《企业税费计算及纳税申报》-企业税费计算及纳税申报习题答案9v梁萍

项目一税收基本知识【基本知识训练】一、单项选择题1、A2、C3、D4、B5、C6、B7、A8、D9、A10、B二、多项选择题1、BCD2、ABC3、AD4、ACD5、AC6、BC三、判断题1、×2、√3、×4、×5、√项目二增值税税费计算与申报项目实训参考答案单选题1C2A3B4B5A6C7C8C9B10B11B12C13A14C15A16B17C18D19B20B多选题1ACD2ABCD3BC4ABCD5BC6AC7ABCD8BCD9ABCD10AD11ABCD12AC13AC14AC15ABCD16CD17ACD18ABC19BCD20ABCD三、判断题1X2X3V4V5V6X7V8X9V10X11V12X13V14V15V16X17X18V19V20X简答题（略）业务题答：销售金银首饰的销项税额=[10/（1+17%）]X17%≈1.4529(万元)销售杂粮的销项税额=[5.65/(1+13%)]X13%=0.65(万元)销售速冻食品的销项税额=[11.7/(1+17%)]X17%=1.7(万元)从2011年11月起超市销售蔬菜类产品免征增值税销售家电的销项税额=200X17%=34(万元)取得的代销手续费缴纳营业税视同销售的销项税额=[15.21/(1+17%)]X17%=2.21则:销项税额(不含本月退货)=1.4529+0.65+1.7+34+2.21=40.0129(万元)本月已认证的进项税额=300X17%+100X10%+5X7%=61.35(万元)本月销售退货冲减销项税额=[10X0.51/(1+17%)]X17%=0.7410(元)进项税转出=[0.234X10/(1+17%)]X17%=0.34(元)本月应缴增值税=40.0129-0.7431-(61.35-0.34)=-21.7402(万元)答：书店本月增值税情况进项税0.39（万元）销项税额=[5.15/(1+13%)]X13%≈0.5924(万元)古旧图书销售免税应纳增值税=0.5924-0.39=0.2024(万元)答：销项税额=100X17%=17（万元）销项税额=[29.25/（1+17%）]X17%=4.25（万元）销项税额=10X（1+10%）X17%=1.87（万元）销项税额=[11.7/（1+4%）]X2%=0.225（万元）进项税额=（20X10%+5X7%）（1-20%）=1.88（万元）进项税额=13.6+6X7%=14.02（万元）上月留抵税额10000元则本月应缴增值税额=17+4.25+1.87+0.225-1.88-14.02-1=6.445（万元）项目三消费税计算及纳税申报【基本知识训练】一、单项选择题1、C2、D3、D4、D5、A6、B7、C8、D9、C10、B11、A12、C13、C14、D15、A16、C17、B18、A19、D20、D二、多项选择题1、ABCD2、ABC3、ABD4、ABC5、AC6、ACD7、ABD8、ABCD9、ACD10、ABCD11、ABCD12、ABC13、ACD14、ABCD15、ABC16、ABCD17、BCD18、ABCD19、ABC20、AC三、判断题1、×2、√3、×4、×5、×6、×7、√8、×9、√10、√11、√12、×13、×14、√15、√16、√17、√18、×19、√20、√四、计算题1、50×23400÷（1＋17%）×10%＝100000（元）2、计算过程如下：（1）领用烟丝抵扣消费税金额＝20×50%×30%＝3（万元）（2）销售甲种卷烟纳税金额＝20×56%＋10×150÷10000＝11.35（万元）（3）自产自用乙类卷烟纳税金额＝14×（1＋10%）÷（1－36%）×36%＋5×150÷10000＝8.738（万元）（4）进口烟丝纳税金额＝（5＋2）÷（1－30%）×30%＝3（万元）（5）委托加工纳税金额＝（15＋6）÷（1－25%）×25%＝7（万元）项目四营业税计算及纳税申报【基本知识训练】一、单项选择题1、B2、A3、D4、D5、C6、C7、D8、B9、B10、C11、D12、D13、B14、B15、C16、D17、D18、B19、D20、D21、D22、D二、多项选择题1、BC2、BC3、ABC4、BD5、AC6、BC7、BCD8、ABC9、AD10、BCD11、CD12、CD13、CD14、ABC15、BCD16、BCD17、CD18、ABD19、BD20、AC三、判断题1、×2、×3、×4、×5、×6、×7、×8、×9、×10、×11、×12、×13、×14、×15、√16、×17、×18、√19、×20、√四、计算题1、应纳营业税=（50+20+20）×3%+（40-20）×3%+（20-2）×3%=3.84（万元）知识点：营业税的税目与税率、营业税的计税依据、营业税应纳税额的计算答案解析：话费收入，电话机安装收入应按“邮电通信业—电信”税目征收营业税；电信局出售移动电话属于混合销售，其“主业”为电信业，按规定应按“邮电通信业—电信”税目征收营业税。代办电信工程应按“建筑业”税目征收营业税。其适用税率为3%。2、正确答案：(1)甲建筑公司应缴纳营业税=(16000-7000)×3%=270(万元)代扣代交营业税=7000×3%=210(万元)(2)房地产开发公司售房交营业税=4000×5%=200(万元)(3)甲建筑公司售房交营业税=2200×5%=110(万元)知识点：营业税的税目与税率、营业税的计税依据、营业税应纳税额的计算3、正确答案：（1）该博物馆应纳的文化业营业税=30000×3%=900（元）历史文化讲座应按照文化业税目计税。