审计专业技术资格（高级）案例分析真题实战（含解析）

审计专业技术资格（高级）案例分析真题实战（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，合计20分）1.高级审计师开展专项审计调查时，可根据调查需求自行调整审计程序，无需遵守法定审计程序要求。2.经济责任审计中，地方党政主要领导干部的经济责任审计范围仅覆盖其任职期间管辖的财政收支领域，无需涉及民生项目绩效。3.注册会计师审计与政府审计的核心差异在于二者的审计准则依据完全一致，仅审计对象不同。4.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如审计业务中止，无需归档相关底稿。5.内部控制审计中，只要发现一项重大缺陷，就应当出具否定意见的内部控制审计报告。6.绩效审计中，经济性评价核心是衡量项目产出与投入的比例关系。7.舞弊审计中，审计人员发现管理层舞弊迹象时，应当第一时间向被审计单位人力资源部门通报。8.政府投资项目审计中，审计机关对项目竣工决算的审计结论，可作为工程价款结算的最终依据。9.审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据数量越多。10.审计组在出具正式审计报告前，应当就审计发现的所有问题均与被审计单位交换意见，涉及国家秘密的内容除外。二、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列不属于高级审计师应当遵守的职业道德要求的是（）a.保持职业独立性b.保守审计过程中知悉的职业秘密c.根据被审计单位需求调整审计结论d.持续提升专业胜任能力2.经济责任审计中，下列不属于领导干部应当承担的法定责任类型的是（）a.直接责任b.主管责任c.领导责任d.连带责任3.风险导向审计的核心逻辑起点是（）a.审计程序标准化设计b.重大错报风险评估c.内部控制有效性测试d.实质性程序执行4.下列属于内部控制重大缺陷的是（）a.出纳人员兼任会计档案保管b.单笔1000元以下的报销未附原始凭证c.管理层越权审批重大投资项目d.存货盘点存在1%的合理盘亏5.政府绩效审计的“3E”评价标准不包括下列哪项（）a.经济性b.效率性c.公平性d.效果性6.审计机关开展网络安全审计时，下列做法不符合审计规范的是（）a.提前获得被审计单位信息系统访问授权b.直接复制被审计单位核心业务敏感数据留存本地c.对审计过程中获取的敏感数据进行脱敏处理d.聘请第三方网络安全专家参与审计工作7.下列关于审计报告的说法正确的是（）a.审计报告的收件人应当是被审计单位全体员工b.非无保留意见审计报告应当说明导致非无保留意见的具体事项c.审计报告无需列明审计依据d.内部审计报告具有对外法定效力8.注册会计师审计上市公司年报时，发现存在未披露的重大关联方交易，首先应当采取的措施是（）a.直接出具否定意见审计报告b.要求管理层补充披露相关信息c.第一时间向证券监管机构举报d.告知被审计单位全体中小股东9.下列不属于审计质量控制核心要素的是（）a.审计人力资源管理b.审计业务执行全过程监控c.审计收费标准制定d.审计独立性管控10.舞弊三角理论不包含下列哪项要素（）a.压力b.机会c.借口d.能力三、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分，多选、少选、错选均不得分）1.高级审计师开展经济责任审计时，下列属于法定审计评价依据的有（）a.国家相关法律法规b.地方政府出台的正式政策文件c.被审计单位依法制定的内部管理制度d.行业公认的绩效评价标准2.下列属于我国审计机关法定权限的有（）a.要求被审计单位提供相关财务会计、业务管理资料b.查询被审计单位在金融机构的单位账户c.对被审计单位相关责任人采取拘留强制措施d.封存被审计单位可能转移、隐匿的会计凭证3.风险导向审计中，下列属于认定层次重大错报风险的有（）a.管理层整体诚信存在严重问题b.存货跌价准备计提不符合准则要求c.收入确认环节存在舞弊风险d.被审计单位面临重大未决诉讼4.内部控制审计中，控制测试的常用程序包括（）a.询问相关岗位工作人员b.观察控制活动实际执行情况c.检查控制执行留存的书面痕迹d.重新执行相关控制程序5.