审计专业技术资格（初级）自测题（含解析）

审计专业技术资格（初级）自测题（含解析）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.审计产生和发展的根本动因是A国家治理体系完善的需求B财产所有权与经营权的分离C会计核算体系的规范化发展D行政监督职能的细化要求2.下列各项中，属于我国国家审计机关法定权限的是A对被审计单位的违规责任人作出刑事处罚B代为编制被审计单位的年度财务会计报告C要求被审计单位提供与财政财务收支相关的资料D参与被审计单位的重大经营决策3.下列不同来源的审计证据中，证明力最强的是A被审计单位出具的管理层声明书B被审计单位提供的外部购货发票C审计人员亲自监盘取得的存货盘点记录D被审计单位财务人员编制的成本计算表4.下列各项中，不属于内部控制核心要素的是A控制环境B风险评估C控制活动D审计风险5.社会审计出具的标准审计报告中，用来明确注册会计师对财务报表整体审计意见的段落是A引言段B审计意见段C管理层责任段D注册会计师责任段6.下列审计程序中，属于实质性程序的是A了解被审计单位内部控制设计情况B测试内部控制运行的有效性C函证应收账款的期末账面余额D检查内部控制制度的审批流程7.下列职能中，不属于内部审计基本职能的是A经济监督B经济鉴证C经济评价D经济咨询8.下列各项中，不属于审计职业道德基本原则的是A诚信B客观公正C独立性D权责对等9.审计按照实施时间分类，可以划分为A事前审计、事中审计、事后审计B国家审计、内部审计、社会审计C财政财务审计、绩效审计、财经法纪审计D报送审计、就地审计10.审计工作底稿归档后的所有权归属为A执行审计项目的审计人员B审计人员所属的审计机构C被审计单位D行业监管部门二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.我国国家审计的本质是党和国家______体系的重要组成部分。2.审计证据的两个核心质量特征为充分性和______。3.社会审计中，注册会计师的独立性要求包括实质上独立和______上独立两个层面。4.内部控制无论设计和运行多么完善，都只能为控制目标的实现提供______保证，无法完全消除控制风险。5.我国县级以上地方审计机关实行______和上一级审计机关双重领导的管理体制。6.审计人员为验证账面记录的交易是否真实发生，测试方向应当是从______追查至对应的原始凭证。7.我国审计准则体系分为国家审计准则、内部审计准则和______审计准则三个部分。8.绩效审计的核心评价标准包括经济性、效率性和______三个维度，简称“3E”标准。9.审计工作底稿的归档期限为审计报告出具日后的______天内。10.社会审计中，注册会计师发现财务报表存在重大错报但影响范围不广泛，且被审计单位拒绝调整时，应当出具______意见类型的审计报告。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.审计的独立性仅要求审计人员在形式上独立于被审计单位，不需要保持实质上的独立。2.国家审计机关有权对国有及国有资本占控股地位的企业的财务收支进行审计监督。3.审计证据的数量越多，其整体证明力就一定越强。4.被审计单位管理层的责任包括按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并设计执行维护必要的内部控制。5.内部控制运行有效就可以完全杜绝财务报表出现重大错报。6.社会审计报告的收件人通常为被审计单位的管理层。7.财经法纪审计的核心目标是监督被审计单位财政财务收支及相关经济活动的合法性。8.审计人员在执行审计业务时可以根据个人经验随意调整审计程序，不需要遵守审计准则的要求。9.内部审计的审计结果可以作为被审计单位考核、奖惩、问责相关人员的参考依据。10.审计人员对执业过程中知悉的被审计单位商业秘密负有保密义务，任何情况下都不得向第三方泄露。四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请简述审计的三大基本职能。2.请列举四种常见的审计证据类型。3.请简述内部控制的五个核心要素。4.请简述社会审计出具无保留意见审计报告需要满足的四个基本条件。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.某审计组对甲公司2023年度财务收支进行审计，审计人员在核查应收账款科目时发现，甲公司账面记录应收乙公司货款120万元，账龄为18个月。审计人员向乙公司发送询证函后，乙公司回函称仅欠甲公司货款20万元，剩余100万元系甲公司2023年12月为虚增业绩虚构的销售收入，对应的成本已经结转。请回答：（1）该事项会导致甲公司2023年度财务报表的哪些项目出现错报？（2）审计人员应当要求甲公司作出何种账务调整？2.某审计组对某公立事业单位2023年度预算执行情况开展审计，发现该单位当年收到的150万元财政专项科研经费未纳入单位法定账簿核算，直接存入单位负责人的私人账户，截至审计日已经列支89万元，主要用于购买礼品、发放职工福利等与科研无关的支出。请回答：（1）该事项存在哪些违规问题？