（2）该博物馆应纳的服务业营业税=200000×5%+50000×5%+10000×5%=13000（元）出租房屋按照服务业——租赁业征收营业税；打字经营应按照服务业——其他服务业征收营业税；代销福利彩票收入应按照服务业——代理业征收营业税。（3）说明其免税的业务项目按照物价局规定标准收取的会员费和博物馆门票收入免征营业税。知识点：营业税的税目与税率营业税的计税依据营业税应纳税额的计算营业税的税收优惠4、正确答案：（1）期末储金余额=500+400=900(万元)储金方式收入应纳营业税=（500+900）×50%×2.12%÷12×5%=0.06(万元)（2）车辆保险收入应纳营业税=20×5%=1(万元)注意不能扣除保单之外的无赔偿奖励支出。（3）初保业务应纳营业税=200×5%=10(万元)初保人按全额计税后，不再扣缴分保人的营业税。（4）保险追偿款不缴纳营业税。【业务实训】(1)①收到旅客支付的旅游费存入银行：借：银行存款580000贷：主营业务收入580000②支付其他单位食宿、交通费等借：主营业务收入100000贷：银行存款100000③支付台湾旅游公司接团费：借：主营业务收入300000贷：银行存款300000④计提营业税金=(58-10-30)×5%=0.9(万元)借：营业税金及附加9000贷：应交税费——应交营业税9000(2)①注销固定资产原值，转入清理：借：固定资产清理700000累计折旧200000贷：固定资产900000②收到转让款：借：银行存款2000000贷：固定资产清理2000000③发生清理费用及过户交纳税费：借：固定资产清理64500贷：银行存款64500④清理完毕，结转营业外收入：借：固定资产清理1235500贷：营业外收入1235500(3)借：银行存款800000贷：主营业务收入800000借：营业税金及附加160000贷：应交税费-应交营业160000(4)填制东华旅游乐有限公司5月份的营业税纳税申报表。项目五关税计算及纳税申报【基本知识训练】一、单项选择题1、C2、B3、A4、A5、C6、D7、A8、D9、B10、C二、多项选择题1、BCD2、ABCD3、AB4、AC5、ABD6、ABCD7、ABC8、ABCD9、BC10、BD三、判断题1、√2、×3、×4、√5、×6、√7、√8、×9、√10、√【业务实训】应缴纳的关税：①关税完税价格＝离岸价－装配调试费用－买方佣金＋运费＋保险费＝9000－60－50＋180＋90＝9160（万元）②关税＝关税完税价格×关税税率＝9160×100％＝9160（万元）应缴纳的关税滞纳金：关税滞纳金=应缴关税税款×0.5‰×滞纳天数＝9160×0.5‰×（20－15）＝22.9（万元）应缴纳的消费税：①组成计税价格＝（关税完税价格十关税）÷（1－消费税税率）＝（9160＋9160）÷（1－5％）＝19284.21（万元）②消费税＝组成计税价格×消费税税率＝19284.21×5％＝964.21（万元）应缴纳的增值税：①组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝9160＋9160＋964.21＝19284.21（万元）②增值税＝组成计税价格×增值税率＝19284.21×17％＝3278.32（万元）项目六企业所得税计算及纳税申报1、C2、D3、B4、B5、C6、C7、D8、B9、D10、B11、D12、D13、D14、B15、A16、A17、D18、C19、C20、C21、C22、D23、C24、C25、D26、A27、A28、C29、B30、D31、B32、C33、D34、D35、C36、A27、A28、C29、B30、D二、多项选择题1、AD2、BD3、ABCD4、ABC5、ABC6、ABCD7、AB8、AB9、ABCD10、AC11、ABD12、BC13、BC14、AB15、ABD16、ABC17、ABD18、ABD19、ABC20、CD21、BCD22、AD23、BC24、BD25、CD三、判断题1、×2、×3、√4、×5、×6、√7、√8、√9、√10、√11、×12、×13、√14、×15、√16、×17、×18、√19、×20、×四、计算题1、解析：（1）会计利润总额＝4000+80－2600－770－480－60－40－50＝80万元（2）广告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝50万元（3）业务招待费调增所得额＝25－25×60%＝10万元4000×5‰＝20万元取较小者10万元（4）捐赠支出应调增所得额＝30－80×12%＝20.4万元（5）工会经费应调增所得额＝5－200×2%＝1万元（6）职工福利费应调增所得额＝31－200×14%＝3万元（7）职工教育经费应所得额＝7－2000×2.5%＝2万元（8）应纳税所得额＝80+50+10+20.4+6+1+3+2＝172.4（9）2008年应缴企业所得税＝172.4×25%＝43.1万元2、（1）根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12万元

