2022年CPA注会考试真题及答案税法

2022年CPA注会考试练习题及答案税法一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成【答案】C【解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利义务不对等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体和法律关系内容三方面构成。2.下列各项中，属于国际重复征税的根本原因的是（）。A.纳税人所得或收益的国际化B.各国行使的税收管辖权的重叠C.各国所得税制的普遍化D.国际税收协定【答案】B【解析】纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。国际税收协定是避免国际重复征税的一种方式。3.下列项目中，免征增值税的是（）。A.个人转让著作权B.职业培训机构提供的非学历教育服务C.个人将购买不足2年的住房对外销售D.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务【答案】A【解析】选项B，职业培训机构提供的非学历教育服务应按照规定缴纳增值税；选项C，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；选项D，非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务等，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税，不属于免税项目。4.某企业为增值税一般纳税人，2022年5月进口一批高档化妆品，关税完税价格为50万元。已知关税税率为20%，消费税税率为15%。该企业进口环节应缴纳的消费税为（）万元。A.9B.10.59C.11.25D.12.86【答案】B【解析】关税=50×20%=10（万元），组成计税价格=（50+10）÷（115%）=70.59（万元），进口环节应缴纳的消费税=70.59×15%=10.59（万元）。5.下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用C.进口设备报关后的安装调试费用D.进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用【答案】B【解析】选项A，由买方负担的购货佣金不计入关税完税价格；选项C，进口设备报关后的安装调试费用不属于进口货物完税价格的组成部分；选项D，进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用不计入关税完税价格。6.某烟厂为增值税一般纳税人，2022年6月向农民收购烟叶一批，开具收购发票上注明的收购价款为300万元，同时支付价外补贴40万元。则该烟厂收购烟叶应缴纳的烟叶税为（）万元。A.60B.66C.68D.74【答案】B【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率，烟叶收购金额=收购价款×（1+10%），该烟厂收购烟叶应缴纳的烟叶税=300×（1+10%）×20%=66（万元）。7.下列各项中，不属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.实际缴纳的增值税税额B.实际缴纳的消费税税额C.被查补的增值税、消费税税额D.进口环节缴纳的增值税、消费税税额【答案】D【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括进口环节缴纳的增值税、消费税税额。8.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天C.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天D.纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的次月1日【答案】D【解析】纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。9.某煤矿2022年7月开采原煤1000吨，对外销售800吨，取得不含税销售额200万元；将100吨原煤用于职工食堂。已知原煤资源税税率为5%。该煤矿当月应缴纳的资源税为（）万元。A.10B.11.25C.12.5D.15【答案】B【解析】将开采的原煤用于职工食堂，视同销售缴纳资源税。该煤矿当月应缴纳的资源税=200÷800×（800+100）×5%=11.25（万元）。10.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。A.融资租赁的房产，以房产原值计税B.经营租赁的房产，以租金收入计税C.对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价扣除一定比例后作为计税依据，房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由承租人按照房产原值缴纳房产税【答案】C【解析】选项A，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；选项B，经营租赁的房产，由出租方以租金收入计税；选项D，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。11.某企业2022年年初拥有房产原值1000万元，2022年3月将其中的200万元房产对外出租，租期1年，每月租金2万元。已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为30%。该企业2022年应缴纳的房产税为（）万元。A.8.16B.8.4C.8.88D.9.6【答案】C【解析】从价计征的房产税=（1000200）×（130%）×1.2%+200×（130%）×1.2%×2÷12=6.72+0.28=7（万元）；从租计征的房产税=2×10×12%=2.4（万元）；该企业2022年应缴纳的房产税=7+2.4=8.88（万元）。12.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税【答案】B【解析】选项A，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项C，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项D，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。13.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。A.房地产的出租B.企业之间的房地产交换C.房地产的代建行为D.房地产的重新评估增值【答案】B【解析】选项A，房地产的出租，未发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项C，房地产的代建行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项D，房地产的重新评估增值，没有发生房地产权属的转移及取得收入，不属于土地增值税的征税范围。14.某公司转让一栋旧办公楼，取得转让收入500万元，缴纳相关税费共计30万元。