下列属于绩效审计常用分析方法的有（）a.成本效益分析法b.比较分析法c.因素分析法d.平衡计分卡法6.审计人员发现被审计单位存在下列情形时，应当认定为舞弊的有（）a.伪造原始凭证虚增营业收入b.由于会计人员专业能力不足漏记固定资产折旧c.故意隐瞒重大关联方交易d.对会计政策的无意误用7.政府投资项目审计的审计范围覆盖的阶段包括（）a.项目前期决策阶段b.项目建设实施阶段c.项目竣工决算阶段d.项目运营绩效阶段8.下列属于审计工作底稿应当包含的内容的有（）a.审计程序执行的完整记录b.审计证据的来源说明c.审计人员的专业判断过程d.被审计单位的全部规章制度9.注册会计师在确定审计重要性水平时，应当考虑的因素有（）a.被审计单位的规模和所属行业特性b.财务报表使用者的实际需求c.评估的重大错报风险水平d.审计收费的高低10.下列属于高级审计师应当具备的专业胜任能力的有（）a.熟悉国家审计、内部审计、社会审计相关准则制度b.具备跨领域专业知识整合应用能力c.能够独立承担大型审计项目的组织实施工作d.能够撰写高质量的审计报告和专项调研报告四、案例分析题（共3题，每题6分，合计18分）1.某审计组2024年对某市国资委下属甲国企董事长王某任职期间（2019-2023年）经济责任履行情况开展审计，审计发现以下事项：（1）2021年王某未经领导班子集体研究，擅自决策出资5000万元投资某新能源项目，截至2023年末该项目累计亏损2100万元；（2）2022年甲国企虚增营业收入1.2亿元，占当年合并报表营收的8%，相关造假事项由王某授意财务总监实施；（3）王某任职期间，甲国企下属3家子公司未按规定开展安全生产投入，2020-2023年累计少计提安全生产费用1200万元，王某作为主要领导分管安全生产工作。要求：分别指出上述3项事项中王某应当承担的责任类型，并说明理由。2.某会计师事务所2024年对A股上市公司乙公司2023年年报开展审计，审计过程中发现以下情况：（1）乙公司2023年末存货账面余额2.3亿元，审计人员监盘时发现有3000万元的存放在第三方仓库的存货未纳入监盘范围，管理层无法提供该部分存货的权属证明和存放证明；（2）乙公司2023年计提商誉减值准备1.5亿元，审计人员测试发现该商誉对应的资产组未来现金流量现值测算依据明显不合理，实际应当计提减值准备2.6亿元，少计提1.1亿元，占乙公司2023年净利润的35%；（3）乙公司未披露2023年为控股股东提供2亿元连带责任担保的事项，截至审计报告日该担保已经触发代偿责任。要求：分别说明针对上述3项事项，审计人员应当出具何种类型的审计意见，并说明理由。3.某审计局2024年对该市教育局2021-2023年义务教育专项经费管理使用情况开展绩效审计，审计发现：（1）2021-2023年市教育局累计收到义务教育专项经费8.2亿元，其中1.3亿元未及时下拨到下属学校，最长滞留时间达18个月；（2）有3.2亿元专项经费被挪用用于教育局机关办公楼装修、机关人员福利发放等非义务教育领域支出；（3）已下拨的经费中，有1.2亿元用于智慧校园建设项目，截至2023年末该项目实际完工率仅为28%，远低于计划的95%，且已建成的系统设备闲置率达62%。要求：分别针对上述3项审计发现，提出针对性的审计整改建议。五、论述题（共2题，每题11分，合计22分）1.请结合当前我国国有企业审计工作实际，论述风险导向审计在国有企业审计中的应用要点及实践价值。2.请论述高级审计师在开展跨领域复合型审计项目（如涉及生态环保、信息技术、工程建设等专业领域）时，应当采取哪些具体措施保障审计质量。---标准答案及解析一、判断题答案及解析3.参考答案：×。解析：无论开展法定审计还是专项审计调查，均需遵守法定审计程序要求，不得擅自调整核心审计程序，保障审计程序合规性。4.参考答案：×。解析：经济责任审计范围覆盖领导干部任职期间管辖范围内所有经济活动相关领域，包括财政收支、民生项目绩效、国有资产保值增值等。5.参考答案：×。解析：注册会计师审计依据注册会计师执业准则，政府审计依据国家审计准则，二者准则依据、审计效力、审计对象均存在差异。6.参考答案：×。解析：审计业务中止的，应当在业务中止后的60天内完成审计工作底稿归档工作。7.参考答案：√。解析：根据内部控制审计准则要求，发现被审计单位内部控制存在一项及以上重大缺陷的，应当出具否定意见的内部控制审计报告。