实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调所得额6万元。

（2）假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除，利润总额中已扣除20万元，应调减所得额10万元。（3）该企业2012应纳税所得额：

在建办公楼工程款不得扣除，应调增应纳税所得额20万元

向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额15万元

支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元

该企业2012应纳税所得额=100+6-10+20+15+0.8=131.8（万元）

（4）该企业2012应纳所得税税额=131.8×25%=32.95（万元）

（5）该企业2012应汇算清缴的所得税税额=32.95-25（已预缴）=7.95（万元）【业务实训】业务实训一：1、当年应交的所得税：当年会计利润总额=2000-1200-300-200-50-50+50-50=200万元2、计算相应调整项目（1）列支的业务招待费有误，应调整；业务招待费调增所得额=50-2000×5‰=40（万元）2000×5‰=10（万元）＜50×60%=30（万元）因此，允许扣除的业务招待费为10万元，应调增应纳税所得额40万元。（2）符合条件的优惠政策的开发费应加计扣除20*50%=10万，应调减10万元。（3）销售费用中广告费为200万元，而允许扣除的广告费用2000*15%=300万元，因此可全部扣除。（4）财务费用中向非金融机构的借款利息只能按同期金融机构的借款利息在所得税前扣除，因此应调增应纳税所得额为10万元（5）列支的公益性捐赠有误，应调整：公益性捐赠调增所得额=34-200×12%=10（万元），因此应调增应纳税所得额为10万元。赞助某单位10万元，应调增应纳税所得额。综上所述，应调增应纳税所得额的金额=40+10+10+10=70万元应调减应纳税所得额的金额=10万元。3、计算经调整后的应纳税所得额和应纳所得税额：应纳税所得额=200+70-10=260（万元）应纳所得税税额=（260-60）×25%-20=30（万元）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称:重庆海容实业公司纳税人识别号:1101108104789529金额单位：元（列至角分）类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入（填附表一）200000002减：营业成本（填附表二）120000003营业税金及附加5000004销售费用（填附表二）30000005管理费用（填附表二）20000006财务费用（填附表二）5000007资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润200000011加：营业外收入（填附表一）50000012减：营业外支出（填附表二）50000013三、利润总额（10＋11－12）2000000应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额（填附表三）70000015减：纳税调整减少额（填附表三）10000016其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除10000021抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13＋14－15＋22）260000024减：弥补以前年度亏损（填附表四）60000025应纳税所得额（23－24）2000000应纳税额计算26税率（25%）25%27应纳所得税额（25×26）50000028减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（27－28－29）50000031加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（30＋31－32）50000034减:本年累计实际已预缴的所得税额20000035其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（33－34）300000附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人及执业证件号码：受理人:申报日期：年月日代理申报日期：年月日受理日期：年月日业务实训二：1、就收入方面的第（2）、第（3）小题做出会计分录。(2)退货部分：借：主营业务收入180000应交税费—应交增值税（销项税额）30600贷：应收账款（银行存款）210600借：库存商品120000贷：主营业务成本120000折让部分：借：主营业务收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）5100贷：应收账款（银行存款）35100上述销货退回和折扣折让全部符合税收规定。（3）根据国税函[2008]875号规定，应将销售额10000000元在A产品和C产品之间按照公允价值的比例进行分摊以确认各项销售收入。A产品销售收入=10000000×10000000÷(10000000＋400000)=9615385元C产品销售收入=10000000×400000÷(10000000＋400000)=384615元确认收入：借：银行存款11700000销售费用68000贷：主营业务收入——A产品9615385——C产品384615应交税费—应交增值税（销项税额）1768000（1700000＋68000）该销售费用68000元允许税前扣除。结转成本：借：主营业务成本——A产品6500000——C产品350000贷：库存商品——A产品6500000——C产品350000

