审计专业技术资格（初级）历年真题汇编（完整版）

审计专业技术资格（初级）历年真题汇编（完整版）一、单选题（每题2分，共20分）1.审计最基本的核心职能是？A.经济评价职能B.经济监督职能C.经济鉴证职能D.经济服务职能2.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关发现被审计单位存在转移、隐匿违法取得资产的行为时，可采取的法定措施是？A.直接没收相关资产B.申请人民法院采取保全措施C.责令被审计单位停业整顿D.冻结被审计单位所有银行账户3.下列审计证据中，可靠性最高的是？A.被审计单位自行开具的销售发票存根B.被审计单位供应商提供的往来对账单C.被审计单位财务人员的口头陈述记录D.被审计单位自制的生产成本核算表4.下列选项中，不属于内部控制五大核心要素的是？A.控制环境B.风险评估C.审计监督D.控制活动5.下列选项中，不属于社会审计标准审计意见类型的是？A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.暂缓发表意见6.下列审计程序中，适合采用审计抽样方法的是？A.风险评估程序B.留下运行轨迹的内部控制测试C.实质性分析程序D.舞弊专项检查程序7.绩效审计区别于传统财务收支审计的核心评价导向是？A.真实性B.合法性C.效益性D.公允性8.根据审计法相关规定，下列不属于国家审计机关法定审计范围的是？A.国有商业银行的财务收支B.国有控股企业的资产、负债、损益C.民营上市公司的年度财务报表D.政府投资建设项目的预算执行情况9.下列关于内部审计机构权限的说法，正确的是？A.内部审计机构可直接任免被审计单位的财务负责人B.内部审计机构对审计发现的违规行为有权作出行政处罚C.内部审计机构可参与本单位内部控制制度的评审与修订D.内部审计机构无需向单位负责人汇报工作，仅对董事会负责10.下列关于审计风险构成的表述，正确的是，重大错报风险是指？A.审计人员因未发现重大错报导致发表不恰当审计意见的风险B.被审计单位财务报表在审计前就存在重大错报的可能性C.审计人员因执行审计程序不合规导致承担法律责任的风险D.被审计单位内部控制完全失效的风险二、填空题（每题2分，共20分）1.我国审计监督体系由国家审计、_______、社会审计三个部分组成。2.审计证据的两大核心质量特征为充分性和_______。3.我国国家审计的本质是_______监督，是党和国家监督体系的重要组成部分。4.内部控制中，为防范资产被盗、毁损而设置的门禁、监控、定期盘点等措施属于_______类控制活动。5.社会审计中，注册会计师对财务报表整体不存在重大错报所提供的是_______保证，而非绝对保证。6.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的_______天内。7.国家审计的基本工作程序分为审计计划、_______、审计报告三个阶段。8.审计抽样中，审计人员根据样本测试结果推断总体误差超过可容忍误差，进而拒绝接受本可接受的总体的风险被称为_______风险。9.绩效审计的“三E”评价原则包括经济性、效率性和_______。10.根据审计法规定，被审计单位对审计机关作出的财务收支类审计决定不服的，可依法申请行政复议或者_______。三、判断题（每题2分，共20分）1.国家审计机关出具的审计决定书具有法定强制效力，被审计单位应当在规定期限内执行。2.审计证据的获取无需考虑成本效益，只要能证明审计结论，收集的数量越多越好。3.内部控制受其固有局限性约束，仅能为被审计单位实现经营目标提供合理保证，无法提供绝对保证。4.注册会计师出具无保留意见的审计报告，说明被审计单位的所有经营管理活动均不存在任何问题。5.内部审计的独立性水平相对低于国家审计和社会审计，仅强调与被审计的其他职能部门相独立。6.审计抽样方法不适用于所有审计程序，风险评估环节通常不会采用审计抽样方法。7.绩效审计仅需评价被审计单位的经济效益水平，无需考虑生态效益、社会效益等非经济维度的产出。8.审计机关可以自行向社会公布所有审计项目的审计结果，无需经过本级人民政府或上级审计机关批准。9.重大错报风险是客观存在的，审计人员无法通过设计优化审计程序降低或消除重大错报风险，仅能对其水平进行评估。10.社会审计项目形成的审计工作底稿所有权归属于执行审计业务的注册会计师个人所有。四、简答题（每题4分，共16分）1.请简述审计三项基本职能的核心内涵。2.请简述审计证据适当性的两大核心判断标准及各自的内涵。3.请列示内部控制的五大核心要素。4.请简述社会审计中注册会计师出具保留意见审计报告的两种适用情形。五、应用题（每题6分，共24分）1.某国家审计组对某省属国有企业2023年度财务收支情况开展审计，审计中发现该企业将一笔金额为12万元的职工节日福利支出直接计入管理费用科目核算，未通过应付职工薪酬科目归集，该企业适用企业所得税税率为25%，当年职工福利费支出总额未超过工资薪金总额的14%扣除限额。请指出该事项存在的问题，并计算该事项对企业2023年度利润总额、应纳税所得额的影响金额。2.某会计师事务所受托对某电子制造企业2023年度财务报表开展审计，审计人员对销售与收款循环内部控制进行测试时发现以下三项异常：（1）所有销售合同均由销售经理一人审批通过即可签订，无其他部门复核环节；（2）仓库完成货物发出后，由仓库管理人员直接开具销售发票并邮寄给客户；（3）财务部门收到客户支付的货款后，由出纳直接登记应收账款明细账，无需与销售部门的销售记录进行核对。