审计专业技术资格（高级）案例分析经典题（含答案）

审计专业技术资格（高级）案例分析经典题（含答案）一、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每题表述是否正确，正确填“√”，错误填“×”）1.高级审计师开展审计业务时，对于涉及国家秘密的被审计单位数据，可基于审计工作需要直接向第三方检测机构共享用于辅助查证。（）2.经济责任审计中，领导干部对前任遗留的历史问题整改不力造成损失扩大的，应当承担直接责任。（）3.绩效审计中，评价指标的设计应当优先贴合被审计单位的自定目标，无需符合国家及行业通用标准。（）4.审计机关开展大数据审计时，构建的审计分析模型若经3次以上实际查证准确率达90%以上，可直接替代现场审计程序出具审计结论。（）5.内部控制审计中，若被审计单位存在管理层凌驾于控制之上的情形，应当直接认定为财务报告内部控制重大缺陷。（）6.审计质量控制体系中，审计组组长的复核职责应当涵盖审计证据的适当性、充分性以及审计结论的恰当性。（）7.舞弊审计中，审计人员发现被审计单位员工存在小额侵占公司资产的行为，因金额低于重要性水平可无需纳入审计报告反映。（）8.领导干部自然资源资产离任审计中，对于跨任期产生的生态环境损害问题，应当由所有涉及的任期领导干部平均承担责任。（）9.审计机关公告审计结果时，对于被审计单位提出的异议内容，应当在公告中予以完整披露。（）10.国有企业内部审计业务外包时，内审机构应当对外包机构的审计工作全过程进行监督，对最终出具的审计报告质量承担主要责任。（）二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内）1.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是（）A.审计证据的适当性仅指证据的相关性B.外部获取的审计证据证明力一定高于内部生成的证据C.内部控制有效时内部生成的审计证据证明力强于内部控制薄弱时的证据D.口头形式的审计证据不属于适当的审计证据2.某审计组对制造业企业开展年报审计，确定的财务报表整体重要性水平为200万元，实际执行的重要性水平通常应当设定为（）A.200万元B.100-140万元C.20-40万元D.260-300万元3.审计风险模型中，下列属于审计人员可以通过调整审计程序范围和性质控制的风险是（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险4.下列关于控制测试范围的表述，正确的是（）A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小B.控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大C.拟信赖控制运行有效性的时间越短，控制测试的范围越大D.与认定相关的其他控制获取的审计证据越充分，控制测试的范围越大5.下列不属于绩效审计常用评价标准的是（）A.国家政策文件明确的工作要求B.行业发布的平均绩效水平C.被审计单位历史最优绩效水平D.审计人员自行设定的理想绩效水平6.经济责任审计中，领导干部对其分管工作范围内违规决策造成的国有资产损失，应当承担（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.监管责任7.审计机关对被审计单位出具审计整改通知书后，下列关于整改跟踪的表述正确的是（）A.只需要求被审计单位在规定期限内报送整改报告即可，无需现场核实B.对整改不到位的事项，应当直接移送纪检监察机关处理C.对被审计单位因客观原因确实无法整改的事项，可要求其作出说明并完善相关制度D.整改跟踪仅针对审计发现的问题，无需关注被审计单位完善内控的情况8.下列不属于舞弊三角理论中舞弊风险因素的是（）A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.舞弊发生后逃避处罚的可能性D.为舞弊行为寻找借口的能力9.政府采购审计中，下列属于违规情形的是（）A.公开招标项目因投标人不足3家经批准转为竞争性谈判B.采购货物规格标准统一且价格变动幅度小的项目采用询价方式采购C.因应对突发公共卫生事件紧急采购医疗物资未执行公开招标程序D.采购单位将公开招标数额标准以上的项目拆分为多个小额项目自行采购10.