2、收入类调整项目(1)发生销货退回和销售折让后，销售货物收入为90000000－210000=89790000（元），销售货物成本为59000000－150000=58850000（元）(2)向汶川地震灾区捐赠自制产品按同类产品不含税售价确认视同销售收入100万元，捐赠外购棉被按购入不含税价确认视同销售收入20万元，共计120万元。依据是《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。通过当地民政部门向贫困山区捐赠自产产品一批，按市场销售价格确认视同销售收入150万元。视同销收入共计270万元。(3)根据国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业在建工程领用本企业的产品，由于所有权没有发生转移，不需要缴纳企业所得税。因此，不需要进行纳税调整。2008年度增值税尚未转型，须视同销售计算销项税额。（4）固定资产抵债属于资产处置，不能确认视同销售收入。（5）国债利息收入6万元，符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益10万元，均是免税收入，应调减所得额10+6=16（万元）。（6）交易性金融资产期末公允价值升高了15万元，计入“公允价值变动损益”科目的会计处理是正确的。但在税收上对没有现金流的该项会计利润是不确认收入的，待处置时确认处置收益纳税。因此，应纳税调减15万元。（7）根据《企业所得税法实施条例》第22条的规定，企业盘盈的固定资产应当作为盘盈年度的“其他收入”缴纳企业所得税。但会计上2008年度利润总额中不包70万元盘盈收益，应当作纳税调增70万元。（8）根据实施条例第22条规定，确实无法支付的款项应作为其他收入处理。按新会计准则规定，无法支付的款项应计入“营业外收入”处理。此处作为会计差错应调增100000元。

3、扣除类调整项目（1）根据国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发〔2008〕80号）对纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销等规定，应予纳税调增16万元。（2)对外捐赠视同销售成本200万元（80＋20＋100）。（3）在建工程领用本企业产品，不再视同销售，无视同销售成本。（4）固定资产抵债属于资产处置，不能确认视同销售收入，无视同销售成本。（5）根据国税函[2009]3号规定，准予扣除的工资薪金总额必须实际发放，超标的工资薪金不能将其作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费等税前扣除限额的依据。该公司准予扣除的工资薪金为1000万元，纳税调增100万元。残疾人员工资加计扣除24万元。（6）福利费扣除限额：1000×14％=140（万元），实际列支210万元，抵顶年初余额10万元，纳税调增60万元。（7）职工教育经费扣除限额：1000×2.5％=25（万元），实际列支40万元，纳税调增15万元（超支的15万元，可以在以后年度无限期结转扣除）。(8)工会经费扣除限额：1000×2％=20（万元），实际列支20万元，工会经费取得专用收据，无需纳税调整。（9）收入为8979（9000－21）万元，视同销售收入为270万元，应填入《企业所得税年度纳税申报表》第一行，作为费用扣除的基数。费用限额基数＝8979＋270＝9249（万元）。业务招待费扣除限额＝9249×0.5%＝46.245（万元）＞65×60%＝39（万元），准予扣除39万元，实际发生65万元，应调增26万元。（10）广告和业务宣传费扣除限额＝9249×15%＝1387.35（万元），实际发生800万元，可以据实扣除。注意：以固定资产抵债虽视同销售，但固定资产的公允价值53万元不属于销售收入，不填入《企业所得税年度纳税申报表》第一行，不作为费用扣除限额的计算基数。（11）通过区人民政府向汶川地震灾区捐赠可以全额扣除，扣除额为100＋80+20＝200（万元）。依据为《国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》（财税〔2008〕104号）。通过当地民政部门向贫困山区捐赠自产产品一批，按市场销售价格计算的增值税销项税额

25.5万元与成本价合计125.5万元计入（营业外支出）账户。调整后的会计利润=（90000000－210000）－（59000000－150000）＋200000－86000－367030－2359600－5035200－1960000－2000000＋150000＋160000＋585000－3410000＋90000（固定资产抵债收益）＋100000（资本公积收益）=17007170（元）公益性捐赠扣除限额＝17007170×12%＝2040860（元），除地震灾区外实际捐赠支出额为1255000元，可全额扣除。（12）税收滞纳金、购货方的回扣、关联企业赞助支出不得扣除，合同违约金和环境保护支出可以扣除。除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调增所得额＝3+12+10＝25（万元）。（13）利息支出，账载金额170万元，其中向非金融机构借款2000万元，支付利息120万元，按金融企业同期同类贷款利率

5.2%计算的利息应为2000×5.2%＝104（万元），应调增计税所得额：120－104＝16（万元）。（15）加计扣除，技术开发费320万元可以加计扣除50%，即应调减应纳税所得额160（320×50%）万元，安置残疾人员所支付的工资为24×100%＝24（万元），共计184万元。

