改要求即可。二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题列出的四个备选项中只有一个是最符合题目要求的，请将其代码填写在答题纸对应位置）1.下列关于《国家审计准则》中审计人员职业道德要求的表述，正确的是（）A.审计人员与被审计单位负责人存在近亲属关系的，只需主动向所在审计机关报备，无需回避B.审计人员可以根据被审计单位的意愿调整审计发现问题的表述方式，以便被审计单位更容易接受整改C.审计人员应当保持职业怀疑，对审计证据的真实性、合法性保持审慎核查的态度D.审计人员在执行审计业务过程中获取的被审计单位商业秘密，可以用于自身对外发表学术论文的数据分析2.下列各项中，属于审计风险中“控制风险”的是（）A.被审计单位内部控制设计和运行无效，无法及时防范或发现重大错报的风险B.审计人员由于采用了不恰当的审计程序，导致未发现存在的重大错报的风险C.被审计单位所在行业整体监管趋严，导致经营业绩大幅下滑的风险D.审计机关由于审计质量管控不到位，导致审计结论出现偏差被追责的风险3.审计人员在对被审计单位内部控制进行测评时，下列各项中不属于控制测试程序的是（）A.询问被审计单位相关岗位工作人员业务执行流程B.检查业务凭证上的审批签字记录C.对被审计单位大额应收账款余额向第三方发函询证D.选取部分业务样本重新执行相关控制流程4.下列绩效审计评价方法中，属于定量评价方法的是（）A.专家评议法B.成本效益分析法C.案例分析法D.座谈会法5.经济责任审计中，领导干部对其任职期间分管的工作，由于未正确履行职责导致发生重大损失浪费问题，应当承担的责任类型是（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.次要责任6.下列大数据审计技术中，主要用于识别数据中异常值、离群点，排查潜在舞弊风险的是（）A.数据关联分析B.聚类分析C.回归分析D.可视化分析7.审计机关审计项目质量控制的第一责任人是（）A.审计项目主审B.审计组组长C.审计机关业务部门负责人D.审计机关分管领导8.下列审计程序中，最能够有效发现被审计单位管理层侵占公司资产类舞弊行为的是（）A.对被审计单位的财务报表进行整体分析性复核B.检查被审计单位的内部控制制度是否健全C.对被审计单位的实物资产进行盘点，并与账面记录核对D.询问被审计单位的财务人员关于费用报销的流程9.政策跟踪审计中，下列不属于审计重点关注内容的是（）A.政策措施贯彻落实的具体进展情况B.政策执行过程中存在的堵点、难点问题C.政策制定部门的人员编制是否符合规定D.政策实施取得的经济效益、社会效益和生态效益10.根据《中华人民共和国审计法》，被审计单位对审计机关作出的下列哪种审计决定不服时，可以申请审计听证（）A.对被审计单位通报批评的决定B.对被审计单位处以10万元罚款的决定C.责令被审计单位调整相关会计账目的决定D.要求被审计单位限期整改的决定三、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题列出的备选项中有2至5个是符合题目要求的，请将其代码填写在答题纸对应位置，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于审计证据应当具备的特征的有（）A.客观性B.相关性C.充分性D.适当性E.保密性2.下列各项中，属于COSO内部控制框架五要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.绩效考核3.绩效审计中，可以作为审计评价标准的有（）A.国家相关法律法规和政策文件B.行业主管部门发布的行业标准、技术规范C.被审计单位制定的发展规划、年度工作计划D.同行业同类项目的先进实践经验E.审计人员自行制定的个性化评价标准4.下列各项中，属于经济责任审计的审计对象的有（）A.地方各级党委、政府主要领导干部B.国有及国有控股企业的法定代表人C.国家机关、事业单位的主要领导干部D.村级党组织书记、村民委员会主任E.私营企业的主要投资人5.下列各项中，属于大数据审计工作流程中必须开展的环节的有（）A.数据采集B.数据清洗C.数据验证D.数据分析E.数据公开6.审计机关审计质量控制体系应当覆盖的环节有（）A.审计计划制定B.审计项目实施C.审计报告编审D.审计整改跟踪E.审计结果公告7.下列各项中，属于财务审计中应当重点关注的舞弊高风险领域的有（）A.