8.参考答案：×。解析：经济性评价核心是衡量投入的节约程度，效率性评价核心是衡量产出与投入的比例关系。9.参考答案：×。解析：发现管理层舞弊迹象时，应当第一时间与被审计单位治理层沟通，涉及重大违法违规的向相关监管机构通报，不得直接向人力资源部门通报。10.参考答案：√。解析：根据《政府投资条例》相关规定，审计机关的竣工决算审计结论是工程价款结算的最终法定依据。11.参考答案：√。解析：审计证据充分性是数量要求，重大错报风险越高，需要获取的审计证据数量越多，以将审计风险控制在可接受水平。12.参考答案：√。解析：除涉及国家秘密、工作秘密等法定不得告知的内容外，审计发现的所有问题均需与被审计单位交换意见，保障被审计单位陈述申辩权。二、单项选择题答案及解析13.参考答案：c。解析：审计人员应当保持客观公正，不得根据被审计单位需求调整审计结论，其余选项均属于法定职业道德要求。14.参考答案：d。解析：经济责任审计中领导干部的责任类型包括直接责任、主管责任、领导责任，连带责任不属于法定责任类型。15.参考答案：b。解析：风险导向审计以重大错报风险评估为逻辑起点，根据风险评估结果设计针对性审计程序。16.参考答案：c。解析：管理层越权审批重大投资属于内部控制重大缺陷，a选项属于一般缺陷，b、d选项属于轻微缺陷。17.参考答案：c。解析：绩效审计“3E”标准包括经济性、效率性、效果性，公平性属于后续拓展的评价维度，不属于核心“3E”标准。18.参考答案：b。解析：审计过程中不得直接复制被审计单位核心敏感数据留存本地，确需留存的应当经过审批并进行脱敏处理。19.参考答案：b。解析：非无保留意见审计报告必须说明导致非无保留意见的具体事项及影响，a选项审计报告收件人应为审计委托人，c选项审计报告必须列明审计依据，d选项内部审计报告不具有对外法定效力。20.参考答案：b。解析：发现未披露重大关联方交易时，首先应当要求管理层补充披露，管理层拒绝调整的再考虑出具非无保留意见或向监管机构通报。21.参考答案：c。解析：审计质量控制要素包括独立性管控、人力资源管理、业务执行监控等，审计收费标准制定不属于质量控制核心要素。22.参考答案：d。解析：舞弊三角理论的三大要素为压力、机会、借口，能力不属于核心要素。三、多项选择题答案及解析23.参考答案：abcd。解析：上述选项均属于经济责任审计的合法评价依据。24.参考答案：abd。解析：审计机关没有拘留相关责任人的法定权限，该权限属于公安、检察等司法机关。25.参考答案：bc。解析：a、d选项属于财务报表层次重大错报风险，b、c选项属于认定层次重大错报风险。26.参考答案：abcd。解析：上述选项均属于控制测试的常用程序。27.参考答案：abcd。解析：上述选项均属于绩效审计常用分析方法。28.参考答案：ac。解析：舞弊是故意实施的违法违规行为，b、d选项属于无意过失，不属于舞弊。29.参考答案：abcd。解析：政府投资项目审计覆盖项目全生命周期，上述阶段均属于审计范围。30.参考答案：abc。解析：审计工作底稿仅需留存与审计事项相关的规章制度，无需留存被审计单位全部规章制度。31.参考答案：abc。解析：审计重要性水平的确定不受审计收费高低的影响。32.参考答案：abcd。解析：上述选项均属于高级审计师应当具备的专业胜任能力。四、案例分析题参考答案及评分标准33.（本题6分，每小点2分）（1）王某承担直接责任（1分）：理由为王某违反“三重一大”决策制度，擅自决策重大投资项目造成重大损失，属于直接履职不当导致的问题（1分）。（2）王某承担直接责任（1分）：理由为王某授意财务人员实施财务造假，属于直接主导实施的违法违规行为（1分）。（3）王某承担主管责任（1分）：理由为王某分管安全生产工作，下属单位未按规定计提安全生产费用属于其分管范围内的监管失职问题（1分）。34.（本题6分，每小点2分）（1）出具保留意见审计报告（1分）：理由为3000万元存货无法获取审计证据，属于审计范围受限，但涉事金额占存货总额比例约13%，未达到广泛影响程度（1分）。（2）出具保留意见审计报告（1分）：理由为少计提1.1亿元商誉减值属于重大错报，占净利润比例35%，但未对整体报表公允性产生广泛影响（1分）。（3）出具否定意见审计报告（1分）：理由为未披露重大担保事项且已触发代偿责任，属于