审计专业技术资格（高级）案例分析模拟题（带评分标准）

审计专业技术资格（高级）案例分析模拟题（带评分标准）一、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请在每题后面的括号内填写“√”或“×”）1.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，审计机关有权对国有土地、矿产、森林等国有资源的开发利用和保护情况进行审计监督。（）2.经济责任审计仅需在领导干部离任时开展，任中审计无法准确界定领导干部的任期责任，因此不具有实际应用价值。（）3.会计师事务所开展审计业务时，仅需要保持形式上的独立性，实质上的独立性不会影响审计结论的客观性。（）4.审计组对审计事项实施审计后，应当将审计组的审计报告书面征求被审计单位的意见，被审计单位应当在规定期限内提出书面意见。（）5.大数据审计模式下，审计人员仅需要对电子数据进行分析即可得出审计结论，无需开展现场核实、凭证查验等传统审计程序。（）6.如果被审计单位的内部控制经测评被认定为设计合理且运行有效，审计人员可以完全取消实质性程序，直接依据内部控制测评结果出具审计意见。（）7.绩效审计的核心评价维度通常包括经济性、效率性和效果性，也就是通常所说的“3E”标准。（）8.审计过程中发现被审计单位相关人员涉嫌职务犯罪的线索，审计机关应当第一时间将线索移交被审计单位内部纪检监察部门处理。（）9.内部审计机构应当接受本单位董事会（或者主要负责人）和最高管理层的双重领导，以保障内部审计的独立性和权威性。（）10.无论是政府审计还是社会审计，审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后的60天内。（）二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填写在题干后面的括号内）1.2021年修订的《中华人民共和国审计法》的正式施行日期是（）A.2021年10月1日B.2022年1月1日C.2022年10月1日D.2023年1月1日2.下列选项中，不属于经济责任审计对象的是（）A.国有独资商业银行的董事长B.公办本科院校的党委书记C.民营科技企业的总经理D.乡镇人民政府的镇长3.下列选项中，不属于审计质量控制核心要素的是（）A.审计人力资源管理B.审计业务执行规范C.审计服务收费标准D.审计质量监控机制4.下列风险类型中，属于审计抽样风险的是（）A.审计人员遗漏了必要的审计程序导致的结论偏差B.选取的样本无法代表总体特征导致的结论偏差C.审计人员误判了原始凭证的真实性导致的结论偏差D.审计人员计算错误导致的结论偏差5.绩效审计中，评价项目实际产出与预期目标之间的匹配程度，属于下列哪个评价维度的内容（）A.经济性B.效率性C.效果性D.公平性6.针对审计过程中识别出的舞弊导致的特别风险，审计人员应当首先采取的应对措施是（）A.直接实施针对性的实质性程序B.测试相关内部控制的运行有效性C.询问被审计单位管理层了解相关情况D.直接出具否定意见的审计报告7.根据审计法的规定，审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支行为采取的下列措施中，属于审计处理措施的是（）A.对被审计单位处以20万元罚款B.对被审计单位相关责任人给予警告C.责令被审计单位限期上缴应当上缴的财政款项D.建议被审计单位对相关责任人给予政务处分8.下列选项中，属于内部审计机构法定权限的是（）A.对被审计单位的相关责任人员采取拘留强制措施B.对被审计单位的违规行为直接作出行政处罚决定C.经本单位主要负责人批准，暂时封存可能被转移的会计资料D.要求被审计单位必须完全采纳内部审计提出的整改建议9.社会审计出具的审计报告中，强调事项段的主要作用是（）A.说明审计范围受到重大限制B.提示审计报告使用者关注已在财务报表中恰当列报的重要事项C.作为发表保留意见的前置说明D.说明财务报表存在重大错报10.大数据审计工作流程中，下列属于数据预处理环节工作内容的是（）A.数据可视化展示B.数据清洗、转换与标准化C.数据关联分析D.数据聚类分析三、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的序号填写在题干后面的括号内）1.