税收基础-形考任务2-国开-参考资料

一、税收制度构成要素解析税收制度的构成要素是理解税收原理与实践的基础，这些要素共同决定了一个税种的基本面貌和运行机制。（一）纳税人纳税人，即纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。这一概念明确了税收的承担主体。需要注意的是，纳税人与负税人可能一致，也可能不一致。当税负无法转嫁时，纳税人同时也是负税人；而当税负可以通过某种方式转嫁给他人时，纳税人与负税人则出现分离。例如，在商品流转过程中，销售方是法定的纳税人，但通过提高商品价格，部分或全部税款可能最终由购买方承担，此时购买方成为负税人。（二）征税对象征税对象，又称课税对象或征税客体，是指对什么征税，是区分不同税种的主要标志。不同的税种有着不同的征税对象，它界定了税收的范围和界限。比如，增值税的征税对象是商品和劳务在流转过程中的增值额；企业所得税的征税对象则是企业的生产经营所得和其他所得。（三）税率税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度。税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的税收负担。常见的税率形式主要有比例税率、累进税率和定额税率。比例税率不因征税对象数额的大小而变化，如增值税通常采用比例税率；累进税率则随征税对象数额的增大而提高，如个人所得税中的综合所得采用超额累进税率；定额税率是按征税对象的一定计量单位规定固定税额，如某些消费税税目采用定额税率。（四）纳税环节纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。合理确定纳税环节，对于保证税款及时足额入库、简化征收管理、平衡税负具有重要意义。例如，消费税通常在生产销售环节或进口环节征收。（五）纳税期限纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。它是税收强制性和固定性在时间上的体现。纳税人必须在规定的期限内缴纳税款，逾期未缴将承担相应的法律责任。纳税期限通常根据税种的性质、纳税人的生产经营规模和应纳税额的大小等因素确定。（六）纳税地点纳税地点是指纳税人申报缴纳税款的地点。明确纳税地点有助于防止税款流失，便于税务机关进行征收管理。一般而言，纳税地点为纳税人的所在地，但也可能根据不同情况规定在劳务发生地、财产所在地或特定行为发生地等。（七）税收优惠税收优惠是国家为了实现特定的经济政策目标或社会目标，在税收方面给予纳税人的鼓励或照顾措施。常见的税收优惠形式包括减税、免税、退税、起征点、免征额等。税收优惠政策可以引导资源配置、促进产业发展、扶持特定群体等。二、流转税类核心税种解析流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的一类税收，其特点是税源广泛、征收普遍，在我国税收体系中占有重要地位。（一）增值税增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种税。1.征税范围：增值税的征税范围几乎涵盖了所有的货物销售和大部分劳务服务。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。销售服务则包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。2.纳税人分类：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人通常会计核算健全，能够提供准确税务资料，其计税方法是销项税额减去进项税额。小规模纳税人则实行简易计税方法，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。3.税率与征收率：一般纳税人适用的税率有基本税率、低税率和零税率。基本税率适用于大部分货物和应税劳务；低税率适用于部分关系民生的货物和服务；零税率主要适用于出口货物和跨境应税行为。小规模纳税人适用征收率。（二）消费税消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。其目的主要是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。1.征税范围：消费税的征税范围具有选择性，主要针对一些特殊消费品，如烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。2.计税方法：消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。从价定率计税是以应税消费品的销售额为计税依据，按照规定的比例税率计算；从量定额计税是以应税消费品的销售数量为计税依据，按照规定的定额税率计算；复合计税则是同时采用从价和从量两种计税方法。三、所得税类核心税种解析所得税是以纳税人的所得额为征税对象的一类税收，其特点是直接调节纳税人的收入，体现量能负担原则。（一）企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。1.纳税义务人：企业所得税的纳税义务人包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。2.征税对象：企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。生产经营所得是指企业从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。其他所得是指企业取得的股息、利息、租金、特许权使用费、营业外收益等所得。3.税率：企业所得税的基本税率为25%。对于符合条件的小型微利企业，减按较低税率征收；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按特定税率征收。4.应纳税所得额：应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出。（二）个人所得税个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。1.纳税义务人：个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人，以及在中国境内有所得的外籍人员和港澳台同胞。根据住所和居住时间两个标准，纳税义务人分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。2.应税所得项目：个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。3.税率：不同的应税所得项目适用不同的税率。综合所得（工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）适用超额累进税率；经营所得适用超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用比例税率。4.应纳税所得额的确定：各项应税所得的应纳税所得额计算方法不同。例如，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。四、其他税种简介除了上述流转税和所得税，我国税收体系还包括财产税、行为税等其他税种。（一）财产税类财产税是以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的一类税收。常见的财产税有房产税、城镇土地使用税、车船税等。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积征收的一种税。（二）行为税类行为税是对特定行为征收的一类税收。如印花税，是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。五、税收征管基本流程税收征管是税务机关依据税收法律、行政法规的规定，对纳税人履行纳税义务进行的组织、管理、监督、检查等一系列工作的总称。（一）税务登记税务登记是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，是纳税人纳入税务机关管理的开端。包括设立登记、变更登记、注销登记等。（二）纳税申报纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据。（三）税款征收税款征收是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，将纳税人依法应缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征