审计专业技术资格（初级）审计责任与风险题（带评分标准）

审计专业技术资格（初级）审计责任与风险题（带评分标准）一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列属于被审计单位管理层应当承担的审计相关责任的是（）A.对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见B.设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制C.确定审计程序的性质、时间安排和范围D.收集充分适当的审计证据2.审计风险的核心定义是（）A.注册会计师因审计业务被起诉索赔的风险B.财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性C.被审计单位内部控制失效导致经营失败的风险D.注册会计师未按时出具审计报告的违约风险3.下列属于认定层次重大错报风险的是（）A.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险B.被审计单位所处行业监管政策发生重大变化的风险C.被审计单位存货跌价准备计提不足的风险D.被审计单位控制环境薄弱的风险4.下列因素中，直接影响检查风险水平的是（）A.被审计单位管理层的诚信度B.被审计单位内部控制的有效性C.注册会计师审计程序设计的合理性D.被审计单位所处行业的经营风险5.注册会计师完全没有遵循审计准则的最低要求执行审计业务，该过失类型属于（）A.普通过失B.重大过失C.欺诈D.违约6.下列审计风险模型公式表述正确的是（）A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险×控制风险C.审计风险=固有风险×检查风险D.审计风险=控制风险×检查风险7.注册会计师因违约出具不实审计报告，由省级以上人民政府财政部门给予的行政处罚不包括（）A.警告B.暂停执业C.吊销注册会计师证书D.承担民事赔偿责任8.下列措施中，无法有效降低检查风险的是（）A.适当扩大审计程序的样本量B.调整审计程序的实施时间至期末C.要求被审计单位调整存在错报的财务报表D.安排经验更丰富的审计人员执行相关项目审计9.审计失败与审计风险的核心区别是（）A.财务报表是否存在重大错报B.注册会计师是否遵循了审计准则的要求C.注册会计师是否发表了不恰当的审计意见D.是否给利益相关者造成了实际损失10.审计期望差距的核心成因是（）A.注册会计师执业能力普遍低于社会预期B.社会公众对审计功能的认知与审计固有局限存在差异C.会计师事务所普遍存在压缩审计成本的情况D.审计准则的更新速度滞后于业务发展二、填空题（共10题，每题2分，合计20分）1.按照责任主体划分，审计相关责任分为______的责任和注册会计师的审计责任。2.审计风险由重大错报风险和______共同构成。3.重大错报风险分为财务报表层次和______层次两个层级。4.注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或第三方造成损失的，需要承担的责任类型包括行政责任、民事责任和______。5.审计风险模型中，既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的重大错报风险呈______关系。6.注册会计师未完全遵循审计准则的要求执行审计程序，属于______过失。7.注册会计师明知被审计单位财务报表存在重大错报仍出具无保留意见审计报告，该行为属于______。8.审计责任的界定标准核心是是否遵循了______的要求。9.管理层对财务报表的责任包括编制基础的选择、内部控制的设计执行和______的公允反映。10.审计期望差距是社会公众对审计的期望与______实际能够提供的保证水平之间的差距。三、判断题（共10题，每题2分，合计20分）1.注册会计师的审计责任可以替代、减轻或免除被审计单位的管理层责任。（）2.重大错报风险是注册会计师可以通过审计程序调整的风险。（）3.注册会计师严格遵循审计准则执行审计，也有可能无法发现财务报表中的所有重大错报。（）4.审计风险是指注册会计师发表了不恰当审计意见的可能性，不包括注册会计师遭受损失的可能性。（）5.普通过失是指注册会计师根本没有遵循审计准则的最低要求。（）6.注册会计师对所有组成部分的财务信息执行详细审计可以将审计风险降低为零。（）7.注册会计师因欺诈出具不实报告，仅需要承担民事赔偿责任，不需要承担刑事责任。（）8.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境相关，可能影响多项认定。（）9.可接受的审计风险水平越高，注册会计师需要获取的审计证据数量越多。（）10.审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。（）四、简答题（共4题，每题4分，合计16分）1.简述被审计单位管理层责任与注册会计师审计责任的主要内容。2.