《新编经济应用文写作》-第十八章 审计报告

第一节审计报告的概念与特点一、审计报告的概念审计是指审计机构依据国家的法律、法规和财务制度，对被审计单位的会计记录等资料以及有关经济活动的真实性、合法性、合规性、合理性、效益性和公允性进行审核检查，并作出客观评价的一种经济监督活动。审计报告是审计机构或审计人员在审计实务工作结束后，向其派出机构或委托单位提交的关于审计情况及其结果的书面报告。下一页返回第一节审计报告的概念与特点二、审计报告的特点1.独立性审计报告是由具有审计资质的审计机构所派出的具有审计资质人员，受委托人委托，独立进行调查、审核工作，在审计实务工作结束之后所写出的书面报告。在审计过程中，审计人员依照国家的法律、法规和财务制度，不受委托人和被审计对象的影响。审计报告的独立性还表现在其他具有独立性的证据意义。上一页下一页返回第一节审计报告的概念与特点2.总结性审计报告是审计人员根据被审计单位的会计记录和经济活动的大量材料，经审查核实、整理归纳、分析研究之后写成的。它是对审计任务完成情况及审计结果的汇总，具有明显的总结性。3.强制性审计人员依据国家有关法律、法规和政策的规定，对被审计单位进行审查后写出的审计报告，是审计机关作出审计决定的依据，是对被审计单位财经工作的裁定书，具有法律的强制性，被审计单位必须遵照执行。上一页返回第二节审计报告的作用与分类一、审计报告的作用1.指导作用审计报告对被审计单位的经济活动情况做出客观评价，同时还要提出改进工作的意见和处理问题的办法，这对被审计单位改进工作有着重要的指导作用，对有关部门掌握情况和作出决策也有重要的参考价值。下一页返回第二节审计报告的作用与分类2.依据作用审计报告对被审计单位的经济情况是否真实、正确、合法，做出客观公正的评价和结论，它既要保护被审计单位的合法权益，又要对违法违纪的行为进行揭露和处理。因此，它是有关部门处理违法违纪行为、追究经济责任和法律责任的重要依据。3.公证作用审计人员受命于交办或委托，以第二者的身份，对被审计单位的财务收支等经济活动情况进行审计，写出的审计报告具有合法的证明效用，证明被审计单位的会计资料是否正确、真实，经济活动是否合法、有效。它不仅对被审计单位负责，还要对交办单位或委托单位负责，甚至在法庭作证。上一页下一页返回第二节审计报告的作用与分类二、审计报告的种类审计报告的种类很多，根据不同的标准，可以划分为不同的种类。主要有以下几种。1.按审计人员的来源分类(1)内部审计报告。内部审计报告是部门或单位内部设置的审计机构或专职人员对本部门或单位的财务收支和其他经济活动进行审计后所写出的书面报告。(2)外部审计报告。外部审计报告是由国家审计机关派来的审计人员或社会上独立开设的会计师事务所、审计师事务所等请来的审计人员对被审计单位的财务收支和其他经济活动进行审计后所写出的书面报告。上一页下一页返回第二节审计报告的作用与分类2.按审计报告的内容分类(1)财政财务审计报告。财政财务审计报告又分为财政审计报告和财务审计报告。财政审计报告还可分为财政收支审计报告和决算审计报告。财政收支审计报告要对预算外收支情况提出审计结论。财政决算审计报告是对政府机关和事业单位进行决算审计后作出的结论。财务审计报告可以是对企业的财务状况、经营成果和企业的财务活动全面审查后所得出的结论，也可以只对企业的财务报表甚至只对资金平衡表作出评价。上一页下一页返回第二节审计报告的作用与分类(2)财经法纪审计报告。财经法纪审计报告一般是专案审计报告，就是对被审计单位的某一专案财经纪律遵守情况作出评价的书面报告。这种审计报告往往对违反财经法纪的行为还要提出处理意见，审计机关则依据此作出审计决定。(3)经济效益审计报告。经济效益审计报告是进行经济效益审计后写出的书面报告。它要对被审计单位的资金使用效益以及影响效益的诸多因素进行分析，要对被审计单位的管理素质和管理水平作出评价，并对被审计单位如何提高经济效益提出具体建议。上一页下一页返回第二节审计报告的作用与分类(4)经济责任审计报告。经济责任审计报告是进行经济责任审计后所撰写的报告。经济责任审计是对审计对象履行国家或所有者所赋予经济责任情况进行的审计。它是随着我国的经济体制改革，在审计实践中创立的新的审计种类。3.按审计报告涉及的范围分类(1)全面审计报告。全面审计报告也叫综合审计报告，这是对被审计单位的财政收支、各项财务活动进行全面审查与评价后写成的书面报告。例如，对厂长经济目标责任的审计就包括产量目标、产品质量目标、原材料消耗目标、库存原材料目标、利润目标、安全生产目标及财务管理目标等，要对这些进行全面审计。上一页下一页返回第二节审计报告的作用与分类(2)专项审计报告。