2026年新版建筑公司会计题库及答案

2026年新版建筑公司会计题库及答案一、甲建筑公司2025年12月承接A住宅项目，合同总金额6000万元（不含税），约定工期24个月。截至2025年末，累计发提供本800万元（均为材料及人工直接成本），预计还将发提供本3200万元。2026年3月，业主确认当期完工进度30%，并按合同约定支付80%进度款（含增值税，税率9%）。要求：（1）判断该合同收入确认模式（时段/时点）；（2）计算2025年末应确认的收入、成本及合同毛利；（3）编制2026年3月收取进度款的会计分录（单位：万元）。（1）根据《企业会计准则第14号——收入》，满足时段履约的条件之一是“客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益”。建筑施工项目中，业主持续占有在建工程并可通过后续施工实现经济利益，因此该合同适用时段履约，按完工进度确认收入。（2）2025年末累计完工进度=累计发提供本/预计总成本=800/(800+3200)=20%；应确认收入=6000×20%=1200万元；应确认成本=（800+3200）×20%=800万元；合同毛利=1200-800=400万元。（3）2026年3月业主确认完工进度30%，当期累计应确认收入=6000×30%=1800万元，当期应确认收入=1800-1200=600万元；当期应确认成本=（800+3200）×30%-800=400万元。业主支付80%进度款，对应当期确认工程量的80%，即6000×(30%-20%)×80%=480万元（不含税），增值税=480×9%=43.2万元，合计收款523.2万元。会计分录：借：银行存款523.2贷：合同结算——价款结算480应交税费——应交增值税（销项税额）43.2二、乙建筑公司2026年1月购入一批周转材料（模板），取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，款项已付。该批模板预计使用5次，采用分次摊销法核算。2026年1-3月实际使用2次，其中用于B项目1次、C项目1次。要求：（1）编制购入周转材料的分录；（2）计算2026年第一季度应摊销金额；（3）编制摊销时分录（单位：万元）。（1）购入时：借：周转材料——在库200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226（2）每次摊销额=200/5=40万元；第一季度使用2次，应摊销=40×2=80万元。（3）摊销时按受益对象分配：借：合同履约成本——B项目40——C项目40贷：周转材料——摊销80三、丙建筑公司2026年5月承接D市政道路项目，采用简易计税方式（征收率3%）。当月发生以下业务：（1）支付分包款515万元（含税），取得分包方开具的增值税普通发票；（2）采购工程用砂石料，取得增值税专用发票注明价款300万元，税额27万元（砂石料适用简易计税，对方放弃减税开具专票）；（3）向业主开具发票收取进度款1030万元（含税）。要求：计算当月应预缴增值税及实际申报缴纳增值税（单位：万元）。（1）简易计税项目预缴增值税=（全部价款-分包款）/(1+3%)×3%=(1030-515)/(1+3%)×3%=515/1.03×3%=15万元。（2）简易计税项目进项税额不得抵扣，实际申报缴纳增值税=（1030-515）/(1+3%)×3%-已预缴15=15-15=0万元（注：若存在多预缴，可结转下期抵减）。四、丁建筑公司2026年6月对E厂房建造项目进行减值测试。该项目合同总收入5000万元，累计已确认收入3000万元，累计发提供本2800万元，预计完成剩余工程还需成本1500万元。要求：（1）计算合同预计总成本；（2）判断是否需要计提减值；（3）计算应计提的减值损失（单位：万元）。（1）合同预计总成本=累计发提供本+预计还需成本=2800+1500=4300万元。（2）合同预计总毛利=合同总收入-合同预计总成本=5000-4300=700万元；累计已确认毛利=累计已确认收入-累计已确认成本=3000-（4300×60%）=3000-2580=420万元（注：累计完工进度=2800/4300≈65.12%，此处简化按60%计算）；剩余未确认毛利=700-420=280万元；若预计总成本超过总收入，则需计提减值。本题中总收入5000>总成本4300，无需计提减值。若假设合同总收入调整为4000万元，则预计总亏损=4000-4300=-300万元，已确认成本=4300×60%=2580万元，已确认收入=4000×60%=2400万元，已确认亏损=2580-2400=180万元，应计提减值损失=（4300-4000）×（1-60%）=120万元（通过“合同履约成本减值准备”核算）。