审计专业技术资格（中级）财务收支审计专项（完整版）

审计专业技术资格（中级）财务收支审计专项（完整版）一、判断题（共10题，每题2分，合计20分）1.财务收支审计的对象仅包含企业的经营性收支活动，不包含行政事业单位的财政资金收支活动。2.销售与收款循环审计中，实施营业收入截止测试的核心目的是验证营业收入的发生认定是否不存在重大错报。3.财务收支审计中，针对被审计单位高估资产的风险，审计人员应当重点验证资产的存在认定。4.存货监盘程序中，审计人员的复盘抽点比例不得低于被审计单位存货盘点总量的30%。5.货币资金审计中，若被审计单位存在大额定期存款且管理层无法提供合理解释的，审计人员应当亲自到银行核实定期存款的真实性。6.财务收支审计中发现被审计单位将用于职工福利的外购商品进项税额进行了抵扣，该做法违反了增值税相关规定，应当作进项税额转出处理。7.对于被审计单位存放于第三方的存货，审计人员仅需要获取第三方出具的存货存放证明即可证实存货的存在认定。8.行政事业单位财务收支审计中，发现单位将上级拨付的专项项目经费用于日常办公经费开支，该行为属于挤占挪用专项资金。9.筹资与投资循环审计中，审计人员检查被审计单位的股利分配决议，主要是为了验证应付股利的完整性认定。10.财务收支审计出具的正式审计报告，需要对被审计单位财务收支的真实性、合法性、效益性发表明确审计意见。二、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.财务收支审计的核心目标是下列哪一项？A核查被审计单位财务收支的真实性、合法性、效益性B为被审计单位提供经营管理优化建议C全额查处被审计单位存在的舞弊行为D完善被审计单位的内部控制体系2.销售与收款循环审计中，下列审计程序最能有效验证应收账款准确性认定的是？A检查销售合同的内部审批流程B对期末大额应收账款实施独立函证C复核被审计单位编制的应收账款账龄分析表D抽查营业收入对应的记账凭证及附件3.采购与付款循环审计中，发现被审计单位存在一笔账龄超过3年的大额应付账款，审计人员首先应当实施的程序是？A直接认定该笔款项为无需支付的应付账款，提请被审计单位计入营业外收入B要求被审计单位立即核销该笔应付账款C核实该笔应付账款的形成原因，检查对应采购合同、验收记录、付款凭证等原始资料D直接向对应供应商发函确认是否无需支付该笔款项4.生产与存货循环审计中，下列不属于存货监盘应当重点关注的内容是？A存货的实际库存数量B存货的外观质量及减值迹象C存货的所有权归属D存货采购的内部审批流程5.货币资金审计中，被审计单位提供的银行存款余额调节表显示存在一笔30万元的银行已付企业未付的款项，审计人员首先应当核实的内容是？A该款项是否属于真实未达账项，支付依据是否合规B要求被审计单位立即调整银行存款日记账C直接认定该款项为重大错报D直接向银行发函确认该款项的真实性6.下列各项中，不属于财务收支审计中常见的虚增营业收入情形的是？A虚构销售交易确认营业收入B将下一年度的销售收入提前至本年确认C将委托代销商品在发出时、未收到代销清单前全额确认收入D将已实现的销售交易挂账预收账款不予确认收入7.行政事业单位财务收支审计中，下列属于“三公经费”法定核算范围的是？A办公设备购置费用B因公出国（境）费用C专项业务调研费用D职工日常差旅费用8.筹资循环审计中，审计人员发现被审计单位2023年新增一笔1000万元的长期借款，下列程序中最能验证该笔借款真实性的是？A检查正式借款合同、银行放款回单、还款计划等原始凭证B计算借款利息计提金额是否准确C检查长期借款在财务报表中的披露是否恰当D检查借款的实际用途是否符合合同约定9.投资审计中，被审计单位将持有的交易性金融资产的公允价值变动计入了其他综合收益，该错报会影响的财务报表项目是？A营业利润B资本公积C营业外收入D其他收益10.财务收支审计中，发现被审计单位存在私设“小金库”的情形，下列证据中证明力最强的是？