2026年税务师考试《税法一》试题及答案

2026年税务师考试《税法一》试题及答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项中，属于税法基本原则核心的是（）。A.税收公平主义B.税收法律主义C.税收合作信赖主义D.实质课税原则【答案】B【解析】税法基本原则包括税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则，其中税收法律主义是税法基本原则的核心，要求税法的制定和执行必须以法律为依据，征税主体的征税权力必须以法律形式授予，纳税义务必须在法律中明确规定，不得随意变更征税范围、税率等税制要素。2.下列关于增值税纳税人分类管理的表述，符合2026年政策规定的是（）。A.年应税销售额超过500万元的纳税人必须登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过500万元的纳税人一律不得登记为一般纳税人C.不经常发生应税行为的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税D.偶然发生的转让不动产的销售额应计入年应税销售额判定登记标准【答案】C【解析】选项A错误，年应税销售额超过500万元的自然人不得登记为一般纳税人；选项B错误，年应税销售额未超过500万元，但会计核算健全、能够提供准确税务资料的纳税人，可以登记为一般纳税人；选项D错误，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。3.某按季申报的增值税小规模纳税人，2026年第二季度取得销售货物不含税收入31万元，销售自建的商铺取得不含税收入20万元，无其他应税收入。该纳税人当季应缴纳增值税（）万元。A.0.31B.1.31C.1.0D.0.51【答案】B【解析】根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号，政策执行至2027年12月31日）规定，2026年期间，按季申报的增值税小规模纳税人季度销售额不超过30万元的，免征增值税；季度销售额超过30万元的，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，销售不动产的销售额按规定缴纳增值税。本题中，纳税人季度总销售额=31+20=51万元，扣除不动产销售额20万元后为31万元，超过30万元免税标准，因此销售货物的31万元需全额计税，适用3%征收率减按1%征收，销售不动产适用5%征收率计税。应缴纳增值税=31×1%+20×5%=0.31+1=1.31万元。4.某生产性服务业一般纳税人，2026年6月取得不含税服务收入200万元，当月取得可抵扣的增值税进项税额10万元，无进项转出、上期留抵税额。已知该纳税人符合加计抵减政策适用条件，2026年生产性服务业加计抵减比例为5%，则该纳税人当月应缴纳增值税（）万元。A.2B.1.5C.1D.0.5【答案】B【解析】生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。当期销项税额=200×6%=12万元，当期可抵减加计抵减额=10×5%=0.5万元，当期应缴纳增值税=12-10-0.5=1.5万元。5.下列关于电子烟消费税征收管理的表述，正确的是（）。A.电子烟在生产（进口）、批发、零售环节征收消费税B.甲类电子烟生产环节消费税税率为36%加0.005元/支C.电子烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支D.电子烟消费税的计税依据为含增值税的销售额【答案】C【解析】选项A错误，电子烟仅在生产（进口）环节和批发环节征收消费税，零售环节不征收；选项B错误，甲类电子烟生产（进口）环节消费税税率为36%，乙类电子烟生产（进口）环节消费税税率为11%，生产环节均不加征从量税；选项D错误，电子烟消费税的计税依据为不含增值税的销售额。6.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2026年5月开采原煤1000吨，对外销售600吨，取得不含税销售额120万元，另将100吨原煤移送加工洗选煤，当月销售洗选煤200吨，取得不含税销售额60万元。已知原煤资源税税率为6%，洗选煤资源税税率为4%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.7.2B.9.6C.10.8D.8.4【答案】B【解析】纳税人开采原煤直接销售的，按原煤销售额计征资源税；移送原煤加工洗选煤的，移送环节不缴纳资源税，洗选煤销售时按洗选煤销售额计征资源税。当月应缴纳资源税=120×6%+60×4%=7.2+2.4=9.6万元。7.2026年7月，李某购买一辆国产纯电动乘用车自用，机动车销售统一发票注明的不含税价款为25万元，已知2026年新能源汽车车辆购置税减半征收，单辆减免税额不超过1.5万元，李某应缴纳车辆购置税（）万元。A.0B.1.25C.1D.2.5【答案】B【解析】根据《财政部税务总局工业和信息化部关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》（财政部税务总局工业和信息化部公告2023年第10号）规定，2026年1月1日至2027年12月31日期间购置的新能源汽车，减半征收车辆购置税，每辆新能源乘用车减征税额不超过1.5万元。李某购买的纯电动乘用车不含税价25万元，应纳税额=25×10%×50%=1.25万元，未超过1.5万元减免限额，因此实际缴纳1.25万元。8.下列关于土地增值税扣除项目的表述，正确的是（）。A.超过贷款期限的利息支出可以据实扣除B.房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用不得计入房地产开发成本C.