根据审计法的规定，我国审计机关法定的审计业务类型包括（）A.财政预算执行审计B.领导干部经济责任审计C.国有企业财务收支审计D.国有资源开发利用审计E.社会审计机构执业质量检查2.下列选项中，属于审计证据核心特征的有（）A.客观性B.相关性C.充分性D.可靠性E.可比性3.经济责任审计中，领导干部应当对任期内的相关事项承担直接责任的情形有（）A.直接违反法律法规和政策规定实施的行为B.授意、指使、强令下属人员违反规定实施的行为C.未履行正确管理职责导致出现重大公共财产损失的行为D.领导班子集体民主决策、多数人同意实施的合规行为E.已经获得上级主管部门明确书面批准的行为4.下列选项中，属于内部控制核心要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督5.审计机关对被审计单位的违规行为作出处理处罚决定时，应当遵循的基本原则有（）A.合法原则B.公正原则C.公开原则D.效率优先原则E.过罚相当原则6.针对信息技术应用程度较高的被审计单位，审计人员可以采取的审计方式有（）A.绕过计算机审计B.穿过计算机审计C.对信息系统一般控制进行测试D.对信息系统应用控制进行测试E.完全取消人工审计程序7.绩效审计中，可以作为审计评价标准的有（）A.国家出台的相关行业政策和规范要求B.同行业同类项目的平均运行水平C.被审计单位制定的项目预算和绩效目标D.被审计单位同类项目的历史最好运行水平E.其他地区同类项目的先进运行水平8.下列选项中，属于审计工作底稿应当包含的必备内容有（）A.审计项目名称B.审计事项的描述和审计过程记录C.审计结论D.审计人员签名及编制日期E.复核人员签名及复核日期9.社会审计业务中，注册会计师可以出具的审计意见类型包括（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带强调事项段的无保留意见10.审计机关对被审计单位审计整改情况进行监督时，应当重点检查的内容有（）A.被审计单位是否制定了可行的整改方案B.审计发现问题的整改措施是否落实到位C.整改是否取得了实际成效D.相关责任人员是否被依规依纪问责E.被审计单位是否建立了长效防范机制四、案例分析题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）1.案例背景：某审计组2024年3月对某市教育局2023年度预算执行情况开展审计，现场审计中发现以下事项：（1）教育局2023年7月收到上级财政拨付的120万元乡村教育振兴专项补助资金，经局长办公会集体研究后，全部挪用于局机关办公楼外墙修缮工程，相关支出已全部列支。（2）教育局下属独立核算的电教中心2023年将闲置的2间办公用房对外出租，全年取得租金收入30万元，未纳入单位预算管理，直接存入账外账户，全部用于给中心职工发放年终福利。（3）现场审计结束前，教育局主要负责人私下找到审计组组长，提出单位将立即全额归还挪用的专项补助资金，并且补缴账外租金收入对应的各项税费，希望审计组不要将上述两个事项写入审计报告。要求：（1）逐项指出事项（1）、事项（2）存在的主要问题；（2）针对事项（3），说明审计组组长应当采取的正确处理方式。2.案例背景：某审计组对省属国有大型制造业企业甲公司2023年度财务收支情况开展审计，现场审计中发现以下事项：（1）甲公司2023年末应收账款账面余额为2.1亿元，当年仅计提坏账准备120万元，坏账计提比例为0.57%，而甲公司近3年应收账款平均坏账率为3.2%，管理层解释称2023年主要客户信用等级普遍提升，因此主动降低了坏账计提比例。（2）甲公司2023年12月10日购入一台价值800万元的生产用设备，当月安装调试完成并投入使用，但2023年未对该设备计提折旧，财务人员解释称企业会计准则规定当月新增固定资产从下月开始计提折旧，因此该设备2023年无需计提折旧。（3）审计人员对甲公司存货进行监盘时，发现存放在外地第三方物流公司仓库的320万元原材料未纳入监盘范围，管理层称第三方仓库距离较远，运输成本高，无法将原材料运回盘点，已经向审计人员提供了第三方物流公司出具的存货保管证明。要求：针对上述三个事项，分别说明审计人员应当进一步实施的审计程序。3.案例背景：某审计机关2024年4月对某街道办事处党工委书记李某开展任期经济责任审计，李某任期为2019年3月至2024年2月。