专项审计报告也称专题审计报告或专案审计报告，这是对被审计单位的财务工作的某一个方面，或影响经济效益的个别问题进行审计，作出局部评价和审计结论后写成的书面报告。例如关于资产负债和资金运转情况的审计报告、关于财务成本指标完成情况的审计报告、关于执行财经纪律情况的审计报告、关于贪污受贿的审计报告等。此外，按审计涉及的时间划分有定期审计报告和不定期审计报告。按审计报告的形式可分为简单式审计报告和详细式审计报告。上一页返回第三节审计报告的写作格式审计报告的格式大体和公文相似，一般包括标题、主送单位、正文、附件、落款和抄报抄送单位等几项内容。一、标题标题一般有两种写法:一是只写文种“审计报告”;二是采用公文式标题的写法，由审计单位或被审计对象加审计内容加文种组成，例如《XX省审计局关于XX市2007年财政决算的审计报告》、《关于XX单位财经纪律执行情况的审计报告》等。下一页返回第三节审计报告的写作格式二、主送单位主送单位是指审计报告送达的单位。主要是授权或委托审计的机关、单位或负责人，也可以是被审计单位的上级主管部门。主管单位的名称写在标题的下一行，要顶格书写。三、正文这是审计报告的主体部分，一般包括以下4个部分。上一页下一页返回第三节审计报告的写作格式1.前言这是审计报告的开头部分。它主要概述审计的依据、目的、对象、范围以及审计的方式方法。有的审计报告还在前言部分概括地点明审计的结果及评价，以给人总的概括印象。2.被审计单位的基本情况这一部分要简要说明被审计单位的性质，人员构成，内部机构设置，业务范围以及固定资产、流动资金、主要经济指标完成情况、近期经营管理状况等。它作为审计报告主要内容的背景材料，一定要写得准确无误。上一页下一页返回第三节审计报告的写作格式3.发现的问题及审计的结论这部分是审计报告的核心内容，撰写时要做到事实清楚，数字真实，分析有据，定性准确。它包括两个方面:一是发现的问题。要写明在审计中发现了哪些问题，要将问题按性质归类排队，列出小标题，逐条逐项写清楚，并分别摆出具体事实材料加以阐明，分析造成这些问题的原因;二是审计结论。根据审计中查出的问题，对其性质及程度加以正确的定论。上一页下一页返回第三节审计报告的写作格式4.处理意见和建议在事实、问题、性质明确之后，要对发现的问题提出处理意见。处理意见要根据国家的法律、法规和有关政策和问题的性质与金额的大小提出。还要针对发现的问题和该单位工作中的薄弱环节提出建议。如加强财务工作的管理、改进核算工作、加强会计监督等。提出的建议要切实可行，要有针对性。上一页下一页返回第三节审计报告的写作格式四、附件附件是对正文补充说明的佐证材料，如涂改和伪造的凭证、账簿，有关人员的证词、调查笔录以及被审计单位的报表等。一般在正文的右下方标注附件的名称和份数。五、落款落款包括两项内容:一是审计机构的名称或审计工作负责人的姓名并加盖印章;二是成文日期。落款的位置在附件位置的右下方。六、抄报、抄送在落款的下面写需要抄报、抄送单位的名称。上一页返回第四节审计报告的写作要求1.审计态度要客观、公允客观性是指不偏不倚，实事求是，这是对审计人员的职业道德的要求。审计人员只有客观地收集和评估证据、做出审计结论、报告审计结果，才能达到审计目标，也才能使审计工作令审计意见的利害关系人信服。审计报告实际上是一种技术行为，它是审核会计技术的运用是否合理、是否违规。它的客观、公允也直接体现在技术上，而不是体现在被审计对象的主观动机方向上。下一页返回第四节审计报告的写作要求2.审计意见和评价要谨慎、适当审计人员发表审计意见时要考虑重要性程度、可接受的审计风险和审计发现的问题的数额大小、性质、情节等因素，作出专业判断。审计机构和审计人员只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或标准不明确，以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。发表审计意见不能含糊其辞，要求要明确，表达要清楚，尽量不要使用绝对的表达方式。上一页下一页返回第四节审计报告的写作要求3.审计建议的提出要合时、合适有些审计报告仅仅发表意见和评价，并不提出建议。有些审计报告应委托人的要求，会提出建议。也有的审计报告必须提出建议。不是在必要的情况下，一般是不必提出建议的。如果发现违规或者重大违规事项，在仅仅作出审计意见和评价不足于纠正错误的情况下，可以提出建议。但是，提出建议要合时、合适，是在必要的谨慎前提下作出的。上一页下一页返回第四节审计报告的写作要求例文关于对街道党工委书记XX同志任期经济责任的审计报告XX市委组织部:

按照市委组织部的委托和我局今年的审计计划，依据市纪委、市委组织部和市审计局联合下发的《关于对全市乡局级领导干部经济责任审计的实施意见》的有关规定，我局派出审计组，于2006年10月9日一10月19日对街道党工委书记某同志的任期经济责任进行了审计。审计工作得到XX同志和街道领导及有关同志的积极配合，工作进展顺利，现将审计结果报告如下。上一页下一页返回第四节审计报告的写作要求一、基本情况街道是市政府下属的局级建制行政机关，共有16个编制，实有16人，其中行政编12个、工勤编1个、事业编3个。退休8人，提前离岗2人;内设3个科室。某同志任该街道党工委书记并主管财务工作。本次审计的时间范围为2003年11月一2006年8月，资产和债权、债务的变化情况系用2003年年末数字与2006年8月末的数字相比较。街道和某同志对提供的与审计有关的会计资料和其他资料的真实性、完整性、可靠性作出了承诺。上一页下一页返回第四节审计报告的写作要求

为了不影响被审计单位的正常工作秩序并保证审计质量，本次审计采取了报送审计与就地审计相结合的方式。在审计开始前，进行了审前调查，对审计有关事项进行了公示，召开了被审计单位中层以上干部(含直属基层单位领导)参加的座谈会，设立了监督和联系电话，认真听取和审计了有关方面的情况。审计中严格执行《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》和《某市党政领导干部经济责任审计操作规程》，除正常财务资料以外，还查阅并采用了被审计单位相关年度的工作总结等相关资料。上一页下一页返回第四节审计报告的写作要求二、审计结果(一)主要经济指标1.经费收支情况

2003年一2006年8月，收入合计2747120.00元，其中财政拨款2540986.00元，其他收入206134.00元。同期支出合计2661428.00元。收支相抵后，结余85692.00元。上一页下一页返回第四节审计报告的写作要求2.资产负债情况

2003年债权306702.00元，债务138438.00元。2006年8月债权307095.00元，比前期增加393元，增长0.13%;债务126041.00元，比前期减少12397.00元，下降900;2003年账面无固定资产，2006年8月为85692.00元(不包括未入账的办公楼)。上一页下一页返回第四节审计报告的写作要求3.主要工作完成情况