请分别指出上述三项内部控制存在的缺陷及对应的潜在风险。3.某审计组对某地方政府投资的老旧小区改造项目开展竣工决算审计，核实发现以下三项问题：（1）项目批复概算总投资为1.8亿元，实际完成投资2.07亿元，超出概算15%的部分未履行概算调整审批手续；（2）项目施工单位中标合同价为1.45亿元，最终结算价为1.72亿元，其中2100万元的工程变更签证无建设单位、监理单位的共同签字确认，无对应的变更佐证资料；（3）项目建设期间，建设单位违规挤占项目建设资金850万元，用于单位办公用房装修及职工福利发放。请针对上述三项问题分别提出相应的审计处理意见。4.某企业内部审计部门对本公司2023年末存货管理情况开展专项审计，经盘点发现甲原材料账面结存数量为1500千克，单位成本为每千克100元，实际盘点结存数量为1320千克，差额为180千克。经核实，其中150千克为12月末已向客户发货但未确认销售收入、未结转销售成本的部分，该批货物对应不含税销售收入为20万元，销售成本为15万元；剩余30千克为仓库保管不善导致的霉变毁损，无残值，尚未进行账务处理，不考虑相关税费影响。请计算该事项对企业2023年度资产负债表、利润表相关项目的影响金额。标准答案及解析一、单选题答案及解析1.参考答案：B。解析：经济监督是审计最基础的核心职能，经济评价和经济鉴证是在监督基础上衍生的职能，经济服务不属于审计的基本职能。2.参考答案：B。解析：根据审计法规定，审计机关发现被审计单位转移、隐匿违法取得的资产的，有权予以制止，或者申请人民法院采取保全措施，审计机关无直接没收资产、责令停业、冻结所有银行账户的权限。3.参考答案：B。解析：外部来源的审计证据可靠性高于内部来源的证据，书面证据可靠性高于口头证据，因此供应商提供的对账单可靠性最高。4.参考答案：C。解析：内部控制五大要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，审计监督属于外部监督范畴，不属于内部控制要素。5.参考答案：D。解析：社会审计标准审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见四类，暂缓发表意见不属于法定的审计意见类型。6.参考答案：B。解析：风险评估程序、实质性分析程序、舞弊专项检查通常不适合采用审计抽样，只有留下运行轨迹的内部控制测试可以使用审计抽样方法。7.参考答案：C。解析：传统财务收支审计以真实性、合法性为核心评价导向，绩效审计以效益性为核心评价导向。8.参考答案：C。解析：民营上市公司的年度财务报表审计属于社会审计范畴，不属于国家审计机关的法定审计范围。9.参考答案：C。解析：内部审计机构无任免人员、行政处罚的权限，需向单位负责人及董事会双向汇报工作，有权参与本单位内控制度的评审修订。10.参考答案：B。解析：选项A描述的是检查风险，选项C描述的是审计职业风险，选项B是重大错报风险的正确定义。二、填空题答案及解析1.参考答案：内部审计。解析：我国审计监督体系由国家审计、内部审计、社会审计三方构成，三者相互补充、各司其职。2.参考答案：适当性。解析：审计证据的质量要求包括充分性（数量要求）和适当性（质量要求）。3.参考答案：党和国家。解析：我国国家审计的本质是党和国家监督体系的重要组成部分，是党和国家的监督制度安排。4.参考答案：实物。解析：实物控制是内部控制控制活动的重要组成部分，用于保障实物资产的安全完整。5.参考答案：合理。解析：受审计固有限制约束，注册会计师只能对财务报表不存在重大错报提供合理保证，无法提供绝对保证。6.参考答案：60。解析：审计准则规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。7.参考答案：审计实施。解析：国家审计的三个基本阶段为审计计划、审计实施、审计报告。8.参考答案：误拒。解析：审计抽样的风险包括误拒风险和误受风险，误拒风险是指拒绝本可接受的总体的风险。9.参考答案：效果性。解析：绩效审计三E原则为经济性（成本最少）、效率性（投入产出比最高）、效果性（目标完成程度最好）。10.参考答案：提起行政诉讼。解析：根据审计法规定，被审计单位对财务收支类审计决定不服的，可申请行政复议或提起行政诉讼。三、判断题答案及解析1.参考答案：对。解析：国家审计机关出具的审计决定书具有法定强制效力，被审计单位必须在规定期限内执行，逾期不执行的审计机关可申请人民法院强制执行。2.参考答案：错。解析：审计证据的获取需要考虑成本效益原则，在保证审计质量的前提下，控制审计成本，并非数量越多越好。3.参考答案：对。解析：内部控制受成本效益约束、人员串通舞弊、管理层凌驾等固有局限性限制，只能提供合理保证，无法提供绝对保证。4.参考答案：错。解析：无保留意见仅说明财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况和经营成果，不代表所有经营活动均无问题。5.参考答案：对。解析：内部审计是单位内部的监督机构，独立性仅为相对独立，低于国家审计和社会审计的独立性水平。6.参考答案：对。解析：风险评估程序需要对被审计单位整体情况进行了解，不适合采用抽样方法。7.参考答案：错。解析：绩效审计除评价经济效益外，还需要根据审计目标评价生态效益、社会效益等非经济维度的产出。8.参考答案：错。解析：审计机关向社会公布审计结果，需要按照规定经过本级人民政府或者上级审计机关批准，涉及国家秘密、商业秘密的内容不得公开。