上市公司财务报表审计中，下列关于关键审计事项的表述正确的是（）A.关键审计事项是审计中发现的存在重大错报的事项B.关键审计事项应当以单独段落在审计报告中披露C.关键审计事项的披露可以替代管理层对相关事项的披露D.审计范围受限的事项应当作为关键审计事项披露11.审计机关应当采取的审计质量管理措施包括（）A.对审计组实施审计项目全过程进行质量跟踪检查B.建立审计人员能力等级评定和定期培训制度C.实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人七级复核制度D.对重大审计项目实施全程督导E.建立审计质量责任追究制度12.下列属于内部控制重大缺陷认定标准的有（）A.发现董事、监事、高级管理人员存在舞弊行为B.企业更正已公布的财务报表以更正重大错报C.控制环境无效D.重要业务控制存在一般偏差但未造成损失E.审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效13.下列属于绩效审计常用分析方法的有（）A.成本效益分析法B.比较分析法C.因素分析法D.抽样调查法E.净现值法14.国有企业领导人员经济责任审计的主要内容包括（）A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.企业发展战略规划的制定、执行和效果情况C.企业法人治理结构的建立、健全和运行情况D.企业财务收支的真实、合法和效益情况E.领导人员本人遵守廉洁从业规定情况15.下列属于大数据审计常用技术方法的有（）A.数据关联分析B.聚类分析C.回归分析D.可视化分析E.函证分析16.审计人员发现被审计单位存在舞弊迹象时，应当采取的审计程序有（）A.评估舞弊涉及的领域及金额大小B.重新评价相关内部控制的有效性C.调整审计程序的性质、时间和范围D.对涉嫌舞弊的人员直接开展讯问并要求其签署承诺书E.必要时聘请相关领域专家协助开展工作17.领导干部自然资源资产离任审计的评价内容包括（）A.自然资源资产开发利用情况B.生态环境保护政策落实情况C.自然资源资产管护资金使用绩效情况D.生态环境损害事件应对处置情况E.自然资源资产产权登记完成情况18.审计机关出具的正式审计报告应当包含的内容有（）A.审计依据B.被审计单位的基本情况C.审计发现的问题及处理处罚意见D.审计建议E.对被审计单位未来发展战略的规划意见19.下列属于保障内部审计独立性的措施有（）A.内部审计机构向单位董事会或者最高管理层负责并报告工作B.内部审计人员不得参与被审计单位的业务经营和内部控制设计C.内部审计机构的经费纳入单位年度预算单独核算D.内部审计人员办理审计事项时与被审计单位或者审计事项有利害关系的应当回避E.内部审计机构负责人应当由单位财务部门负责人兼任20.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，可以采取的处理措施有（）A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.责令限期退还违法所得D.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理E.对相关责任人员给予政务处分四、案例分析题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）1.案例背景：2024年，某省审计厅对省交通建设集团原总经理王某2021-2024年任期经济责任履行情况开展审计，审计发现以下事项：（1）2022年，王某主持召开总经理办公会，在未按规定开展项目可行性研究、未报集团董事会审批的情况下，违规决策上马某山区高速公路支线项目，截至2024年项目实际投资超出概算120%，且通车后日均车流量仅为预测值的18%，经评估已形成国有资产损失2.3亿元；（2）2023年，集团下属路面工程分公司经理李某私自将工程废料出售收入120万元存入私人账户，用于发放员工福利，王某此前未收到相关举报，也未定期对下属公司内控执行情况开展监督检查。要求：（1）判断王某对上述两项事项分别应当承担何种责任；（2）说明审计人员针对上述事项应当进一步采取的审计措施。2.案例背景：某市审计局对市人力资源和社会保障局2023年就业服务专项绩效开展审计，该部门2023年投入1.2亿元财政资金实施“务工人员技能提升工程”，设定的绩效目标为全年开展技能培训10万人次，培训后就业率不低于60%。