审计发现：2021年5月李某主持召开党工委会议，会议决定投入1200万元建设辖区居民休闲文化广场，该项目未按照规定履行立项审批、公开招投标程序，直接指定李某表弟实际控制的某建筑工程公司承建。项目2022年1月完工投入使用后，仅6个月就出现路面开裂、健身设施损坏、照明系统故障等问题，经第三方机构鉴定，工程质量不符合国家标准，造成直接经济损失410万元。李某辩称该项目是民生工程，目的是提升辖区居民生活质量，且经过党工委集体研究决定，自己不应当承担任何责任。要求：（1）指出该事项存在的主要问题；（2）判断李某是否应当承担责任？如果应当承担，说明承担何种责任及理由。五、论述题（本大题共2小题，每小题11分，共22分）1.《“十四五”国家审计工作发展规划》明确提出要构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，请结合审计工作实际，论述审计机关应当从哪些方面推进该体系的构建。2.当前审计工作要求推动不同类型审计项目的有机融合，请结合审计实务，论述如何统筹推进财政审计、绩效审计和经济责任审计的深度融合，提升审计监督整体效能。---标准答案及解析第一部分客观题答案及解析一、判断题答案及解析3.参考答案：√。解析：本题考查审计法法定审计范围，修订后的审计法明确将国有资源审计纳入法定审计范畴，审计机关有权对国有资源开发、利用、保护情况开展审计监督。4.参考答案：×。解析：本题考查经济责任审计类型，任中审计是经济责任审计的重要组成部分，能够及时发现领导干部任期内的违规问题和风险隐患，提前纠正偏差，对准确界定任期责任、防范履职风险具有重要价值。5.参考答案：×。解析：本题考查审计独立性要求，审计执业需要同时保持形式独立和实质独立，二者缺一不可，实质独立是审计结论客观公正的核心保障。6.参考答案：√。解析：本题考查国家审计报告编制程序，按照国家审计准则要求，审计组的审计报告报送审计机关前，应当书面征求被审计单位意见，保障被审计单位的陈述申辩权。7.参考答案：×。解析：本题考查大数据审计工作要求，大数据审计是传统审计模式的技术升级，数据分析得出的疑点必须通过现场核实、凭证查验等程序确认，不能仅依靠数据分析直接出具审计结论。8.参考答案：×。解析：本题考查内部控制测评的作用，无论内部控制有效性多高，审计人员都不能完全取消实质性程序，仅可根据测评结果适当缩减实质性程序的范围和样本量。9.参考答案：√。解析：本题考查绩效审计评价标准，绩效审计核心“3E”标准即为经济性（投入节约程度）、效率性（投入产出比）、效果性（目标达成程度），部分场景会拓展为包含公平性、环境性的“5E”标准。10.参考答案：×。解析：本题考查审计线索移交要求，审计发现的涉嫌职务犯罪线索，审计机关应当按照规定移交监察机关或司法机关处理，不得直接移交被审计单位内部机构。11.参考答案：√。解析：本题考查内部审计独立性要求，内部审计机构接受董事会（或主要负责人）和最高管理层双重领导，能够有效避免管理层不当干预，保障内部审计的独立性和权威性。12.参考答案：√。解析：本题考查审计工作底稿归档要求，国家审计准则和注册会计师审计准则均明确规定，审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内。二、单项选择题答案及解析13.参考答案：B。解析：2021年10月23日全国人大常委会审议通过修订后的《中华人民共和国审计法》，自2022年1月1日起正式施行。14.参考答案：C。解析：经济责任审计对象为党政主要领导干部、国有企事业单位主要负责人，民营企业总经理不属于法定经济责任审计对象。15.参考答案：C。解析：审计质量控制核心要素包括人力资源管理、业务执行规范、质量监控机制等，审计收费标准不属于质量控制核心要素，且审计收费不得与审计结果挂钩。16.参考答案：B。解析：抽样风险是指样本特征无法代表总体特征导致的审计结论偏差，选项A、C、D均属于非抽样风险。17.参考答案：C。解析：效果性是指项目实际产出与预期目标的匹配程度，经济性是指投入的节约程度，效率性是指投入与产出的比例关系，公平性是指收益分配的均衡程度。18.参考答案：A。解析：针对舞弊导致的特别风险，审计人员不得依赖内部控制测试，应当直接实施针对性实质性程序，获取充分适当的审计证据。19.参考答案：C。