该办公楼原造价300万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成。该公司转让该办公楼应缴纳的土地增值税为（）万元。A.21.5B.30C.51.5D.60【答案】A【解析】评估价格=800×50%=400（万元），允许扣除项目金额=400+30=430（万元），增值额=500430=70（万元），增值率=70÷430×100%≈16.28%，适用税率30%，应缴纳的土地增值税=70×30%=21.5（万元）。15.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的是（）。A.受赠使用应税车辆B.自产自用应税车辆的行为C.进口使用应税车辆D.以上都是【答案】D【解析】车辆购置税的应税行为包括购买使用、进口使用、受赠使用、自产自用、获奖使用以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用应税车辆的行为。16.某汽车贸易公司2022年8月进口15辆小轿车，海关审定的关税完税价格为20万元/辆，关税税率为25%，消费税税率为9%。该公司进口环节应缴纳的车辆购置税为（）万元。A.40.5B.41.25C.42.75D.43.5【答案】B【解析】组成计税价格=20×（1+25%）÷（19%）=27.47（万元），进口环节应缴纳的车辆购置税=27.47×15×10%=41.25（万元）。17.下列关于车船税计税单位的表述中，正确的是（）。A.乘用车以“排气量”为计税单位B.货车以“整备质量每吨”为计税单位C.机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位D.以上都是【答案】D【解析】乘用车以“每辆”为计税单位，但也会涉及排气量相关规定；货车以“整备质量每吨”为计税单位；机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位。18.某企业2022年年初拥有货车3辆，每辆整备质量为5吨；挂车2辆，每辆整备质量为2.5吨。已知货车车船税年税额为每吨16元。该企业2022年应缴纳的车船税为（）元。A.320B.360C.400D.440【答案】C【解析】货车应缴纳的车船税=3×5×16=240（元）；挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税，挂车应缴纳的车船税=2×2.5×16×50%=40（元）；该企业2022年应缴纳的车船税=240+160=400（元）。19.下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的是（）。A.专利申请权转让合同B.技术开发合同C.非专利技术转让合同D.土地使用权出让合同【答案】D【解析】选项A、B、C应按照“技术合同”税目缴纳印花税；选项D，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等按照“产权转移书据”税目缴纳印花税。20.某企业2022年签订如下合同：（1）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元；（2）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算；（3）与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由受托方甲公司提供，合同只约定了定制产品总金额为50万元，未分别载明提供的材料款和加工费。已知产权转移书据印花税税率为0.5‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰，购销合同印花税税率为0.3‰。该企业2022年应缴纳的印花税为（）元。A.250B.265C.275D.285【答案】C【解析】年报审计合同不属于印花税应税合同，不缴纳印花税。受让专利技术合同应按产权转移书据缴纳印花税，由于合同金额不确定，暂按5元贴花。委托定制产品合同，对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。该企业2022年应缴纳的印花税=5+500000×0.5‰=275（元）。21.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补C.境内总机构发生的亏损，不可用境外分支机构的所得弥补D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补【答案】D【解析】选项A，被投资企业发生经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，不能用投资方所得弥补；选项B，企业境外分支机构的亏损，不得用境内总机构的所得弥补；选项C，境内总机构发生的亏损，可以用境外分支机构的所得弥补。22.某居民企业2022年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2022年该企业应缴纳的企业所得税为（）万元。A.27B.30C.33D.36【答案】A【解析】公益性捐赠支出扣除限额=120×12%=14.4（万元），实际发生20万元，应调增应纳税所得额=2014.4=5.6（万元）。企业购置并实际使用规定的环境保护等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应纳税额=（120+5.6）×25%30×10%=31.43=27（万元）。23.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照4800元定额扣除B.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月C.纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照每月2000元的标准定额扣除D.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1500元的标准定额扣除【答案】B【解析】选项A，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除；选项C，纳税人为独生子女的，赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元；选项D，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。24.中国公民张某2022年112月从中国境内取得工资、薪金收入120000元，无专项扣除和专项附加扣除。2022年3月从境外取得稿酬收入折合人民币20000元，已在境外缴纳个人所得税2000元。已知综合所得年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%。张某2022年应在我国补缴个人所得税（）元。A.440B.1440C.2440D.3440【答案】A【解析】境内综合所得应纳税所得额=12000060000=60000（元）；境外稿酬所得抵免限额=[20000×（120%）×70%]×（60000÷120000）×3%=168（元）；境外已纳税额2000元大于抵免限额168元，当年境外所得无需在我国补税。境内综合所得应纳税额=60000×3%=1800（元）；张某2022年应在我国补缴个人所得税=18001360=440（元）。