审计发现：（1）该部门提供的培训台账显示全年累计培训10.2万人次，就业率62%，但审计人员抽查500名培训人员档案发现，有120名人员的培训记录存在身份证号重复、联系方式空号的问题，另有80名人员的就业证明为虚假材料；（2）培训内容多为家政、电工等传统工种，与本地重点发展的集成电路、新能源制造等产业用工需求匹配度不足30%；（3）培训经费中2100万元被用于购置非必要的高端办公设备、发放部门人员绩效奖金。要求：结合上述资料，指出该项目绩效存在的主要问题。3.案例背景：某会计师事务所审计组对A股上市的农业企业甲公司2023年财务报表开展审计，审计过程中发现以下异常迹象：（1）甲公司2023年营业收入较上年增长42%，但同期生产设备运转时长、原材料采购量仅增长8%；（2）甲公司2023年末应收账款余额较上年增长180%，其中第一大客户乙公司欠款3.2亿元，经公开信息查询乙公司成立于2023年2月，注册资本仅100万元，无公开开展农业产品采购业务的记录；（3）甲公司2023年存货盘点时，多个偏远地区的养殖基地因“道路塌方、疫情封控”等理由拒绝审计人员现场监盘，仅提供了自行拍摄的盘点视频和存货台账。要求：说明审计人员针对上述异常迹象应当采取的后续审计程序。五、论述题（本大题共2小题，每小题11分，共22分）1.2021年新修订的《中华人民共和国审计法》明确要求审计机关应当提升审计工作质量和水平，研究型审计是当前审计机关推进审计高质量发展的重要路径。请结合审计工作实际，论述审计机关开展研究型审计的主要实施路径。2.随着企业经营环境日益复杂，风险防控成为国有企业治理的核心内容之一，内部审计作为企业治理体系的重要组成部分，在风险防控中发挥着不可替代的作用。请论述内部审计在企业风险防控体系中的定位，以及发挥作用的具体实施路径。参考答案及解析一、判断题1.×解析：涉及国家秘密的被审计单位数据，应当严格遵守保密管理规定，未经批准不得向任何第三方共享，确需第三方协助的应当签订保密协议并履行审批程序。2.×解析：经济责任审计中，领导干部对前任遗留问题整改不力造成损失扩大的，应当承担相应的领导责任或主管责任，直接责任是指领导干部直接实施或授意实施违规行为造成损失的责任。3.×解析：绩效审计评价指标设计应当首先符合国家及行业通用标准，在此基础上结合被审计单位自定目标设置，保证评价的客观性和公允性。4.×解析：大数据审计分析模型得出的疑点必须经过现场核实确认，不得直接作为审计结论的依据，大数据审计仅为审计查证提供线索，不能替代现场审计程序。5.√解析：管理层凌驾于控制之上属于内部控制的系统性缺陷，会导致整个内部控制体系失效，应当直接认定为财务报告内部控制重大缺陷。6.√解析：审计组组长作为审计项目的第一责任人，复核职责涵盖审计全过程，包括审计证据的充分性适当性、审计结论的恰当性、审计程序的合规性等。7.×解析：舞弊行为无论金额大小，均属于性质严重的问题，审计人员应当将其纳入审计报告反映，同时要求被审计单位追究相关人员责任，完善内部控制。8.×解析：跨任期的生态环境损害问题，应当根据各任期领导干部的职责履行情况、问题产生的原因、贡献度等因素界定责任，不得平均分配责任。9.×解析：审计机关公告审计结果前，应当对被审计单位提出的异议进行核实，异议属实的应当调整审计结论，不属实的可以不予披露，无需将所有异议内容全部公告。10.√解析：内部审计业务外包不转移内审机构的责任，内审机构应当全程监督外包机构的工作质量，对最终审计报告的质量承担主要责任。二、单项选择题1.C解析：选项A错误，审计证据适当性包括相关性和可靠性；选项B错误，外部获取的证据如果是被审计单位提供的伪造材料，证明力也会低于内部生成的真实证据，“一定高于”的表述过于绝对；选项D错误，口头证据可以作为审计线索，经过核实后也可以作为适当的审计证据；选项C表述正确。2.B解析：实际执行的重要性水平通常为财务报表整体重要性水平的50%-70%，200万元的50%-70%为100-140万元，因此选项B正确。3.C解析：固有风险和控制风险属于被审计单位的固有风险，审计人员无法控制，重大错报风险是固有风险和控制风险的结合，审计人员只能评估，检查风险是审计人员实施审计程序后未发现重大错报的风险，可以通过调整审计程序的性质、时间、范围进行控制，因此选项C正确。