2026年初级会计《实务》100个必背知识点

2026年初级会计《实务》100个必背知识点一、会计基本理论与概念会计的定义与基本职能会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业、行政事业单位的经济活动进行连续、系统、全面地核算和监督，并向有关各方提供会计信息的一种经济管理活动。其基本职能包括核算职能和监督职能，核算是监督的基础，监督是核算的保障。会计目标会计目标在于向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。会计基本假设会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体界定了会计核算的空间范围；持续经营假设为会计核算的开展提供了时间基础；会计分期将企业持续的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间；货币计量则规定了会计核算的主要计量单位。会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。会计信息质量要求会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。二、会计要素与会计等式会计要素的定义与分类会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。我国《企业会计准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。其中，资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况，收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。资产的定义与确认条件资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的确认除了要符合其定义外，还应当同时满足以下两个条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。负债的定义与确认条件负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的确认除符合定义外，还需满足：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。所有者权益的定义与来源构成所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常由实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润构成。收入的定义与确认条件收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的确认至少应当符合以下条件：与收入相关的经济利益很可能流入企业；经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；经济利益的流入额能够可靠地计量。费用的定义与确认条件费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的确认除符合定义外，还需满足：与费用相关的经济利益很可能流出企业；经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；经济利益的流出额能够可靠地计量。利润的定义与构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量。会计等式会计等式是反映会计要素之间基本关系的表达式。基本会计等式为“资产=负债+所有者权益”，它是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。动态会计等式为“收入-费用=利润”，反映了企业在一定会计期间的经营成果。扩展的会计等式为“资产=负债+所有者权益+（收入-费用）”。三、会计科目与账户会计科目的定义与分类会计科目是对会计要素的具体分类，是进行会计核算和提供会计信息的基础。会计科目按其反映的经济内容不同，可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。按其提供信息的详细程度及其统驭关系，可分为总分类科目和明细分类科目。账户的概念与基本结构账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户的基本结构一般应包括账户名称（会计科目）、日期、凭证字号、摘要和金额（增加额、减少额和余额）。账户哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于账户的性质和所记录经济业务的内容。会计科目与账户的关系会计科目与账户是两个既有联系又有区别的概念。两者的联系在于：会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体运用，两者反映的经济内容相同。区别在于：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构，能够用来连续、系统、全面地记录反映经济业务的增减变化及其结果。四、会计记账方法复式记账法的概念与特点复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。其主要特点是：可以全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉；可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法起源于意大利，是目前世界通用的记账方法，也是我国法定的记账方法。借贷记账法下的账户结构在借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。资产类、成本类和费用类账户的增加记“借”方，减少记“贷”方；负债类、所有者权益类和收入类账户的增加记“贷”方，减少记“借”方。借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。即对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。会计分录的概念与构成会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（一借多贷、多借一贷或多借多贷）。试算平衡的概念与分类试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种。发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则；余额试算平衡的直接依据是财务状况等式。五、会计凭证与账簿会计凭证的概念与分类会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。原始凭证的基本内容与审核原始凭证的基本内容包括：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。原始凭证的审核内容主要包括：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。记账凭证的基本内容与填制要求记账凭证的基本内容包括：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。记账凭证的填制要求包括：内容完整、书写清楚规范、除结账和更正错账外必须附有原始凭证、记账凭证应连续编号等。会计账簿的概念与分类会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。会计账簿按用途可分为序时账簿（日记账）、分类账簿（总分类账和明细分类账）和备查账簿；按账页格式可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿；按外形特征可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。账簿的登记规则与方法账簿的登记规则包括：准确完整、注明记账符号、书写留空、正常记账使用蓝黑墨水、特殊记账使用红墨水、顺序连续登记、结出余额、过次承前等。不同类型的账簿，其登记方法有所不同。日记账通常由出纳人员根据审核无误的收款凭证、付款凭证逐日逐笔顺序登记。总分类账的登记方法因登记依据不同而有所不同，可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。对账与结账对账是对账簿记录所进行的核对工作，一般在月末进行，包括账证核对、账账核对和账实核对。账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作，包括月结、季结和年结。结账的程序包括：将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性；根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。六、财产清查财产清查的概念与种类财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查按清查范围可分为全面清查和局部清查；按清查时间可分为定期清查和不定期清查；按清查的执行系统可分为内部清查和外部清查。库存现金的清查方法库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。盘点结束后，应根据盘点结果编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳人员共同签章。“库存现金盘点报告表”兼有盘存单和实存账存对比表的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。银行存款的清查方法银行存款的清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。企业银行存款日记账的余额与银行对账单的余额往往不一致，其主要原因有：一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项。未达账项是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。对于未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行调整。实物资产的清查方法实物资产主要包括存货和固定资产等。实物资产的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法。实地盘点法是在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。技术推算法是利用技术方法推算财产物资实存数的方法，适用于大量成堆难以逐一清点的财产物资，如煤炭、矿石等。对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。往来款项的清查方法往来款项主要包括应收款、应付款、暂收款等款项。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。即通过向对方单位发送“往来款项对账单”，请对方单位在核对无误后盖章退回，以此确定往来款项的实有数额。七、流动资产货币资金的构成货币资金是企业资产中流动性最强的一项资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。库存现金的管理制度企业应当建立健全现金管理制度，加强对现金收支的管理。包括严格遵守库存现金限额、不准擅自坐支现金、不准白条抵库、不准挪用现金、不准公款私存等。企业必须设置“库存现金”总账和“库存现金日记账”，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。银行存款的核算与核对企业应设置“银行存款”科目核算银行存款的收付业务，并按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。银行存款的核对主要是指银行存款日记账与银行对账单的核对，如存在未达账项，应编制“银行存款余额调节表”。需要注意的是，“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。其他货币资金的核算企业应设置“其他货币资金”科目，核算其他货币资金的收支和结存情况，并按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。例如，企业取得银行汇票时，借记“其他货币资金——银行汇票”，贷记“银行存款”；使用银行汇票采购材料时，借记“原材料”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”。交易性金融资产的定义与核算交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应当设置“交易性金融资产”科目进行核算，该科目按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。交易性金融资产初始取得时，应按公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益（投资收益）。资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。处置交易性金融资产时，其公允价值与账面余额之间的差额应确认为投资收益，同时将原计入该金融资产的