25.下列各项中，属于税务行政处罚的是（）。A.税务机关作出的责令限期改正行为B.税务机关作出的收缴发票的行为C.税务机关依法作出的停止办理出口退税行为D.税务机关作出的取消一般纳税人资格的行为【答案】C【解析】税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件等。选项A、B、D不属于税务行政处罚。26.税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是（）。A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款【答案】D【解析】选项A，查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产属于税收强制执行措施；选项B、C属于税收强制执行措施；选项D属于税收保全措施。二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于税收立法的表述中，正确的有（）。A.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题B.国务院是我国税收立法的重要主体，其制定的税收法律文件属于税收法律C.税收立法必须经过法定程序，这是税收立法民主化、科学化的重要保障D.我国税收立法主要应遵循从实际出发原则、公平原则、民主决策原则等【答案】ACD【解析】国务院制定的税收法律文件属于税收行政法规，而不是税收法律，选项B错误。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将购进的货物分配给股东【答案】ACD【解析】选项B，将购进的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于增值税视同销售行为。3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人自产自用应税消费品的，其纳税义务发生时间为移送使用的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天【答案】ACD【解析】选项B，纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。4.下列各项中，应计入出口货物完税价格的有（）。A.出口关税税额B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用C.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费D.货物运至我国境内输出地点装载后的包装费【答案】BC【解析】出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口关税不计入完税价格，货物运至我国境内输出地点装载后的费用也不计入完税价格。5.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.城市维护建设税实行地区差别比例税率C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税D.纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应作为城市维护建设税的计税依据【答案】ABC【解析】选项D，纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。6.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.纳税人应当向应税产品的开采地或者生产地缴纳资源税B.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级税务机关决定C.扣缴义务人代扣代缴资源税的，应当向收购地主管税务机关缴纳D.跨省开采应税资源的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在核算地纳税【答案】ABC【解析】选项D，跨省开采应税资源的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税。7.下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.对国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税B.对由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税C.对公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部等使用的房产，免征房产税D.对个人所有非营业用的房产免征房产税【答案】ABD【解析】选项C，公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部等使用的房产，应征收房产税。8.下列关于城镇土地使用税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税B.对港口的码头用地，免征城镇土地使用税C.对企业厂区以内的绿化用地，免征城镇土地使用税D.对直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税【答案】ABD【解析】选项C，对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的绿化用地应征收城镇土地使用税。9.下列情形中，应征收土地增值税的有（）。A.企业将自有土地使用权交换其他企业的股权B.房地产开发企业将其开发的商品房用于职工福利C.企业合并过程中，被合并企业将房地产转让到合并企业中D.企业转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%【答案】AB【解析】选项C，企业合并过程中，被合并企业将房地产转让到合并企业中，暂免征收土地增值税；选项D，企业转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。10.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.外国驻华使馆自用的车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.设有固定装置的非运输专用作业车辆【答案】ABCD【解析】以上选项均属于车辆购置税的免税范围。11.下列关于车船税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.捕捞、养殖渔船免征车船税B.军队、武装警察部队专用的车船免征车船税C.对节约能源的车船，减半征收车船税D.对使用新能源的车船，免征车船税【答案】ABCD【解析】以上选项均符合车船税税收优惠政策。12.下列合同中，免征印花税的有（）。A.无息、贴息贷款合同B.财产保险合同C.农牧业保险合同D.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本【答案】ACD【解析】选项B，财产保险合同应缴纳印花税。13.下列关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现【答案】ABCD【解析】以上选项均符合企业所得税收入确认时间的规定。