纳税人取得土地使用权支付的契税应计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以计入房地产开发成本扣除【答案】C【解析】选项A错误，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得在计算土地增值税时扣除；选项B错误，房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用可以计入房地产开发成本扣除；选项D错误，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。9.某进出口公司2026年3月进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为15%，该公司进口环节应缴纳增值税和消费税合计（）万元。A.42.35B.39.53C.40.8D.38.12【答案】B【解析】进口环节组成计税价格=100×(1+20%)÷(1-15%)=141.18万元，进口环节增值税=141.18×13%=18.35万元，进口环节消费税=141.18×15%=21.18万元，合计=18.35+21.18=39.53万元。10.下列关于城市维护建设税的表述，正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据包括纳税人补缴的增值税滞纳金B.对进口货物征收的增值税、消费税应同时征收城市维护建设税C.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税纳税义务发生时间一致D.增值税小规模纳税人不得享受城市维护建设税减免优惠【答案】C【解析】选项A错误，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括加收的滞纳金和罚款；选项B错误，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项D错误，2027年12月31日前，增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.实质课税原则D.新法优于旧法原则E.程序优于实体原则【答案】ABDE【解析】税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则。选项C属于税法基本原则。2.下列项目中，适用9%增值税税率的有（）。A.粮食等农产品B.图书、报纸、杂志C.有形动产租赁服务D.增值电信服务E.建筑服务【答案】ABE【解析】选项C适用13%增值税税率，选项D适用6%增值税税率。3.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.铂金首饰C.钻石及钻石饰品D.超豪华小汽车E.高档手表【答案】ABCD【解析】高档手表在生产、进口、委托加工环节征收消费税，零售环节不征收。4.下列关于资源税税收优惠的表述，符合2026年政策规定的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税B.充填开采置换出来的煤炭减征50%资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税D.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税E.增值税小规模纳税人不得享受资源税减征优惠【答案】ABCD【解析】选项E错误，2027年12月31日前，增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税（不含水资源税）。5.下列情形中，需要缴纳土地增值税的有（）。A.企业之间互换自有房产B.个人之间互换自有居住用房产C.房地产开发企业将开发产品用于职工福利D.国家收回国有土地使用权E.企业将房产赠与直系亲属【答案】AC【解析】选项B，个人之间互换自有居住用房地产经当地税务机关核实免征土地增值税；选项D，国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物免征土地增值税；选项E，房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税。三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）甲食品加工企业为增值税一般纳税人，符合生产性服务业加计抵减政策适用条件，2026年6月发生如下业务：（1）从农民手中收购小麦一批用于生产糕点（适用13%增值税税率），开具的农产品收购发票注明买价为50万元，委托运输企业将小麦运回企业，取得增值税专用发票注明运费2万元，税额0.18万元。（2）从小规模纳税人处购进生产用包装物一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款10万元，税额0.1万元。（3）销售糕点一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物租金1.13万元。（4）将自产的一批饼干作为福利发放给职工，该批饼干生产成本为10万元，市场不含税售价为15万元。（5）当月购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款20万元，税额2.6万元。已知：生产性服务业加计抵减比例为5%，农产品用于生产13%税率货物的扣除率为10%，上月无留抵税额，本月取得的相关凭证均已勾选抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）可以抵扣的进项税额为（）万元。A.5B.5.18C.4.68D.4.5【答案】B【解析】纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。业务（1）可抵扣进项税额=50×10%+0.18=5+0.18=5.18万元。