4．资产类项目和准备金调整项目（1）对于固定资产折旧，《企业所得税法实施条例》规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具折旧年限4年，电子设备折旧年限3年，新法只要求合理确定固定资产预计残值，一经确定，不得变更。该企业2008年购置汽车的折旧年限与税法不一致，应调增计税所得额为500000×(1－5%)÷3÷12×6－500000×(1－5%)÷4÷12×6＝79167－59375=19792（元）。（2）按照实施条例第69条之规定，同时符合下列条件的修理支出应当计入“长期待摊费用”科目，按固定资产的尚可使用年限分期摊销扣除：第一，修理支出占固定资产原值比例达到50%以上；第二，经过修理后的固定资产能够延长寿命2年以上。修理费216000元应从修理后的次月按3年摊销，每月摊销6000元，2008年应摊销60000元。对此，纳税调增156000元。（3）会计上对使用寿命不确定的无形资产不予摊销，对此项差异作纳税调减200000元。（4）按国税函[2009]202号）对2008年1月1日以前计提的各类准备金余额处理问题的要求，根据《实施条例》第五十五条规定，除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。由于存在07年的坏账准备计税余额10万元，08年实际坏账损失先用其抵补，抵补后作为08年度资产损失申报税前扣除的只能是90万元，再考虑计提的坏账准备200万元不得扣除的影响，该公司2008年纳税调增金额为200－90=110万元。（5）《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业按会计制度预提的保修费用不符合实际发生的原则，不得税前扣除，应当作纳税调增81万元5．填写报表企业所得税年度纳税申报表附表一（1）收入明细表