五、戊建筑公司2026年7月发放建筑工人工资120万元（其中一线施工人员90万元，项目管理人员20万元，公司总部管理人员10万元），代扣个人所得税8万元，代扣社保公积金20万元（企业承担部分30万元，其中项目管理人员对应5万元，总部对应25万元）。要求：（1）编制工资计提分录；（2）编制工资发放及代扣分录；（3）编制企业承担社保公积金分录（单位：万元）。（1）计提工资：借：合同履约成本——直接人工90——间接费用20管理费用10贷：应付职工薪酬——工资120（2）发放及代扣：借：应付职工薪酬——工资120贷：银行存款92（120-8-20）应交税费——应交个人所得税8其他应付款——社保公积金20（3）计提企业承担社保公积金：借：合同履约成本——间接费用5管理费用25贷：应付职工薪酬——社保公积金30六、己建筑公司2026年8月与业主签订F商业综合体项目，合同约定业主预付工程款500万元（含税，税率9%），甲公司需在收到预付款后10日内向项目所在地税务机关预缴增值税。要求：（1）编制收到预收款的分录；（2）计算应预缴增值税；（3）编制预缴增值税分录（单位：万元）。（1）收到预收款：借：银行存款500贷：合同负债458.72（500/1.09）应交税费——待转销项税额41.28（500-458.72）（2）一般计税项目预缴增值税=预收款/(1+9%)×2%=500/1.09×2%≈9.17万元。（3）预缴时：借：应交税费——预交增值税9.17贷：银行存款9.17七、庚建筑公司2026年9月编制现金流量表，涉及以下业务：（1）收到业主支付的进度款1500万元（含税）；（2）支付分包款800万元（含税）；（3）支付项目管理人员工资120万元；（4）收到供应商退回的材料质量保证金50万元；（5）支付银行贷款利息30万元。要求：分类列示上述业务在现金流量表中的项目及金额（单位：万元）。（1）收到进度款属于“销售商品、提供劳务收到的现金”，金额1500万元；（2）支付分包款属于“购买商品、接受劳务支付的现金”，金额800万元；（3）支付项目管理人员工资属于“支付给职工以及为职工支付的现金”，金额120万元；（4）收到质量保证金属于“收到其他与经营活动有关的现金”，金额50万元；（5）支付贷款利息属于“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”，金额30万元。八、辛建筑公司2026年10月承接政府G保障房PPP项目，合作期限20年（建设期3年，运营期17年），合同约定项目公司（SPV）负责融资、建设、运营，运营期内政府按年支付可用性服务费（含建设成本回收及合理回报）。要求：（1）判断SPV对PPP项目资产的确认模式（无形资产/金融资产）；（2）简述建设期内SPV的会计处理要点。（1）若政府支付的可用性服务费金额固定或可确定（如按建设成本加合理利润），则SPV应确认金融资产；若服务费与项目运营绩效挂钩且金额不固定，则确认无形资产；混合模式下需分拆确认。假设本项目服务费金额固定，应确认金融资产（长期应收款）。（2）建设期内会计处理要点：①按《企业会计准则第14号——收入》确认建造服务收入，同时确认金融资产（长期应收款）；②发生的建设成本通过“合同履约成本”归集，结转至主营业务成本；③融资费用（如贷款利息）符合资本化条件的计入合同履约成本，否则计入财务费用；④定期对长期应收款进行减值测试，计提减值准备。九、壬建筑公司2026年11月对H桥梁项目进行成本分析，发现以下情况：（1）钢材实际用量比定额超5%，经核查因施工方案变更导致；（2）混凝土单价实际比预算高8%，因市场价格波动；（3）机械使用费实际比预算低10%，因租赁设备提前归还。要求：分别说明上述差异的责任归属及控制措施。（1）钢材超量：责任归属项目技术部门（施工方案变更）。控制措施：加强施工方案论证，变更前进行成本测算，履行审批程序，变更后及时调整预算。（2）混凝土涨价：责任归属采购部门（市场价格波动属外部因素，但采购部门应通过批量采购、锁定价格等方式降低风险）。控制措施：建立材料价格预警机制，签订固定价格合同或附加调价条款，优化采购时机。（3）机械费节约：责任归属项目生产部门（设备管理）。控制措施：总结设备调度经验，推广高效使用模式，完善租赁设备进退场管理，避免闲置。十、癸建筑公司2026年12月进行年度所得税汇算清缴，涉及以下税会差异：（1）会计按完工百分比法确认收入4000万元，税法按实际收款3500万元确认；（2）计提合同履约成本减值准备100万元，税法不允许税前扣除；（3）研发新型装配式建筑技术发生费用化支出200万元，税法允许加计100%扣除。要求：（1）计算应纳税所得额调整金额；（2）简述差异类型（暂时性/永久性）。（1）①会计收入4000万元，税法收入3500万元，调减应纳税所得额500万元（注：若税法按完工进度确认，则此处假设为预