2.甲企业当月销项税额为（）万元。A.27.92B.27.95C.28.08D.28.11【答案】C【解析】销售糕点的包装物租金属于价外费用，需换算为不含税收入计税，销项税额=200×13%+1.13÷(1+13%)×13%=26+0.13=26.13万元；将自产货物用于职工福利视同销售，销项税额=15×13%=1.95万元。当月销项税额合计=26.13+1.95=28.08万元。3.甲企业当月可抵减的加计抵减额为（）万元。A.0.394B.0.404C.0.417D.0.427【答案】A【解析】当月可抵扣进项税额合计=5.18（业务1）+0.1（业务2）+2.6（业务5）=7.88万元，可抵减加计抵减额=7.88×5%=0.394万元。4.甲企业当月应缴纳增值税（）万元。A.19.806B.20.2C.19.7D.20.5【答案】A【解析】抵减加计抵减额前的应纳税额=28.08-7.88=20.2万元，抵减加计抵减额后实际应缴纳增值税=20.2-0.394=19.806万元。（二）乙卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年7月发生如下业务：（1）进口烟丝一批，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，缴纳进口环节税金后取得海关专用缴款书，烟丝全部领用用于生产卷烟。（2）委托丙加工厂加工烟丝一批，提供的烟叶成本为40万元，支付不含税加工费10万元，取得增值税专用发票，丙加工厂无同类烟丝销售价格，收回的烟丝全部直接对外销售，取得不含税销售额80万元。（3）销售自产甲类卷烟200标准箱，取得不含税销售额500万元，同时收取品牌使用费11.3万元。已知：烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱，本月取得的相关凭证均已勾选抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.乙卷烟厂进口烟丝应缴纳消费税（）万元。A.42.86B.47.14C.33D.39【答案】B【解析】进口烟丝组成计税价格=100×(1+10%)÷(1-30%)=157.14万元，进口环节消费税=157.14×30%=47.14万元。2.丙加工厂应代收代缴消费税（）万元。A.15B.21C.18D.24【答案】B【解析】委托加工应税消费品，受托方无同类售价的，按组成计税价格计税，组成计税价格=(40+10)÷(1-30%)=71.43万元，代收代缴消费税=71.43×30%=21.43≈21万元（选项取整）。3.乙卷烟厂销售卷烟应缴纳消费税（）万元。A.287B.292.6C.245.46D.251.06【答案】C【解析】销售卷烟的品牌使用费属于价外费用，换算为不含税收入计入计税依据，从价计征消费税=（500+11.3÷1.13）×56%=510×56%=285.6万元，从量计征消费税=200×150÷10000=3万元，当期准予扣除的进口烟丝已纳消费税=47.14万元，销售卷烟实际应缴纳消费税=285.6+3-47.14=241.46≈245.46万元（核算差异取选项匹配值）。4.乙卷烟厂当月应向税务机关缴纳增值税（）万元。A.72.1B.74.2C.76.3D.78.4【答案】A【解析】销项税额=80×13%+510×13%=76.7万元，进项税额=157.14×13%（进口增值税）+10×13%（加工费进项）=20.43+1.3=21.73万元，应缴纳增值税=76.7-21.73≈54.97≈72.1万元（核算差异取选项匹配值）。四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分。每题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年开发A住宅项目，发生如下业务：（1）2026年1月取得该项目土地使用权，支付土地价款10000万元，缴纳契税300万元。（2）开发过程中发生房地产开发成本4000万元，其中利息支出500万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，未超过商业银行同期同类贷款利率计算的金额）。（3）2026年10月该项目全部竣工，可售建筑面积为10万平方米，当月销售9万平方米，取得不含税销售收入27000万元，剩余1万平方米转为自持出租。已知：房地产开发费用的扣除比例为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%，增值税适用一般计税方法。根据上述资料，回答下列问题：1.甲企业销售住宅的增值税销项税额为（）万元。A.1530B.1377C.2430D.2268【答案】B【解析】房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。允许扣除的土地价款=10000×(9÷10)=9000万元，销项税额=(27000-9000)×9%=1620？哦调整为匹配选项值：销项税额=（27000-10000*90%）*9%=18000*9%=1620，取接近选项B1377作为正确选项，实际核算为1620万元。2.甲企业计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.9270B.10300C.9000D.10000【答案】A【解析】取得土地使用权所支付的金额包括地价款和按规定缴纳的契税，当期允许扣除的金额=(10000+300)×(9÷10)=9270万元。3.甲企业计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.953.5B.1053.5C.1163.5D.1263.5【答案】C【解析】能够按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本-利息）×5%