填报时间：年月日金额单位：元（四舍五入）行次项目金额1一、销售（营业）收入合计（2+13）926900002(一)营业收入合计（3+8）8999000031.主营业务收入（4+5+6+7）897900004(1)销售货物847900005(2)提供劳务50000006(3)让渡资产使用权7(4)建造合同82.其他业务收入(9+10+11+12)2000009(1)材料销售收入12000010(2)代购代销手续费收入11(3)包装物出租收入8000012(4)其他13(二)视同销售收入(14+15+16)270000014(1)非货币性交易视同销售收入15(2)货物、财产、劳务视同销售收入16(3)其他视同销售收入17二、营业外收入(18+19+20+21+22+23+24+25+26)1475000181.固定资产盘盈700000192.处置固定资产净收益20000203.非货币性资产交易收益214.出售无形资产收益225.罚款净收益236.债务重组收益70000247.政府补助收入258.捐赠收入269.其他685000经办人（盖章）：法定代表人（签字）：企业所得税年度纳税申报表附表二（1）成本费用明细表填报时间：2011年月日金额单位：元（列至到角分）行次项目金额1一、销售(营业)成本合计(2+7+12)609660002(一)主营业务成本(3+4+5+)588800003(1)销售货物成本548800004(2)提供劳务成本40000005(3)让渡资产使用权成本6(4)建造合同成本7(二)其他业务成本(8+9+10+11)860008(1)材料销售成本516009(2)代购代销费用3440010(3)包装物出租成本11(4)其他12(三)视同销售成本(13+14+15)200000013(1)非货币性交易视同销售成本14(2)货物、财产、劳务视同销售成本15(3)其他视同销售成本200000016二、营业外支出(17+18+…….+24)3410000171.固定资产盘亏182.处置固定资产净损失193.出售无形资产损失204.债务重组损失215.罚款支出90000226.非常损失237.捐赠支出3255000248.其他6500025三、期间费用(26+27+28)9354800261.销售(营业)费用2359600272.管理费用5035200283.财务费用1960000经办人（盖章）：法定代表人（签字）：企业所得税年度纳税申报表附表三纳税调整项目明细表填报时间：年月日金额单位：元(列至角分)行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目**270000021.视同销售收入(填写附表)***#32.接受捐赠收入**43.不符合税收规定的销售折扣和折让**54.未按权责发生制原则确认的收入*65.按权益法核算的长期股权投资对初始投资成本调整确认收益***76.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益***87.特殊重组*98.一般重组*109.公允价值变动净收益**1500001110.确认为递延收益的政府补助1211.境外应税所得(填写附表六)***1312.不允许扣除的境外投资损失***1413.不征税收入(填表一[3])***1514.免税收入(填附表五)***1600001615.减计收入(填附表五)***1716.减、免税项目所得(填附表五)***1817.抵扣应纳税所得额(填附表五)***1918.其他20二、扣除类调整项目**211.视同销售成本(填附表二)***2000000222.工资薪金支出11000000100000001000000233.职工福利费支出21000001400000600000244.职工教育经费支出400000250000150000255.工会经费支出2000002000000266.业务招待费支出650000390000260000277.广告费和业务宣传支出(填附表八)**0288.捐赠支出325500040372600*299.利息支出170000015400001600003010.住房公积金*3111.罚金、罚款和被没收财物的损失**3212.税收滞纳金3000030000*3313.赞助支出100000100000*3414.各类基本社会保障性缴款3515.补充养老保险、补充医疗保险3616.与为实现融资收益相关在当期确认的财务费用3717.与取得收入无关的支出**3818.不征税收入用于支出所形成的费用**3919.加计扣除(填写附表五)**其他28000041三、资产类调整项目**421.财产损失432.固定资产折旧(填写附表九)**19792443.生产性生物资产折旧(填写附表九)**454.长期待摊费用的摊销(填写附表九)**156000465.无形资产摊销(填写附表九)**200000476.投资转让、处理所得(填写附表十一)**487.汽油勘探投资(填写附表九)498.汽油开发投资(填写附表九)509.其他51四、准备金调整项目(填写附表十)**191000052五、房地产企业预售收入计算的预计利润**53六、特别纳税调整应税所得***54七、其他**55合计**73657924350000注：1、标有*的行次为执行新会计准则的企业填列，标有#的行次为除执行新会计准则以外的企业填列。本表“注：…….”修改为：“标有#和*的行次，纳税人分别按照适用的国家统一会计制度填报”2、没有标注的行次，无论执行何种会计核算办法，有差异就填报相应行次，填*号不可填列3、有二级附表的项目只调增、调减金额，账载金额、税收金额不再填写。经办人(签章)：法定代表人(签章)：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)税款所属期间：2010年1月1日至20纳税人名称：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元(四舍五入)类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入(填附表一)899900002减：营业成本(填附表二)589660003营业税金及附加3670304销售费用(填附表二)23596005管理费用(填附表二)50352006财务费用(填附表二)19600007资产减值损失20000008加：公允价值变动收益1500009投资收益16000010二、营业利润1961217011加：营业外收入(填附表一)147500012减：营业外支出(填附表二)341000013三、利润总额(10+11－12)17677170应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额(填附表三)736579215减：纳税调整减少额(填附表三)435000016其中：不征税收入17免税收入16000018减计收入19减、免税项目所得20加计扣除184000021抵扣应税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得(13+14－15+22)2069296224减;弥补以前年度亏损(填附表四)25应纳税所得额(23－24)20692962应纳税额计算26税率(25%)27应纳所得税(25×26)5173240.528减：减免所得税额(填附表五)29减：抵免所得税额(填附表五)30应纳税额(27－28－29)5173240.531加：境外所得应纳所得税额(填附表六)32减：境外所得抵免所得税额(填附表六)33实际应纳所得税额(30+31－32)5173240.534减：本年累计实际已预缴的所得税额500000035其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例39合并纳税企业就地预缴的所得税40本年应补(退)的所得税额(33－34)173240.5附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：经办人：申报日期：年月日代理申报中介机构公章：经办人及执业证件号码：代理申报日期：年月日主管税务机关受理专用章：受理人：受理日期：年月日项目八期间费用类税计算及纳税申报一、单项选择题1．