大额关联方交易B.异常的期末会计调整C.金额较小的日常办公用品采购D.长期挂账的往来款项E.重大资产减值计提8.下列关于政策跟踪审计特点的表述，正确的有（）A.审计周期具有动态性，通常需要分阶段持续开展B.审计对象具有广泛性，覆盖政策执行涉及的多个部门、多个领域C.审计目标具有单一性，仅需核实政策执行的资金使用情况D.审计建议具有时效性，需要及时反映政策执行中的问题并提出整改建议E.审计评价具有综合性，需要兼顾政策的经济效益、社会效益和生态效益9.下列各项中，属于审计整改监督中应当重点检查的内容的有（）A.被审计单位是否按照审计要求补缴了应当上缴的税款、非税收入B.被审计单位是否对审计发现的相关责任人进行了责任追究C.被审计单位是否针对审计发现的问题健全了相关内部控制制度D.被审计单位是否将审计整改结果在单位内部进行了公示E.被审计单位是否将审计整改相关资料全部销毁10.下列各项中，违反审计人员职业道德要求的行为有（）A.审计人员接受被审计单位赠送的价值500元的购物卡B.审计人员将审计过程中获取的被审计单位未公开的重大投资信息告知自己的亲友用于炒股C.审计人员发现自己的弟弟担任被审计单位的财务总监，主动申请回避D.审计人员为了加快审计进度，省略了部分必要的审计程序E.审计人员针对审计发现的问题，客观公正地进行披露，不受被审计单位的干扰四、案例分析题（本大题共3小题，每小题6分，共18分。请结合审计相关规定和实务经验回答问题，逻辑清晰，表述准确）1.某审计机关2024年对市教育局开展2023年度预算执行审计，审计组在现场审计过程中发现以下情况：市教育局2023年向所属3所公办中学拨付了“智慧校园建设”专项经费共计1200万元，截至审计日，3所中学的智慧校园项目均未启动，相关经费全部滞留在学校的基本账户中，其中2所中学将共计420万元专项经费暂时用于垫付日常办公经费、教师绩效奖金发放。审计组组长要求主审尽快将该问题写入审计报告，要求被审计单位立即收回挪用的专项经费，加快项目推进。要求：（1）指出该案例中存在的主要审计问题；（2）针对上述问题提出审计处理建议。2.某审计组对某省属国有企业董事长王某开展任期经济责任审计，王某任期为2019年1月至2023年12月。审计过程中发现，2021年王某主持召开党委会，决策投资1.2亿元布局新能源电池生产项目，该项目未开展充分的可行性研究，截至2023年末，该项目累计亏损3800万元，且由于技术迭代，相关生产线已经处于闲置状态。该企业分管投资的副总经理李某提出，该项目是党委会集体决策的，王某不应当承担责任。要求：（1）判断王某是否应当对该项目投资损失承担责任，属于哪种责任类型；（2）说明责任界定的依据。3.某审计机关开展稳就业政策跟踪审计，审计人员从市人社局获取了2023年全市企业稳岗补贴发放清单，共计向1200家企业发放稳岗补贴7200万元。审计人员通过数据比对发现，其中有32家企业属于2023年新注册成立的企业，不符合稳岗补贴要求的“企业连续缴纳失业保险满12个月”的申领条件，合计违规领取稳岗补贴126万元，涉及的补贴发放审核人员为人社局失业保险科科员张某。要求：（1）指出上述问题的审计处理建议；（2）提出完善稳岗补贴审核机制的审计建议。五、论述题（本大题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确，结合审计相关法规和实践展开论述，逻辑清晰，内容详实）1.请结合审计工作实践，论述大数据审计对传统审计模式的影响，以及审计机关应当如何推动大数据审计在各类审计项目中的应用。2.请结合2021年修订的《中华人民共和国审计法》相关要求，论述审计机关应当如何加强审计整改全流程管理，提升审计整改成效。【标准答案及解析】一、判断题（每题2分，共20分）1.×解析：《中华人民共和国国家审计准则》明确规定，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务的，同样应当遵守该准则的要求。2.×解析：绩效审计评价应当优先遵循国家发布的强制性标准、行业规范，被审计单位内部标准不得与上位标准冲突，存在冲突时应当以上位标准作为评价依据。3.×解析：经济责任审计责任界定分为直接责任、主管责任和领导责任三类，只有领导干部直接参与决策、授意、指使实施的违规事项才承担直接责任，其他问题需要根据其职责履行情况界定对应责任，并非所有问题都承担直接责任。