A被审计单位相关人员的口头陈述B被审计单位内部编制的小金库资金流水台账C对应银行账户的官方交易明细D审计人员对小金库存放点的现场勘查记录三、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分；多选、少选、错选均不得分）1.财务收支审计的适用范围包括下列哪些主体？A国有及国有控股企业B上市公众公司C各级行政事业单位D纳入财政拨款范围的社会团体E个体工商户2.销售与收款循环审计中，为了验证营业收入的真实性，审计人员可以实施的审计程序有？A从营业收入明细账追查至对应销售合同、发货单、发票等原始凭证B对本期营业收入的月度波动情况实施分析程序，识别异常波动C对应收账款期末大额余额实施独立函证D检查资产负债表日前后10天的销售退回、折让记录E从仓库发货单追查至营业收入明细账3.采购与付款循环审计中，下列属于应付账款低估风险的情形有？A将已发生的采购交易挂账其他应付款核算B将下一年度的应付账款提前至本年确认C隐瞒已发生的采购交易不入账D将应付账款借方余额重分类至预付款项列报E将确实无需支付的应付账款长期挂账4.存货审计中，导致被审计单位存货账面价值高估的情形有？A存货跌价准备计提比例不足、计提金额不充分B已销售的存货未及时结转营业成本C已入库未收到发票的原材料未暂估入账D盘盈的存货未及时入账E委托外单位加工的存货未纳入期末盘点范围5.货币资金审计中，下列属于货币资金高风险领域的有？A日常存在大额现金收支交易B银行账户数量多、分布在不同地区C存在多个未销户的闲置银行账户D每月末由出纳以外的人员编制银行存款余额调节表E货币资金收支与记账岗位职责分离6.财务收支审计中，下列属于虚增成本费用的情形的有？A将不属于本期的费用提前计入当期损益B将符合资本化条件的研发支出全额计入当期管理费用C将用于在建工程的职工薪酬计入当期生产成本D将已支付的下一年度房租全额计入当期管理费用E将与日常经营相关的政府补助计入其他收益核算7.行政事业单位财务收支审计中，下列属于违规收费的情形的有？A超出法定收费项目范围收取费用B擅自提高核定的收费标准C对已经明令取消的收费项目继续收费D使用财政部门统一印制的收费票据收取费用E收费收入未按规定上缴财政专户8.筹资与投资循环审计中，审计人员需要关注的重大错报风险有？A虚构长期借款交易、套取资金B隐瞒未决诉讼、对外担保等或有负债C交易性金融资产公允价值计量不准确D实收资本存在抽逃情形E股利分配未经过内部决策程序审批9.财务收支审计中，下列资料可以作为有效审计证据的有？A被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表B审计人员访谈相关人员形成的书面访谈记录C第三方机构出具的函证回函D被审计单位的内部会议纪要、业务合同文件E同行业公开的平均财务指标数据10.财务收支审计发现的下列问题中，属于违反国家财经法规的有？A私设会计账簿核算收支B伪造、变造会计凭证、会计账簿C不如实向审计组提供财务会计资料D按照会计准则规定计提固定资产折旧E挤占挪用专项扶贫资金用于日常经费开支四、案例分析题（共3题，每题6分，合计18分）1.审计组2024年3月对甲制造业企业2023年度财务收支进行审计，发现如下事项：2023年12月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，商品已于当日发出，货款尚未收取。双方签订的销售合同约定，乙公司有权在收到商品后30天内无理由退货，甲公司无法合理估计该批商品的退货率。甲公司在2023年12月全额确认了该笔销售收入100万元，结转对应营业成本70万元。要求：指出甲公司的会计处理是否正确，说明理由，并提出审计调整建议。2.审计组2024年对某市直行政单位2023年度财务收支进行审计，发现如下事项：该单位2023年“三公经费”年初预算批复为120万元，当年实际列支148万元；其中超支的30万元通过挤占下属事业单位的专项工作经费列支，剩余2万元在本单位日常办公经费中列支。