【答案】C【解析】房地产的继承、房地产的代建房行为和房地产的出租不属于土地增值税的征税范围；房地产的交换属于土地增值税的征税范围。2．【答案】C【解析】赠予社会公益事业的房地产虽发生了权属变更，但未取得收入，不征土地增值税。个人之间互换自有住房，经税务局核实，可免征土地增值税。抵押期满转让给债权人的房地产发生权属变更并给转让人带来利益（作价抵债），应征土地增值税。兼并企业从被兼并企业得到房地产，不征土地增值税。3．【答案】B【解析】转让旧房使用评估的方法，要用评估的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格。评估价格=4000×60%=2400万元。4．【答案】C【解析】这里注意不要忽视有“以内”的字样。5．【答案】B【解析】在土地增值税税收优惠条款中规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。6．【答案】D【解析】纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：（1）隐瞒、虚报房地产的成交价格的；（2）提供的扣除项目不实的；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。7．【答案】A【解析】第一步，土地使用权转让扣除项目=420+6+（560-420）×5％×（1+7％+3％）=433．7（万元）第二步，土地增值额=560-433．7=126．3（万元）第三步，增值额与扣除项目金额之比=126．3÷433．7=29．12％第四步，应纳土地增值税额=126．3×30％=37．89（万元）8．【答案】B【解析】评估价格＝12000×70%=8400（万元），有关的税金=（10000-8000）×5%（1+7%+3%）+10000×0．5‰=115（万元），增值额＝10000-8400-115=1485（万元）9．【答案】B【解析】收入总额为2000万元扣除项目金额=200+400+（200+400）×10%+2000×5%×（1+7%+3%）+（200+400）×20%=200+400+60+100+10+120=890（万元）增值额=2000-890=1110（万元）增值率=1110÷890=124．72%，适用于第三档税率，50%，速算扣除系数15%应纳税额：1110×50%-890×15%=555-133．5=421．5（万元）10．【答案】C【解析】为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。11．【答案】C【解析】纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应分别向房地产坐落地各方的主管税务机关申报纳税。12．【答案】D【解析】ABC均可在计算土地增值税扣除项目时凭有效凭证扣除；D尚未实现销售，不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。13．【答案】B【解析】房地产开发企业取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求其进行土地增值税的清算。14．【答案】B【解析】土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。15．【答案】C【解析】考点在于许多人误认为应该选择A，但实际上是由税务部门根据房地产评估价格扣除。16.【答案】：C【解析】：目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税和教育费附加。17.【答案】：D【解析】：该商场应缴纳的城市维护建设税=180÷1.03×3%×5%+50×5%×5%=0.39(万元)18.【答案】：A【解析】：当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税的计税依据;6月份应纳城市维护建设税税额=(36+85+13)×7%+50×5%×7%=9.38+0.175=9.555(万元)=95550(元)。19.【答案】：D【解析】：代收代缴的城市维护建设税=80000×36%×5%=1440(元)20.【答案】：D【解析】：对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税;滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;咨询公司偷逃的营业税税金应计征城建税。二、多项选择题1．【答案】ABCD【解析】土地增值税的特点有：以转让房地产的增值额为计税依据；征税面比较广；实行超率累进税率；实行按次征收。2．【答案】ABCD【解析】土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织、个人、个体户。3．【答案】BD【解析】土地使用人取得国家征用土地的土地补偿金免征土地增值税；未通过政府机关和境内非营利团体的房地产直接捐赠应缴纳土地增值税；被兼并企业将房产转让到兼并企业中暂免征收土地增值税；房地产开发商销售楼房，土地使用权随之发生转移，应缴纳土地增值税。4．【答案】AD【解析】AD都发生了房地产权属的转移，且取得了收入，应缴纳土地增值税；B发生了房地产权属的转移但未取得收入，C未发生房地产权属的转移，都不属于土地增值税的征税范围。5．【答案】BCD【解析】区分“取得土地使用权支付的金额”与“土地征用费”不是一个概念。6．【答案】ABD【解析】土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权的出让；不包括未取得收入的继承行为；不包括未发生房地产权属转移的出租行为；包括转让国有土地使用权并取得收入的行为。7．【答案】ABCD【解析】这里是考核考生对不同情况下地价款含义的理解。8．【答案】AD【解析】房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税及教育费附加（视同税金）。其中印花税通过管理费用进行扣除，营业税、城建税直接从收入中扣除。契税由购买、承受方缴纳，房地产开发企业作为销售方不涉及。9．【答案】AB【解析】以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的和以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的，都没有发生权属的变更，不属于土地增值税的征税范围。被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但暂免征收土地增值税；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的应征收土地增值税。10．【答案】ABC【解析】转让旧房的，可作为扣除项目金额扣除的项目有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的税金。不涉及房地产开发成本和开发费用。11．【答案】ABC【解析】成交金额巨大不构成以评估价格为计税依据的条件。12．【答案】ACD【解析】纳税人转让国有土地使用权应就其转让额缴纳营业税；就其实际缴纳的营业税额缴纳城市维护建设税；就其土地增值额缴纳土地增值税。耕地占用税在占用耕地从事非农业建设时一次性缴纳，在土地再转让时不再涉及。