（2）审计人员应当提出哪些审计处理建议？3.审计人员在对丙公司的内部控制进行测试时，发现其物资采购业务流程如下：采购部门根据业务部门需求直接提出采购申请，经总经理一人审批后直接与合作供应商签订采购合同，物资到货后由采购部门人员负责验收，验收合格后移交仓库保管，财务部门根据采购部门提供的发票、合同直接办理付款。请回答：（1）该采购流程存在哪些内部控制缺陷？（2）上述缺陷可能引发哪些风险？4.注册会计师负责审计丁公司2023年度财务报表，审计过程中发现以下两个事项：（1）丁公司2023年末存货账面余额为800万元，占总资产的比例为35%，因年末仓库发生火灾，存货全部毁损，审计人员无法实施存货监盘程序，也无法获取有效的替代审计证据验证存货的真实性；（2）丁公司2023年多计提固定资产折旧20万元，占当年利润总额的比例为8%，丁公司拒绝针对该事项进行调整。请回答：注册会计师应当分别针对上述两个事项出具何种类型的审计报告，并说明理由。标准答案及解析一、单项选择题1.答案：B。解析：审计产生的根本动因是财产所有权与经营权的分离，所有者需要独立的第三方对经营者的履职情况进行监督，选项A、C、D均属于审计发展的推动因素而非根本动因。2.答案：C。解析：要求被审计单位提供相关资料是国家审计机关的法定权限，选项A国家审计机关无权作出刑事处罚，选项B、D属于被审计单位管理层的职责，审计机关不得参与。3.答案：C。解析：审计人员亲自获取的审计证据证明力强于被审计单位提供的证据，外部证据证明力强于内部证据，因此选项C的证明力最强。4.答案：D。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，审计风险是审计人员需要评估的对象，不属于内部控制要素。5.答案：B。解析：审计意见段是注册会计师明确对财务报表整体意见的段落，其他段落仅用于说明审计背景、各方责任等内容。6.答案：C。解析：实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，函证应收账款属于实质性程序，选项A、B、D均属于控制测试或风险评估程序。7.答案：B。解析：内部审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济咨询，经济鉴证是社会审计的核心职能，内部审计不具备法定鉴证职能。8.答案：D。解析：审计职业道德基本原则包括诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为，权责对等不属于职业道德基本原则。9.答案：A。解析：按实施时间审计可分为事前、事中、事后审计，选项B是按审计主体分类，选项C是按审计内容分类，选项D是按审计实施地点分类。10.答案：B。解析：审计工作底稿的所有权归属于审计人员所属的审计机构，其他主体均无权所有。二、填空题1.答案：监督。解析：我国国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分，依法独立行使审计监督权。2.答案：适当性。解析：审计证据的两个核心质量特征为充分性（数量要求）和适当性（质量要求）。3.答案：形式。解析：注册会计师的独立性要求包括实质上的独立（内心状态）和形式上的独立（外在表现）两个层面。4.答案：合理。解析：内部控制存在固有局限性，只能为控制目标的实现提供合理保证，无法提供绝对保证。5.答案：本级人民政府。解析：我国地方审计机关实行双重领导体制，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作。6.答案：账簿记录。解析：验证交易的真实性（发生认定）需要从账簿记录逆查至原始凭证，确认入账的交易均有真实依据。7.答案：注册会计师（或社会）。解析：我国审计准则体系分为国家审计准则、内部审计准则和注册会计师审计准则三个部分。8.答案：效果性。解析：绩效审计的3E标准为经济性、效率性、效果性。9.答案：60。解析：审计准则要求审计工作底稿的归档期限为审计报告出具日后60天内。10.答案：保留。解析：财务报表存在重大错报但影响范围不广泛时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。三、判断题1.答案：错。解析：审计的独立性要求同时保持实质上的独立和形式上的独立，二者缺一不可。2.答案：对。解析：根据审计法规定，国家审计机关有权对国有及国有资本占控股或主导地位的企业的财务收支进行审计监督。3.答案：错。解析：审计证据的证明力由充分性和适当性共同决定，如果审计证据本身质量不合格，数量再多也无法提升证明力。4.答案：对。解析：被审计单位管理层承担编制财务报表、设计执行维护内部控制的责任，属于审计准则明确规定的管理层责任。5.答案：错。解析：内部控制存在固有局限性，如串通舞弊、管理层凌驾、成本效益限制等，即使运行有效也无法完全杜绝重大错报。6.答案：错。解析：社会审计报告的收件人通常为审计业务的委托人，一般是被审计单位的股东或治理层，而非管理层。7.答案：对。解析：财经法纪审计的核心目标是监督被审计单位经济活动的合法性，查处违反财经法规的行为。8.答案：错。解析：审计人员执行审计业务必须遵守审计