简述审计风险两大核心组成要素的定义及二者的内在关系。3.简述注册会计师需要承担审计责任的三类主要成因。4.简述检查风险无法降低为零的三项主要原因。五、应用题（共4题，每题6分，合计24分）1.某会计师事务所承接甲公司2023年度财务报表审计业务，经评估甲公司存货项目认定层次重大错报风险为40%，注册会计师设定的可接受审计风险水平为5%。要求：（1）运用审计风险模型计算存货项目可接受的检查风险水平；（2）说明针对该风险水平注册会计师执行存货实质性程序的调整方向。2.注册会计师审计乙公司2023年度财务报表时，获知乙公司存在大额关联方交易的相关风险，但未执行关联方清单核对、关联方交易函证等专项审计程序，最终未发现乙公司隐瞒的1200万元关联方担保事项（该事项占乙公司期末净资产的9%，属于重大错报），注册会计师出具了标准无保留意见审计报告。要求：判断注册会计师是否存在审计责任，属于何种过失类型，并说明理由。3.丙公司2023年度管理层通过虚构销售合同、串通下游客户伪造回函的方式，虚构营业收入3200万元，占当年营业收入总额的36%，属于重大错报。注册会计师严格按照审计准则要求执行了销售合同检查、应收账款函证、营业收入截止测试等必要审计程序，未发现该错报。后续丙公司财务造假被曝光，投资者以会计师事务所出具不实报告为由提起诉讼。要求：判断注册会计师是否需要承担审计责任，并说明理由。4.丁公司属于快消品零售企业，存货品类超过2000种，月均周转次数达3次，注册会计师评估存货认定层次重大错报风险为中等水平，设定的可接受审计风险为4%。要求：列举3种注册会计师可以调整存货审计程序以降低检查风险的具体方式。标准答案及解析一、单项选择题答案5.B2.B3.C4.C5.B6.A7.D8.C9.B10.B解析：6.选项ACD均属于注册会计师的审计责任范畴，仅B选项为管理层法定责任。7.审计风险的核心定义为财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，其余选项属于审计相关的其他风险。8.选项ABD均属于财务报表层次的重大错报风险，仅C选项属于存货计价和分摊认定层面的风险。9.检查风险由注册会计师审计工作的质量直接决定，其余选项均为影响重大错报风险的因素。10.重大过失指完全未遵循审计准则最低要求，普通过失指未完全遵循准则要求，欺诈为故意造假行为，违约指违反业务约定条款。11.现行审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险。12.民事赔偿责任属于民事责任范畴，不属于行政处罚类型。13.要求被审计单位调整错报属于错报更正环节的措施，不属于降低检查风险的审计程序调整措施。14.审计失败是注册会计师未遵循准则要求导致发表错误意见，审计风险是遵循准则要求仍存在的发表错误意见的可能性，核心区别为是否遵循审计准则。15.审计期望差距的核心成因为公众认知与审计固有局限的差异，其余选项为次要影响因素。二、填空题答案16.被审计单位管理层2.检查风险3.认定4.刑事责任5.反向（负相关）6.普通7.欺诈（审计舞弊）8.审计准则9.财务报表10.注册会计师（审计行业）三、判断题答案17.×2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.√9.×10.√解析：18.管理层责任为法定责任，审计责任无法替代、减轻或免除管理层责任。19.重大错报风险独立于审计工作存在，注册会计师仅能评估无法调整其实际水平。20.审计存在固有局限，无法绝对保证发现所有重大错报。21.审计风险仅指发表不恰当意见的可能性，因审计意见被起诉索赔的风险属于审计的业务风险，不属于审计风险的定义范畴。22.题干描述的是重大过失的定义，普通过失指未完全遵循准则要求。23.即使执行全量审计，也可能因审计程序固有局限、管理层串通舞弊等情况无法发现所有错报，审计风险无法降为零。24.欺诈行为如果触犯刑法，需要承担刑事责任。25.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境相关，具有广泛影响性。26.可接受审计风险水平越高，需要的审计证据数量越少，二者呈反向关系。27.符合审计失败的定义。四、简答题评分标准及答案五、应用题评分标准及答案28.答题要点：（1）可接受的检查风险=可接受审计风险/评估的重大错报风险=5%/40%=12.5%（2分）。（2）调整方向：①调整程序性质：更多执行实地监盘、存货跌价测试等针对性实质性程序，减少依赖内控测试结论（1分）；②调整程序时间：更多程序放在期末执行，减少期中测试比例（1分）；③调整程序范围：扩大监盘样本量，覆盖更多高价值存货，增加跌价测试的样本范围（2分）。评分标准：计算正确得2分，调整方向答出2个合理要点即可得4分。29.答题要点：（1）注册会计师存在审计责任（2分）；（2）属于重大过失（2分）；（3）理由：注册会计师已经获知关联方交易风险，完全未遵循关联方审计的准则最低要求，未执行必要专项程序导致未发现重大错报，符合重大过失判定标准（2分）。评分标准：责任判定正确得