审计专业技术资格（初级）易错题集锦（含解析）

审计专业技术资格（初级）易错题集锦（含解析）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.审计产生和发展的客观基础是A.受托经济责任关系的出现B.会计核算体系的完善C.国家监督职能的延伸D.市场经济的发展需求2.国家审计的首要基本职能是A.经济评价B.经济问责C.经济鉴证D.经济监督3.下列审计证据中，可靠性最高的是A.被审计单位提供的增值税专用发票B.被审计单位财务人员编制的银行存款余额调节表C.审计人员直接向供应商函证获取的回函D.被审计单位管理层出具的书面声明4.下列各项中，不属于COSO框架下内部控制五要素的是A.风险评估B.控制环境C.风险应对D.信息与沟通5.下列各项工作中，属于审计实施阶段工作内容的是A.对被审计单位内部控制开展控制测试B.出具正式审计报告C.编制审计工作方案D.编制年度审计项目计划6.下列关于存货监盘责任的表述，正确的是A.只要实施了监盘程序就无需对存货的计价认定实施其他审计程序B.注册会计师的监盘责任不能替代被审计单位管理层的存货盘点责任C.注册会计师负责统筹组织被审计单位的存货盘点工作D.存货监盘仅需要关注存货的数量，无需关注存货的质量状态7.我国《审计法》的调整对象是A.会计师事务所开展的社会审计活动B.企业内部审计机构开展的内部审计活动C.行业协会开展的自律检查活动D.国家审计机关开展的审计监督活动8.下列关于重要性水平与审计风险关系的表述，正确的是A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平越低，审计风险越低C.重要性水平与审计风险呈反向变动关系D.两者没有必然联系9.绩效审计区别于传统财政财务审计的核心目标是A.财政财务收支的合法性B.被审计事项的效益性C.财政财务收支的真实性D.被审计事项的合规性10.审计风险模型中，重大错报风险是指A.审计人员因发表不恰当审计意见导致的风险B.被审计单位财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.审计人员实施审计程序未发现错报的风险D.被审计单位内部控制完全失效的风险二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.我国审计组织体系由国家审计、______、社会审计三部分构成。2.审计证据的两大核心质量特征是充分性和______。3.社会审计工作底稿的归档期限为审计报告日后______天内。4.按审计实施时间与被审计事项发生时间的对应关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和______。5.审计风险模型的计算公式为：审计风险=重大错报风险×______。6.社会审计标准审计报告的核心意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和______四类。7.国家审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，依法作出处理处罚的书面文件是______。8.为验证银行存款的真实性、完整性，审计人员通常会实施______程序，向被审计单位所有已开户的银行发函核对。9.绩效审计的“3E”目标是指经济性、效率性和______。10.被审计单位管理层对财务报表各项目及相关披露作出的明确或隐含的表达，在审计准则中被称为______。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.国家审计的所有审计结果都必须向社会公众公开，不受任何限制。2.审计人员获取的审计证据数量越多，审计质量就一定越高。3.只要内部控制设计合理且得到有效运行，就可以完全杜绝被审计单位的舞弊风险。4.顺查法是指按照会计核算的处理顺序依次进行检查的方法，适用于规模较大、业务量较多的被审计单位。5.社会审计人员执行审计业务时，仅需要保持实质上的独立性，形式上的独立性无需强制要求。6.存货监盘程序主要针对存货的存在认定，无法为存货的权利和义务、计价认定提供任何审计证据。7.国家审计机关有权检查被审计单位存储、处理财政财务收支电子数据的信息系统。8.重要性水平的确定只需要考虑被审计单位的资产规模，无需考虑审计报告使用者的信息需求。9.内部审计机构隶属于本单位管理层领导，因此不具备任何独立性。10.审计人员对执业过程中知悉的被审计单位商业秘密负有保密义务，任何情况下都不得向第三方泄露。