14.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.企业缴纳的企业所得税税款【答案】ABCD【解析】以上选项在计算企业所得税应纳税所得额时均不得扣除。15.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除B.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月C.赡养老人专项附加扣除中的被赡养人是指年满60岁的父母以及其他法定赡养人D.子女教育专项附加扣除的扣除主体是父母，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除【答案】ABCD【解析】以上选项均符合个人所得税专项附加扣除的规定。16.下列各项中，属于税务行政复议受案范围的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的行政处罚行为D.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为【答案】ABCD【解析】以上选项均属于税务行政复议的受案范围。三、计算回答题（本题型共4小题20分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为25分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某建筑企业为增值税一般纳税人，2022年6月发生如下业务：（1）在本地提供建筑服务，取得含税收入218万元，支付分包款54.5万元，取得分包方开具的增值税专用发票。（2）在外地提供建筑服务，取得含税收入109万元，支付分包款21.8万元，取得分包方开具的增值税专用发票。该企业选择按照简易计税方法计税。（3）将2016年4月30日前取得的一处不动产对外出租，取得含税租金收入10.5万元，选择简易计税方法计税。（4）购进一批建筑材料，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的增值税。（2）计算业务（2）应缴纳的增值税。（3）计算业务（3）应缴纳的增值税。（4）计算该企业2022年6月应缴纳的增值税合计数。【答案】（1）业务（1）适用一般计税方法。销项税额=218÷（1+9%）×9%=18（万元）进项税额=54.5÷（1+9%）×9%=4.5（万元）应缴纳的增值税=184.5=13.5（万元）（2）业务（2）选择简易计税方法。应缴纳的增值税=（10921.8）÷（1+3%）×3%=2.55（万元）（3）业务（3）选择简易计税方法。应缴纳的增值税=10.5÷（1+5%）×5%=0.5（万元）（4）该企业2022年6月应缴纳的增值税合计数=13.5+2.55+0.56.5=10.05（万元）2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2022年7月有关业务如下：（1）从甲企业购进香水精，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税2.6万元。当月领用80%用于生产高档化妆品。（2）销售高档化妆品一批，取得不含税销售额50万元，另收取包装费2.26万元。（3）将新研制的一批高档化妆品赠送给客户，该批高档化妆品的成本为10万元，成本利润率为5%，无同类产品的市场销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（2）应缴纳的消费税。（2）计算业务（3）应缴纳的消费税。（3）计算该企业2022年7月应缴纳的消费税合计数。【答案】（1）业务（2）应缴纳的消费税=[50+2.26÷（1+13%）]×15%=7.8（万元）（2）业务（3）组成计税价格=10×（1+5%）÷（115%）=12.35（万元）应缴纳的消费税=12.35×15%=1.85（万元）（3）该企业2022年7月应缴纳的消费税合计数=7.8+1.8520×80%×15%=7.8+1.852.4=7.25（万元）3.某企业2022年拥有一栋房产，房产原值1000万元。2022年4月将该房产的40%对外出租，租期1年，每月租金10万元。已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为30%。要求：根据上述资料，计算该企业2022年应缴纳的房产税。【答案】从价计征部分：1000×（140%）×（130%）×1.2%+1000×40%×（130%）×1.2%×3÷12=5.04+0.84=5.88（万元）从租计征部分：10×9×12%=10.8（万元）2022年应缴纳的房产税合计=5.88+10.8=16.68（万元）4.中国公民李某2022年取得以下收入：（1）每月工资收入10000元，每月缴纳的“三险一金”2000元，专项附加扣除每月1000元。（2）3月取得劳务报酬收入5000元。（3）5月取得稿酬收入3000元。（4）8月取得特许权使用费收入2000元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算李某2022年综合所得应纳税所得额。（2）计算李某2022年应缴纳的个人所得税。【答案】（1）综合所得应纳税所得额=10000×12600002000×121000×12+5000×（120%）+3000×（120%）×70%+2000×（120%）=120000600002400012000+4000+1680+1600=27280（元）（2）应缴纳的个人所得税=27280×3%=818.4（元）四、综合题（本题型共2小题30分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2022年8月有关生产经营业务如下：（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明价款450万元，当月实际收回货款400万元，余款下月才能收回。（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税售价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元、增值税78万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。（4）购进机械设备取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额2.6万元，该设备当月投入使用。（5）当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额78万元，支付购进原材料的运输费用取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额0.9万元。（6）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额0.6万元。（7）当月因管理不善丢失库存原材料金额35万元（其中含运输成本5万元，已取得运输业增值税专用发票），直接计入“管理费用”账户损失为35万元。已知小汽车消费税税率为9%，成本利润率为8%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。（4）计算该企业2022年8月应缴纳的增值税。（5）计算该企业