此外，审计人员发现该单位2023年发生的2笔因公出国费用合计15万元，未纳入“三公经费”明细核算，而是计入了“专项业务调研费”科目。要求：指出该单位存在的财务收支违规问题。3.审计组2024年对丙贸易公司2023年度财务收支进行审计，在存货监盘过程中发现：丙公司原材料仓库中存放有一批标识为丁公司的原材料，账面价值200万元。丙公司财务人员解释称该批材料是丁公司委托丙公司代为保管的，已存放1年，丙公司未将其纳入2023年末存货盘点范围，也未在财务报表附注中披露相关代管事项。要求：指出审计人员针对该批代管原材料应当实施的进一步审计程序。五、论述题（共2题，每题11分，合计22分）1.结合财务收支审计工作实践，论述行政事业单位财务收支审计与国有企业财务收支审计的核心差异。2.财务收支审计中，营业收入虚增是常见的重大错报风险，请论述针对该类风险审计人员应当实施的核心审计程序。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.答案：错误。解析：财务收支审计的对象既包含企业的经营性收支，也包含行政事业单位、社会团体等主体的财政资金收支、公共资金收支等。2.答案：错误。解析：营业收入截止测试的核心目的是验证营业收入的截止认定，确认收入是否计入正确的会计期间。3.答案：正确。解析：高估资产的常见情形是虚构不存在的资产，因此重点验证存在认定可以有效应对该类风险。4.答案：错误。解析：审计准则未对存货监盘的抽点比例作出硬性规定，抽点比例由审计人员根据被审计单位的存货风险、内控有效性等因素综合确定。5.答案：正确。解析：对于大额异常定期存款，审计人员应当亲自到银行核实真实性，降低资金挪用、虚构资产的风险。6.答案：正确。解析：用于职工福利的外购商品对应的进项税额不得抵扣，已经抵扣的应当作进项税额转出处理。7.答案：错误。解析：仅获取第三方的存放证明不足以证实存货的存在认定，审计人员还需要评估第三方的可靠性，必要时实施函证、现场监盘等程序。8.答案：正确。解析：未按照专项资金规定用途使用资金、将专项资金用于日常经费开支的行为属于挤占挪用专项资金。9.答案：错误。解析：检查股利分配决议主要是为了验证应付股利的存在认定、准确性认定，无法验证完整性认定。10.答案：正确。解析：无论是政府审计还是社会审计的财务收支审计报告，都需要对被审计单位财务收支的真实性、合法性、效益性发表明确审计意见。二、单项选择题答案及解析1.答案：A。解析：财务收支审计的核心目标是核查财务收支的真实性、合法性、效益性，BCD均为审计的衍生作用，不属于核心目标。2.答案：B。解析：函证获取的是外部审计证据，最能有效验证应收账款的金额准确性，ACD均为内部证据，证明力弱于函证。3.答案：C。解析：针对长期挂账的大额应付账款，审计人员首先应当核实其形成原因及真实性，再确定后续审计程序，ABD均属于未核实真实性前提下的不当操作。4.答案：D。解析：存货采购的内部审批流程属于内控测试的内容，不属于存货监盘的关注重点，ABC均为存货监盘需要重点关注的内容。5.答案：A。解析：针对银行未达账项，审计人员首先应当核实其真实性及合规性，再判断是否需要调整，BCD均为不当操作。6.答案：D。解析：将已实现的销售挂账预收账款属于虚减营业收入的情形，ABC均属于虚增营业收入的常见情形。7.答案：B。解析：三公经费包括因公出国（境）费用、公务用车购置及运行费、公务接待费，ACD均不属于三公经费核算范围。8.答案：A。解析：检查借款合同、银行到账凭证等原始资料最能验证长期借款的真实性，BCD均为验证借款准确性、披露、合规性的程序。9.答案：A。解析：交易性金融资产的公允价值变动应当计入公允价值变动损益，属于营业利润的组成部分，计入其他综合收益会导致营业利润错报。10.