四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请简要说明审计证据适当性的两层核心含义。2.请列举COSO框架下内部控制的五项基本要素。3.请简述社会审计报告中无保留意见的适用条件。4.请简要说明国家审计、内部审计、社会审计在独立性上的核心差异。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.审计人员对甲公司2023年度财务报表开展审计时，获取了以下四类审计证据：（1）甲公司销售部门自行编制的2023年度销售台账；（2）甲公司提供的与供应商乙公司签订的原材料采购合同原件；（3）审计人员根据甲公司固定资产台账及折旧政策自行计算的2023年度折旧费用测算表；（4）甲公司开户银行提供的2023年度银行对账单。请按照审计证据可靠性从高到低对上述四项证据进行排序，并说明排序理由。2.审计人员对丙公司2023年度内部控制开展测试时，发现以下三项控制缺陷：（1）出纳人员同时负责现金收付、现金日记账登记、会计档案保管三项工作；（2）采购部门员工采购物资后，直接交由仓库部门验收，采购事项及采购价格无需经其他部门审核；（3）财务部门开具销售发票时，无需核对销售合同、出库单，直接按照销售部门提供的金额开具。请分别指出上述三项缺陷可能引发的主要风险。3.审计人员对丁公司2023年12月31日的银行存款余额开展审计时，获取到丁公司银行存款日记账账面余额为125万元，银行对账单余额为132万元，经逐笔核对发现以下四项未达账项：（1）丁公司12月30日收到客户转账支票8万元，已登记银行存款增加，银行尚未完成入账；（2）银行12月31日代丁公司支付水电费2万元，已登记银行存款减少，丁公司尚未收到付款通知；（3）丁公司12月31日开具转账支票3万元支付供应商货款，已登记银行存款减少，银行尚未收到支票完成入账；（4）银行12月31日结算丁公司季度存款利息4万元，已登记银行存款增加，丁公司尚未收到利息到账通知。请代审计人员计算调节后的银行存款余额，要求列出计算过程。4.审计人员对戊公司2023年度营业收入开展审计时发现，戊公司2023年12月25日向己公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额13万元，商品已于当日发出，己公司于12月28日支付了全部款项113万元，戊公司于12月25日确认了该笔营业收入。经进一步核实，双方签订的销售合同明确约定：己公司收到商品并验收合格后才取得商品控制权，此前戊公司仍对商品承担保管、毁损灭失风险，该批商品实际于2024年1月5日送达己公司并验收合格。请指出戊公司上述账务处理存在的问题，并说明该错误对2023年度财务报表的影响（不考虑所得税、利润分配及除增值税外的其他税费）。标准答案及解析一、单项选择题5.参考答案：A解析：易错点为误选B或C，受托经济责任关系的出现是审计产生的客观基础，会计发展、国家监督只是审计发展的推动因素，并非核心基础。6.参考答案：D解析：易错点为误选A或C，经济监督是国家审计的首要基本职能，经济评价、经济鉴证是衍生职能。7.参考答案：C解析：易错点为误选A，审计人员直接获取的外部函证回函可靠性高于被审计单位提供的外部票据、内部资料。8.参考答案：C解析：易错点为误将风险管理中的风险应对纳入内部控制要素，内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，风险应对不属于内部控制要素。9.参考答案：A解析：易错点为混淆审计各阶段工作，编制审计工作方案、年度审计项目计划属于审计计划阶段，出具审计报告属于审计终结阶段，控制测试属于审计实施阶段工作。10.参考答案：B解析：易错点为误选C，存货盘点是被审计单位管理层的责任，注册会计师仅负责监盘，监盘责任不能替代管理层的盘点责任。11.参考答案：D解析：易错点为误选A或B，《审计法》仅调整国家审计机关的审计监督活动，社会审计、内部审计分别由注册会计师法、内部审计准则等规范。12.参考答案：C解析：易错点为误选A，重要性水平是指审计人员判断错报是否重大的临界值，重要性水平越低，审计人员需要发现的错报越多，审计风险越高，两者呈反向变动关系。13.参考答案：B解析：易错点为误选A或C，传统财政财务审计的核心目标是真实性、合法性，绩效审计的核心目标是效益性。14.参考答案：B解析：易错点为误选A或C，重大错报风险是被审计单位财务报表审计前本身存在的风险，不由审计人员决定，A属于审计风险，C属于检查风险。二、填空题15.参考答案：内部审计解析：易错点为误写“单位审计”等不规范表述，我国审计组织体系的三类构成是法定表述。16.