解析：审计处理措施包括责令限期缴纳款项、限期退还违法所得、冲转调整相关账目等，罚款、警告属于审计处罚措施，建议政务处分属于审计移送处理措施。20.参考答案：C。解析：内部审计机构不具备拘留、行政处罚权限，也不能强制要求被审计单位必须采纳审计建议，经单位主要负责人批准可以暂时封存可能被转移的会计资料。21.参考答案：B。解析：强调事项段的作用是提示审计报告使用者关注已经在财务报表中恰当列报的重要事项，不影响审计意见类型。22.参考答案：B。解析：数据预处理包括数据清洗、转换、标准化等工作，选项A、C、D均属于数据分析环节内容。三、多项选择题答案及解析23.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均属于审计法规定的审计机关法定业务范围。24.参考答案：ABCD。解析：审计证据核心特征为客观性、相关性、充分性、可靠性，可比性是会计信息质量要求，不属于审计证据特征。25.参考答案：ABC。解析：领导干部直接违规、授意下属违规、未尽管理职责导致重大损失的，均应当承担直接责任，选项D、E所述情形下领导干部一般无需承担责任。26.参考答案：ABCDE。解析：上述五个选项均为内部控制的核心要素。27.参考答案：ABCE。解析：审计机关作出处理处罚应当遵循合法、公正、公开、过罚相当原则，效率优先不是处理处罚的基本原则。28.参考答案：ABCD。解析：信息技术环境下审计可以采用绕过或穿过计算机的审计方式，需要对信息系统一般控制和应用控制进行测试，但不得完全取消人工审计程序。29.参考答案：ABCDE。解析：上述选项只要具备适用性、可靠性、客观性，均可作为绩效审计评价标准。30.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均为审计工作底稿的必备内容。31.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均为注册会计师可以出具的审计意见类型。32.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均为审计整改监督的重点检查内容。第二部分主观题答案及评分标准四、案例分析题答案及评分标准33.参考答案：（1）事项（1）存在的问题：违反专项经费专款专用的规定，挪用乡村教育振兴专项补助资金用于机关办公楼修缮，属于违反财政收支规定的行为。（2分）事项（2）存在的问题：电教中心租金收入未纳入单位预算管理，私设账外账户，账外发放职工福利，属于“小金库”违规行为。（1分）（2）审计组组长应当采取的处理方式：第一，拒绝被审计单位的不合理要求，按照规定将上述两个事项如实写入审计报告；第二，针对挪用专项资金、私设“小金库”的行为，依法依规提出审计处理处罚意见；第三，对相关责任人的责任问题，按照规定移交相关部门处理。（3分）34.参考答案：（1）针对应收账款坏账计提比例事项：第一，获取甲公司2023年主要客户的信用等级证明，核实客户信用状况是否确实普遍提升；第二，对比同行业可比企业的坏账计提比例，判断甲公司计提比例的合理性；第三，对2023年应收账款的期后回收情况进行测试，核实坏账计提是否充分。（2分）（2）针对固定资产折旧事项：第一，核实企业会计准则关于固定资产折旧的规定，确认当月新增固定资产下月计提折旧的规则合法性；第二，检查该设备的采购合同、安装调试记录、投入使用的佐证材料，确认设备投入使用时间；第三，测算该设备2023年应当计提的折旧金额，判断对当期利润的影响程度。（2分）（3）针对第三方仓库存货监盘事项：第一，评估第三方物流公司的资质和信用状况，判断其出具的保管证明的可靠性；第二，向第三方物流公司发函询证，核实该批原材料的数量、规格、状态等信息；第三，必要时可委托当地审计机构或中介机构对该批存货进行监盘。（2分）35.参考答案：（1）存在的主要问题：第一，项目未履行立项审批、公开招投标程序，违反政府投资项目管理规定；第二，直接指定领导干部亲属控制的企业承建项目，存在利益输送嫌疑；第三，项目质量不达标，造成重大公共财产损失，属于履职不到位行为。（2分）（2）李某应当承担直接责任。（1分）理由：第一，李某作为党工委书记，是该项目的主要决策者，主持会议决定项目实施；第二，项目违反法定建设程序，且存在利益关联问题；第三，李某作为主要负责人，未尽到项目管理和质量监督职责，