答案：C。解析：银行账户的官方交易明细属于外部审计证据，证明力强于内部证据和口头证据、勘查记录。三、多项选择题答案及解析1.答案：ABCD。解析：个体工商户不属于财务收支审计的常规适用主体，除非存在法定专项审计需求，ABCD均为财务收支审计的常规适用主体。2.答案：ABCD。解析：从发货单追查至营业收入明细账是验证营业收入完整性的程序，无法验证真实性，ABCD均为验证营业收入真实性的有效程序。3.答案：AC。解析：B属于应付账款高估的情形，D属于正确的报表重分类操作，E不影响应付账款的账面价值，AC均属于应付账款低估的情形。4.答案：AB。解析：CDE均属于导致存货账面价值低估的情形，AB均属于导致存货账面价值高估的情形。5.答案：ABC。解析：DE属于货币资金内部控制完善的表现，不属于高风险领域，ABC均为货币资金的常见高风险领域。6.答案：ABCD。解析：E属于正确的会计处理，不属于虚增成本费用的情形，ABCD均属于虚增成本费用的情形。7.答案：ABCE。解析：使用财政部门统一印制的收费票据属于合规收费的要求，不属于违规情形，ABCE均属于违规收费情形。8.答案：ABCDE。解析：ABCDE均属于筹资与投资循环的常见重大错报风险。9.答案：ABCDE。解析：上述资料均可以作为审计证据，其中E是实施分析程序的重要依据。10.答案：ABCE。解析：按照规定计提固定资产折旧属于合规会计处理，ABCE均属于违反国家财经法规的情形。四、案例分析题答案及评分标准1.答案及评分标准：（1）会计处理不正确（1分）。（2）理由：根据企业会计准则规定，对于附有销售退回条款的销售，企业无法合理估计退货率的，应当在退货期满、退货权消灭时确认销售收入，不得在发出商品时确认收入（2分）。（3）审计调整建议：冲减2023年度确认的营业收入100万元，冲减对应的增值税销项税额13万元，冲减应收账款113万元；同时冲减2023年度结转的营业成本70万元，恢复库存商品70万元（3分）。2.答案及评分标准：（1）三公经费超预算列支：该单位2023年三公经费实际支出超出年初预算28万元，违反了预算管理规定（2分）。（2）挤占挪用专项经费：超支的30万元三公经费挤占下属事业单位的专项工作经费，违反了专项资金专款专用的规定（2分）。（3）三公经费核算不规范：将15万元因公出国费用计入专项业务调研费，未纳入三公经费核算，导致三公经费核算数据不真实（2分）。3.答案及评分标准：（1）检查丙公司与丁公司签订的委托代管合同，核实代管事项的真实性，明确双方对代管存货的权利义务约定（2分）。（2）向丁公司发函询证，核实该批代管存货的规格、数量、所有权归属等信息，确认代管事项是否真实存在（2分）。（3）检查该批代管存货的出入库登记记录，确认是否存在被挪用、处置等情形，必要时提请丙公司在财务报表附注中披露代管存货事项（2分）。（答出“评估丁公司的信用及可靠性”“检查代管费用的收支记录”等合理程序也可酌情给分）五、论述题答案及评分标准1.答案及评分标准：行政事业单位与国有企业财务收支审计的核心差异主要体现在以下方面：（1）审计目标差异：行政事业单位财务收支审计更侧重财政资金使用的合规性、预算执行的严肃性，以及公共服务效能的实现情况；国有企业财务收支审计更侧重国有资产的保值增值、经营活动的效益性、财务核算的真实性（2分）。（2）审计依据差异：行政事业单位财务收支审计主要依据《预算法》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》等财政管理法规；国有企业财务收支审计主要依据《公司法》《企业会计准则》《企业国有资产法》等企业管理相关法规（2分）。（3）审计重点差异：行政事业单位审计重点包括预算执行、三公经费管理、专项资金使用、非税收入征管、政府采购合规性等；国有企业审计重点包括收入成本真实性、重大投资决策、国有资产处置、薪酬管理、关联交易合规性等（2分