参考答案：适当性解析：易错点为误写“可靠性”“相关性”，可靠性和相关性是适当性的下属特征，审计证据的两大核心特征为充分性、适当性。17.参考答案：60解析：易错点为误写“30”“90”，社会审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天是准则明确规定。18.参考答案：事后审计解析：易错点为误写“期末审计”等表述，按时间分类的标准表述为事前、事中、事后审计。19.参考答案：检查风险解析：易错点为误写“控制风险”，审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险。20.参考答案：无法表示意见解析：易错点为误写“拒绝表示意见”等旧表述，现行准则规定的四类意见为无保留、保留、否定、无法表示意见。21.参考答案：审计决定书解析：易错点为误写“审计处罚书”“审计意见书”，国家审计机关作出处理处罚的法定文书为审计决定书。22.参考答案：函证解析：易错点为误写“核对”“盘点”等表述，银行存款函证是法定审计程序。23.参考答案：效果性解析：易错点为误写“效益性”，3E目标为经济性、效率性、效果性。24.参考答案：认定解析：易错点为误写“承诺”“声明”，管理层对财务报表的表达被称为认定，是审计程序设计的基础。三、判断题25.参考答案：×解析：易错点为忽略保密要求，涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的审计结果不得公开。26.参考答案：×解析：易错点为忽略证据质量要求，审计证据需要同时满足充分性和适当性，仅数量多但质量不合格的证据无法提升审计质量，同时还要考虑成本效益原则。27.参考答案：×解析：易错点为忽略内部控制的固有局限性，串通舞弊、管理层凌驾等情况会导致有效内部控制失效，无法完全杜绝舞弊。28.参考答案：×解析：易错点为混淆顺查法的适用范围，顺查法工作量大，仅适用于规模小、业务量少的被审计单位。29.参考答案：×解析：易错点为忽略独立性的两层要求，社会审计人员需要同时保持实质上和形式上的独立性。30.参考答案：×解析：易错点为对监盘程序的作用理解不全面，存货监盘可以观察到存货的权属标识、残次情况，能够为权利和义务、计价认定提供部分审计证据。31.参考答案：√解析：易错点为对国家审计机关权限理解不全面，《审计法》明确规定国家审计机关有权检查被审计单位的电子数据信息系统。32.参考答案：×解析：易错点为对重要性的确定依据理解不全面，重要性水平的确定需要同时考虑被审计单位规模、审计报告使用者的信息需求等因素。33.参考答案：×解析：易错点为混淆独立性的程度，内部审计具有相对独立性，独立于被监督的其他职能部门，仅需向治理层、管理层负责。34.参考答案：×解析：易错点为忽略保密义务的例外情形，司法机关依法要求提供、行业协会自律检查等法定情形下，可以向第三方披露相关信息。四、简答题35.答案及评分标准：审计证据适当性包括相关性和可靠性两层含义：（1）相关性是指审计证据需要与审计目标相关联，能够支撑审计人员得出审计结论（2分）；（2）可靠性是指审计证据应当真实、可信，能够客观反映被审计事项的实际情况（2分）。解析：易错点为将适当性直接等同于可靠性，忽略相关性的要求。36.答案及评分标准：解析：易错点为将风险应对、风险管理等内容混入内部控制要素。37.答案及评分标准：无保留意见的适用条件包括：（1）被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（2分）；（2）审计人员已经按照审计准则的规定执行审计工作，审计范围未受到限制，获取了充分、适当的审计证据（2分）。解析：易错点为遗漏公允反映或者审计范围未受限的条件。38.答案及评分标准：解析：易错点为认为内部审计完全不具备独立性，或者国家审计与社会审计独立性水平一致。五、应用题39.答案及评分标准：可靠性从高到低排序为：（3）>（4）>（2）>（1）（2分）。排序理由：（1）审计人员自行获取的证据可靠性高于被审计单位提供的证据，因此（3）可靠性最高（1分）；（2）银行对账单属于第三方提供的外部证据，可靠性高于被审计单位留存的涉及外部主体的证据（1分）；（3）采购合同原件是经外部主体确认的内部证据，可靠性高于仅在被审计单位内部流转的证据（1分）；（4）销售台账是被审计单位内部自行编制的资料，可靠性最低（1分）。解析：易错点为将银行对账单排在审计人员自行测算的证据之前，或者将采购合同排在银行对账单之前。40.答案及评分标准：（1）第一项缺陷的风险：出纳人员同时负责现金管理和会计档案保管，可能出现挪用现金后篡改会计档案掩盖舞弊的风险，导致货币资金账实不符（2分）；（2）