2003年以来，该街道每年的招商引资任务均为500万元，连年超额完成任务，其中2003年超额50万，2004年超额12万，2005年超额33万。

3年来投资19.2万元，对街道所辖的46条大小巷路全部实现了硬覆盖，其中渣油路8条，水泥路3条，红砖路35条，彻底解决了辖区“行路难”的问题。并且通过种植标准花香路活动、卫生检查评比活动、冬季清雪等工作，保证了辖区的畅通、净化、美化，连年被市里评为城市管理先进单位。上一页下一页返回第四节审计报告的写作要求

在市政府的帮助下投资40多万元，完成了两个社区办公用房和庭院的建设;投资10多万元，为社区配置了计算机、打印机、扫描仪等现代化办公设备;投资4万多元，在两个社区都建起了图书室，配置了桌椅、书报等;投资20多万元，在两个社区建起了健身活动室。以上设施的建设和配置，拓展了社区服务范围，强化了社区功能，繁荣了社会文化，受到群众的拥护和欢迎，也得到上级领导机关的肯定。2005年被评为吉林市级社区建设示范街道。上一页下一页返回第四节审计报告的写作要求

街道其他各项工作，也都取得可喜成绩。党建工作和精神文明工作年年受到市委表彰;与18个企业签定用工合同，开发就业岗位321个，输出劳务人员1480人(含境外1100多人)，扶持创业成功项目5个，扶助微型企业48家，办理《再就业优惠证》237个，小额货款52万元，被评为市再就业先进单位，所辖社区被市评为再就业模范社区;连续8年被市政府评为计划生育先进单位;社会治安秋序明显好转，被市评为“平安街道，’;全街道986户，2142人纳入最低生活保障线，阳光慈善超市接到捐赠衣物2163件，米面2000斤，豆油300多斤，现金4000多元，安置下岗失业人员5000多人次，有近2400人得到了灵活就业补贴，解决了居民的生活困难，保障了居民的基本生活需求。上一页下一页返回第四节审计报告的写作要求(二)审计中发现的问题

(1)违反《现金管理条例实施细则》第六条“开户单位之间的经济往来必须通过银行进行转账结算”、第七条“结算起点为一千元”和第八条“除本条例第六条第(五)、第(六)项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金不得超过一千元”的规定，2003年12月一2006年8月超出规定限额累计150666.29元。对此问题，责令对有关工作人员加强教育，防止今后继续出现此类问题。上一页下一页返回第四节审计报告的写作要求(2)账外资产问题。违反《行政单位会计制度》第二十四条“固定资产应当按照取得或购建时的实际成本记账。盘盈和接受捐赠的固定资产应当按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值”。的规定，该街道现有办公楼因尚有部分工程款未能付清，相关手续不全，所以价值未在资产账上反映，形成账外资产。依据上述规定，责令该街道尽快采取措施确定办公楼价值，及时入账，防止国有资产流失。上一页下一页返回第四节审计报告的写作要求(3)漏缴税款问题。违反《中华人民共和国税收征收管理法》第四条第三款“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款”，和国财税[1994]026号通知关于“单位和个体经营者稍售自己使用过的舰艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法按照6的征收率计算增值税”(我市执行4)的规定，出售轿车收入25600.00元，漏缴增值税124.00元。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条关于“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”。的规定，责令限期自行补缴所漏税款。上一页下一页返回第四节审计报告的写作要求(4)未执行政府采购规定问题。违反《中华人民共和国政府采购法》第二十六条“政府采购采用以下方式:(一)公开招标……公开招标就好作为政府采购的主要方式”和《省政府集中采购目录政府采购限额标准及公开招标数额标准的通知》第三条第一款关于“全省县级以上各级国家机关、事业单位、社会团体(以下简称采购单位)使用财政性资金和自有资金购买的政府采购项目，凡是门槛价以上(含门槛价，下同)及未设门槛价的项目，必须委托集中采购机构代理采购”的规定，2005年购买电脑7990.00元，未经政府采购及