4.√解析：审计证据的充分性与适当性存在反向关系，证据的质量越高（适当性越强），需要的证据数量就越少。5.√解析：内部控制的固有限制包括管理层凌驾、串通舞弊、控制成本限制等，因此无论内部控制多么完善，都无法完全消除错报风险，审计风险只能降低至可接受水平，无法完全消除。6.×解析：大数据审计中提取的电子数据可能存在缺失、篡改、不完整等问题，必须经过真实性、完整性、准确性验证后才能作为审计证据使用。7.×解析：审计质量控制应当覆盖审计工作全流程，包括审计计划制定、项目实施、报告编审、整改跟踪、结果公告等所有环节。8.√解析：舞弊三角理论的三个核心要素为压力（动机）、机会、自我合理化（借口），三个要素同时具备时舞弊发生概率极高。9.×解析：政策跟踪审计属于动态审计，需要在政策执行过程中分阶段持续开展，及时发现政策执行中的堵点问题，推动政策落地见效，无需等到政策执行周期结束后再开展。10.×解析：《中华人民共和国审计法》明确规定，被审计单位是审计整改的第一责任主体，应当负责落实审计整改要求，审计机关承担监督责任。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.C解析：选项A错误，审计人员与被审计单位负责人存在近亲属关系的应当主动申请回避；选项B错误，审计人员应当客观公正披露审计发现问题，不得根据被审计单位意愿调整问题表述；选项D错误，审计人员应当对知悉的被审计单位商业秘密保密，不得用于审计工作以外的用途。2.A解析：控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防范或发现重大错报的风险；选项B属于检查风险，选项C属于被审计单位经营风险，选项D属于审计机关质量管控风险。3.C解析：控制测试是测试内部控制运行有效性的程序，选项C属于实质性程序，用于核实应收账款余额的真实性，不属于控制测试。4.B解析：成本效益分析法通过量化计算项目的成本与收益比值开展评价，属于定量评价方法；选项A、C、D均属于定性评价方法。5.B解析：经济责任审计中，领导干部对其分管的工作未正确履行职责导致的问题承担主管责任；直接责任是指直接参与决策、实施的违规事项对应的责任，领导责任是指对其管辖范围内的共性问题、非分管领域的问题承担的总责，无次要责任的分类。6.B解析：聚类分析是将特征相似的数据归为同一类别，与整体类别特征差异较大的离群点即为异常数据，可用于排查舞弊风险；选项A用于分析不同数据之间的关联关系，选项C用于预测数据变化趋势，选项D用于直观展示数据分布特征。7.B解析：《国家审计准则》明确规定，审计组组长是审计项目质量控制的第一责任人，对审计项目的整体质量负责。8.C解析：实物资产盘点可以直接核实资产的存在性，是发现管理层侵占资产类舞弊最有效的程序；其他选项均无法直接核实资产是否真实存在、是否被侵占。9.C解析：政策跟踪审计的重点是政策贯彻落实情况、执行效果、存在的问题等，政策制定部门的人员编制情况不属于政策跟踪审计的重点关注内容。10.B解析：根据审计听证相关规定，审计机关对被审计单位处以较大数额罚款（地方通常规定为5万元以上）的，被审计单位可以申请听证；其他选项的审计决定不属于听证范围。三、多项选择题（每题2分，共20分）1.ABCD解析：审计证据的特征包括客观性、相关性、充分性、适当性；选项E保密性是审计人员的职业道德要求，不属于审计证据本身的特征。2.ABCD解析：COSO内部控制框架五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督；选项E绩效考核属于企业内部管理手段，不属于内部控制核心要素。3.ABCD解析：绩效审计评价标准包括国家法律法规、行业标准、被审计单位自身的规划计划、同行业先进实践经验等；选项E错误，审计人员不得自行制定评价标准，应当选用权威、公认的标准作为评价依据。4.ABCD解析：经济责任审计对象包括党政机关、事业单位、国有及国有控股企业主要领导干部，以及村两委主要负责人；选项E私营企业主要投资人不属于国家审计覆盖的经济责任审计对象。5.ABCD解析：大数据审计流程包括数据采集、清洗、验证、分析、成果运用等环节，数据公开不属于必须开展的环节，涉及敏感信息的数据不得公开。6.ABCDE解析：审计质量控制体系应当覆盖审计工作全流程，包括审计计划、实施、报告、整改、公告等所有环节。