4.B解析：选项A错误，控制执行频率越高，控制测试范围越大；选项B正确，预期偏差率越高，需要测试的样本量越大，测试范围越大；选项C错误，拟信赖控制的时间越短，控制测试范围越小；选项D错误，其他控制获取的证据越充分，该控制的测试范围越小。5.D解析：绩效审计评价标准必须具备客观性和公认性，审计人员自行设定的理想绩效水平不具备公允性，不能作为评价标准，因此选项D不属于常用评价标准。6.B解析：经济责任审计中，领导干部对其分管工作范围内的违规决策造成损失的，应当承担主管责任；直接实施或授意实施的承担直接责任；非分管工作范围内的问题承担领导责任，因此选项B正确。7.C解析：选项A错误，整改跟踪需要对重点整改事项进行现场核实，不能仅依赖书面整改报告；选项B错误，整改不到位的应当先督促整改，拒不整改的再移送相关部门；选项C正确，因客观原因无法整改的可以要求被审计单位作出说明并完善制度防范类似问题；选项D错误，整改跟踪需要同时关注被审计单位内控完善情况，落实治已病防未病的要求。8.C解析：舞弊三角理论包括动机或压力、机会、借口三个要素，逃避处罚的可能性不属于舞弊三角的风险因素，因此选项C正确。9.D解析：选项A、B、C均符合政府采购法的相关规定，选项D将公开招标数额标准以上的项目拆分规避公开招标，属于违规情形，因此选项D正确。10.B解析：选项A错误，关键审计事项是审计人员根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项，不一定是存在重大错报的事项；选项B正确，关键审计事项应当以单独段落在审计报告中披露；选项C错误，关键审计事项的披露不能替代管理层的披露；选项D错误，审计范围受限的事项应当在审计报告的形成审计意见的基础部分披露，不属于关键审计事项。三、多项选择题1.ABCDE解析：所有选项均属于审计机关应当采取的审计质量管理措施，符合《国家审计准则》关于审计质量控制的相关规定。2.ABCE解析：选项D属于一般缺陷的认定标准，其余选项均属于重大缺陷的认定标准。3.ABCDE解析：所有选项均属于绩效审计常用的分析方法。4.ABCDE解析：所有选项均属于国有企业领导人员经济责任审计的法定内容，符合《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的要求。5.ABCD解析：函证分析属于传统审计方法，不属于大数据审计技术方法，其余选项均属于大数据审计常用技术方法。6.ABCE解析：选项D错误，审计人员没有讯问权，发现舞弊迹象时应当向被审计单位管理层或治理层报告，涉嫌违法犯罪的移送相关部门处理，不得直接对涉嫌人员开展讯问，其余选项均属于应当采取的审计程序。7.ABCDE解析：所有选项均属于领导干部自然资源资产离任审计的评价内容。8.ABCD解析：选项E错误，审计机关不得干预被审计单位的经营管理决策权，无需对被审计单位未来发展战略提出规划意见，其余选项均属于审计报告的法定内容。9.ABCD解析：选项E错误，内部审计机构负责人由财务部门负责人兼任会影响内部审计的独立性，其余选项均属于保障内部审计独立性的措施。10.ABCD解析：选项E错误，给予政务处分是监察机关的权限，审计机关可以向监察机关提出政务处分的建议，但不能直接作出政务处分决定，其余选项均属于审计机关的法定处理措施。四、案例分析题1.答题要点及评分标准：（1）责任界定：①第一项事项王某违规决策，未履行法定审批程序造成重大国有资产损失，应当承担直接责任（2分）；②第二项事项王某未履行对下属公司的监督管理职责，对下属公司的违规问题应当承担领导责任（1分）。（2）进一步审计措施：①核实高速公路项目决策的全过程资料，确认是否存在利益输送、权钱交易等违法违纪问题（1分）；②延伸审计下属路面工程分公司，核实小金库的全部收支情况，确认是否存在其他违规问题（1分）；③将上述问题涉嫌违法违纪的线索移送纪检监察机关处理（1分）。2.答题要点及评分标准：该项目绩效存在的主要问题包括：①绩效目标未完成，培训人次、就业率等指标存在大量虚假数据，实际完成情况远低于设定的绩效目标（2分）；②项目实施针对性不足，培训内容与本地产业用工需求不匹配，未实现促进就业的政策目标（2分）；③资金使用不规范，存在挤占挪用专项经费的问题，资金使用效益低下（2分）。（答出相关意思即可酌情给分）3.答题要点及评分标准：应当采取的后续审计程序包括：①对营业收入的真实性进行核查，延伸核查销售合同