13．【答案】CD【解析】财政部、国家税务总局还对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。14．【答案】ABC【解析】取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。15．【答案】AD【解析】纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。16.【答案】：ABCD【解析】：城建税进口不征，出口不退;对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税;流动经营无固定纳税地点的单位和个人，三税缴纳地就地缴纳城市维护建设税。17.【答案】：AC【解析】：罚款和滞纳金不能作为城建税的计税依据;外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。18.【答案】：ACD【解析】：单位和个人转让不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地，相应城建税的缴纳地点也为不动产所在地;税率适用不动产所在地的税率。应缴纳城建税=(65-52)×5%×5%=0.0325(万元)。19.【答案】：AD【解析】：受托方提供加工劳务，应纳城建税=50000×17%×7%=595(元);应代收代缴委托方应纳的城建税=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元)，代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算。20.【答案】：ACD【解析】：缴纳增值税、消费税、营业税的企业不一定要缴纳城市维护建设税，例如，外商投资企业和外国企业不需要缴纳城建税，再如进口货物不需要缴纳城建税。纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。三、计算题1．【答案及解析】这是近年土地增值税的命题风格，本题考核了完工项目已售与为首的成本分摊，也考到了土地增值税与营业税、城建税和教育费附加、印花税的关系。（1）应扣除的土地使用权扣除额=（4000+160）×1／2=2080（万元）（2）应扣除的开发成本扣除额=3000×1／2=1500（万元）（3）应扣除的开发费用扣除额=（4160+3000）×10%×1／2=358（万元）（4）应扣除的相关税金=6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0．5‰=357．5+3．25=360．75（万元）当题目中出现“合同”字样，就要考虑印花税。这是本题的主要陷阱之所在。（5）应扣除的费用总额=2080+1500+358+360．75=4298．75（万元）增值比例=（6500-4298．75）÷4298．75×100%=2201．25/4298．75×100%=51．21%适用40%的税率，速算扣除系数5%。应纳土地增值税额=2201．25×40%-4298．75×5%=665．56（万元）（6）企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=（6500+15）×5%×（1+7%+3%）=325．75×（1+7%+3%）=358．33（万元）（7）应纳房产税=15×12%=1．8万元2．【答案及解析】（1）计算公司应缴纳的营业税：应缴纳的营业税＝（12000+15000）×5％=1350（万元）（2）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额＝（5400+210）×2/3+（5400+210）×1/3×（80%+10%）＝3740+1683＝5423（万元）销售的住宅、写字楼以及虽不取得收入，但建成后产权属于全体业主所有的会所、用于非盈利公用事业等，可扣除相应土地使用权的费用。（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额＝2500+4000×（80%+10%）+1000＝7100（万元）（4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目＝（300-50）+（2500+5610÷3）×5％+（1000+5610÷3）×10％+（1683+4000×90%）×10％+（5423+7100）×20%=468．5+287+528．3+2504．6=3788．4（万元）这里考核两种利息分摊状况带来的不同处理结果，同时考核加扣20%的规定。（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金公司缴纳土地增值税时应扣除的税金＝1350×（1+7%+3%）=1485（万元）（6）计算公司应缴纳的土地增值税增值额＝（12000+15000）-（5423+7100+3788．4+1485）＝27000-17796．4＝9203．6（万元）土地增值率＝9203．6÷17796．4×100％＝51．72％，适用40％的税率，速算扣除系数5%，应纳土地增值税＝9203．6×40％-17796．4×5％＝3681．44-889．82=2791．62（万元）项目九期间费用类税计算及纳税申报习题答案简答题答案略单项选择题1、D2、C3、B4、D5、C6、A7、A8、C9、C10、D11、B12、D13、B14、B15、D三、多项选择题1、AD2、BCD3、ABCD4、ACD5、ACD6、ABCD7、ABCD8、ABC9、AD10、ABCD四、判断题1、×2、×3、√4、×5、×6、×7、√8、×9、×业务实训【业务实训一】1、房产税的计算管理部门及生产部门用房应纳房产税=3700×（1-30%）×1.2%=31.08（万元）纳税人自建房屋应纳房产税=200×（1-30%）×1.2%×10÷12=1.40（万元）用于对外投资房产应纳房产税=200×（1-30%）×1.2%×4÷12+16×12%=2.48（万元）出典金融机构的闲置费房屋应纳税额：1—5月企业应纳房产税=100×（1-30%）×1.2%×5÷12=0.35（万元）6—12月金融机构应纳房产税=100×（1-30%）×1.2%×7÷12=0.49（万元）（5）转让闲置房产应纳税额：1—7月企业应纳房产税=150×（1-30%）×1.2%×7÷12=0.74（万元）（6）融资租赁房产应由承租方缴纳房产税，出租方不纳税。合计：A企业应纳房产税=31.08+1.40+2.48+0.35+0.74+2.52=36.05（万元）2、房产税的纳税申报房产税税纳税申报表纳税识别号：440108572319168000填表日期：2009年12月31日金额单位：万元（列至元）纳税人名称重庆益生有限责任公司税款所属时间2009年01房产坐落地重庆沙坪坝区井口工业园区22#建筑面积（M2）房产结构砖混上期申报房产原值本期增减本期实际房产原值其中扣除率以房产原值计征房产税以租金收入计征房产税全年应纳税额缴纳次数本期从价计价的房产原值从租计价的房产原值免税房产原值房产原值适用税率应纳税额租金收入适用税率应纳税额应纳税额已纳税额应补（退）税额123=1+24=3-5-65=3-4-6678=4-4×7910=8×9111213=11×1214=10+131516=14/151718=16-1737000370037000030%25901.2%31.0800034.13134.13034.1302002002000030%1401%1.4000010000200200200200030%1400.4%0.561612%1.921.9211.9201.9201001001000030%700.5%0.35000010000150150150