7.ABDE解析：大额关联交易、异常期末调整、长期挂账往来、重大资产减值计提均属于舞弊高风险领域；选项C小额日常办公用品采购舞弊风险较低，不属于重点关注领域。8.ABDE解析：政策跟踪审计的目标具有多元性，不仅要核实资金使用情况，还要关注政策落地效果、群众满意度、制度完善情况等，选项C错误。9.ABCD解析：审计整改监督检查内容包括资金补缴、责任追究、制度完善、整改公示等；选项E销毁整改资料属于违规行为，不属于监督检查内容。10.ABD解析：选项C主动回避、选项E客观披露问题均属于符合职业道德要求的行为，其余选项均违反了廉洁从业、保密、勤勉尽责的职业道德要求。四、案例分析题（每题6分，共18分）1.参考答案及评分标准：（1）主要审计问题（3分，每点1.5分）：①专项经费滞留闲置：1200万元智慧校园建设专项经费未按规定用途及时使用，长期滞留在学校基本账户，未发挥专项资金使用效益。②挪用专项经费：2所中学将420万元专项经费用于垫付日常办公经费、教师绩效，违反了专项资金专款专用的管理规定。（2）审计处理建议（3分，每点1分）：①责令市教育局督促相关中学立即收回被挪用的420万元专项经费，转回专项资金专用账户，确保资金专款专用。②要求市教育局加快推进智慧校园项目的前期筹备工作，明确项目实施时间表，限期完成项目建设，充分发挥专项资金使用效益。③对专项资金挪用问题涉及的相关责任人，建议市教育局按照相关规定追究责任，健全专项资金使用管理制度，加强对下属单位经费使用的监督检查。评分说明：问题表述清晰、符合审计规范即可得分，处理建议具备可操作性即可得分。2.参考答案及评分标准：（1）王某应当对该项目投资损失承担责任，属于直接责任（2分）。（2）责任界定依据（4分，每点2分）：①王某作为该国有企业的党委书记、董事长，是企业重大决策的第一责任人，该项目由其主持召开党委会决策，属于其直接主持决策的重大投资事项。②该项目未开展充分的可行性研究，决策程序不符合“三重一大”决策制度要求，王某作为决策主持人，应当对决策失误导致的重大损失承担直接责任，集体决策不能免除主要负责人的决策责任。评分说明：责任类型判断正确得2分，依据表述符合经济责任审计责任界定规定即可得分。3.参考答案及评分标准：（1）审计处理建议（3分，每点1分）：①责令市人社局立即向32家违规申领企业追回126万元稳岗补贴，全额上缴财政。②对审核不严导致补贴违规发放的工作人员张某，建议市人社局按照相关规定给予政务处分。③对稳岗补贴发放过程中可能存在的权力寻租、利益输送问题，进一步延伸核查，发现违纪违法问题线索及时移送纪检监察机关处理。（2）完善审核机制的建议（3分，每点1分）：①健全稳岗补贴申领多部门数据联审机制，将企业注册信息、失业保险缴纳信息、工商登记信息等数据进行自动比对，减少人工审核漏洞。②建立补贴申领公示制度，对拟发放补贴的企业名单、补贴金额在官方网站进行不少于7个工作日的公示，接受社会监督。③完善补贴发放事后抽查机制，按不低于10%的比例对申领补贴的企业进行抽查，核实申领条件的真实性，防范骗补风险。评分说明：处理建议合法合规、具备可操作性即可得分，建议符合实际工作需求即可得分。五、论述题（每题11分，共22分）1.参考答案及评分标准：（1）大数据审计对传统审计模式的影响（5分，答出3点即可得满分）：①审计范围从抽样审计向全量审计转变：传统审计受限于技术手段只能采用抽样审计，存在抽样风险，大数据审计可以对被审计单位的全量数据进行分析，扩大审计覆盖范围，降低抽样风险。②审计方式从现场审计向“现场+非现场”审计结合转变：传统审计以现场审计为主，大数据审计可以通过远程采集数据开展非现场分析，提前锁定疑点，提高审计效率，减少现场审计时间。③审计关注点从单点问题向系统性、普遍性问题转变：传统审计更多关注单个的、孤立的问题，大数据审计通过数据关联分析，可以发现跨领域、跨部门的系统性、普遍性问题，提升审计价值。④审计程序从事后审计向全过程跟踪审计转变：大数据审计可以实时采集被审计单位的业务、财务数据，实现对经济活动的动态监测，及时发现风险隐患，推动审计关口前移。（2）审计机关推动大数据审计应用的措施（6分，答出3点即可得满分）：①加强大数据审计基础设施建设：搭建统一的审计数据平台，建立数据采集常态化机制，定期采集各部门、各单位的财务、业务、公共资源交易等数据，夯实大数据审计的数据基础。②提升审计人员大数据审计能力：加强对审计人员的数据分析技术培训，培养既懂审计业务又懂数据分析的复合型审计人才，建立数据分析专