2026年企业会计岗位考试题库及答案

2026年企业会计岗位考试题库及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.长期股权投资B.无形资产C.存货D.固定资产答案C解析流动资产是指预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收账款、存货等。长期股权投资、无形资产和固定资产均属于非流动资产。2.企业收到投资者投入的资本，应贷记的科目是（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.本年利润答案A解析企业收到投资者投入的资本，应借记"银行存款"等科目，贷记"实收资本"（或"股本"）科目。若投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分，应贷记"资本公积——资本溢价"科目。3.下列各项中，不属于原始凭证的是（）。A.发货票B.收料单C.银行对账单D.工资结算单答案C解析原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始凭据。银行对账单仅是银行与企业核对账务的参考文件，不能证明经济业务发生或完成，不属于原始凭证。4.企业计提坏账准备时，应借记的科目是（）。A.应收账款B.资产减值损失C.信用减值损失D.营业外支出答案C解析根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，企业计提坏账准备应通过"信用减值损失"科目核算。借记"信用减值损失"，贷记"坏账准备"。5.某企业月初库存材料计划成本为100万元，材料成本差异为超支2万元；本月入库材料计划成本为400万元，材料成本差异为节约8万元。该企业材料成本差异率为（）。A.-1.2%B.1.2%C.-1.6%D.1.6%答案A解析材料成本差异率=（期初结存材料成本差异+本期验收入库材料成本差异）÷（期初结存材料计划成本+本期验收入库材料计划成本）×100%。本题中，材料成本差异率=（2-8）÷（100+400）×100%=-1.2%，即节约差异1.2%。6.企业购入交易性金融资产，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应计入（）。A.交易性金融资产——成本B.应收股利C.投资收益D.公允价值变动损益答案B解析企业取得交易性金融资产时，按支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应确认为应收项目，借记"应收股利"或"应收利息"科目，不计入交易性金融资产的初始入账金额。7.企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，下列表述正确的是（）。A.各年折旧额逐年递减B.各年折旧额逐年递增C.最后两年改为年限平均法D.各年折旧率相同，但折旧额逐年递减答案D解析双倍余额递减法下，折旧率固定不变（为年限平均法折旧率的两倍），但由于固定资产账面净值逐年递减，因此各年计提的折旧额逐年递减。在固定资产使用寿命届满前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销（即改为年限平均法）。8.企业销售商品确认收入后，因质量问题发生销售退回（非资产负债表日后事项），应（）。A.冲减当期销售收入B.计入营业外支出C.冲减退回当月收入D.计入以前年度损益调整答案C解析对于已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项的销售退回外，均应冲减退回当期的销售收入，同时冲减退回当期的销售成本。本题明确"非资产负债表日后事项"，所以应冲减退回当月（即当期）收入。9.下列各项中，应通过"其他应收款"科目核算的是（）。A.应收的销货款B.应收的出租包装物租金C.预付的购货款D.收取的押金答案B解析其他应收款核算的内容主要包括应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金等。应收销货款通过"应收账款"核算；预付购货款通过"预付账款"核算；收取的押金通过"其他应付款"核算。10.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.资本公积转增资本C.盈余公积补亏D.税后利润弥补亏损答案A解析留存收益包括盈余公积和未分配利润。盈余公积转增资本，借记"盈余公积"，贷记"实收资本"，留存收益总额减少；资本公积转增资本不影响留存收益；盈余公积补亏和税后利润弥补亏损均属于留存收益内部项目之间的增减变动，不影响留存收益总额。11.企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，每月应计提折旧5万元，正确的会计处理是（）。A.借记"管理费用"5万元，贷记"累计折旧"5万元B.借记"管理费用"5万元，贷记"应付职工薪酬"5万元C.借记"管理费用"5万元，贷记"银行存款"5万元D.借记"主营业务成本"5万元，贷记"累计折旧"5万元答案B解析企业将自有房屋无偿提供给职工使用的，应根据受益对象，将每期应计提的折旧确认为应付职工薪酬，同时确认相关成本费用。本题中，应借记"管理费用"5万元，贷记"应付职工薪酬"5万元；同时借记"应付职工薪酬"5万元，贷记"累计折旧"5万元。12.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。本月购进原材料一批，价款为100万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，另支付运费1万元（取得增值税专用发票，增值税税率9%）。该批原材料的入账成本为（）万元。A.100B.101C.114D.114.09答案B解析增值税一般纳税人购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，不计入存货成本。原材料入账成本=100+1=101（万元）。运费取得的增值税专用发票上注明的进项税额可以抵扣，不计入成本。13.企业2025年12月31日"应收账款"科目借方余额为500万元，"坏账准备"科目贷方余额为10万元。2026年1月发生坏账损失8万元，则2026年1月31日"应收账款"账面价值为（）万元。A.500B.490C.498D.502答案C解析发生坏账损失时，借记"坏账准备"8万元，贷记"应收账款"8万元。此时"应收账款"账面余额为500-8=492（万元），"坏账准备"贷方余额为10-8=2（万元）。应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额=492-2=490？注意：发生坏账损失后，"应收账款"科目余额为500-8=492（万元），"坏账准备"余额为10-8=2（万元），账面价值为492-2=490（万元）。但本题问的是2026年1月31日"应收账款"账面价值，该时点尚未确认新的坏账准备计提，因此账面价值为492-2=490（万元）。更正：答案为490万元。此处选项有误。原题改为：企业2025年12月31日"应收账款"科目借方余额为500万元，"坏账准备"科目贷方余额为10万元。2026年1月发生坏账损失8万元，则2026年1月31日"应收账款"账面价值为（）万元。A.500B.490C.498D.492答案：B发生坏账损失时，应借记"坏账准备"8万元，贷记"应收账款"8万元。此时"应收账款"账面余额=500-8=492（万元）；"坏账准备"贷方余额=10-8=2（万元）。应收账款账面价值=492-2=490（万元）。14.某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线原价为200万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元。改扩建过程中发生支出60万元，被替换部分的账面价值为10万元。改扩建完成后，该生产线的入账价值为（）万元。A.200B.190C.150D.160答案C解析固定资产改扩建后的入账价值=固定资产账面价值+改扩建支出-被替换部分账面价值。固定资产账面价值=200-80-20=100（万元）。入账价值=100+60-10=150（万元）。15.企业对外销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元。以银行存款代垫运杂费2万元。该业务应确认的应收账款入账金额为（）万元。A.100B.102C.113D.115答案D解析应收账款应按实际发生额入账，包括销售商品的价款、增值税销项税额以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。应收账款入账金额=100+13+2=115（万元）。16.下列各项中，不属于期间费用的是（）。A.销售费用B.管理费用C.制造费用D.财务费用答案C解析期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象成本而应计入发生当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。制造费用属于产品成本归集与分配过程中的间接费用，最终计入产品成本，不属于期间费用。17.企业2025年度利润总额为500万元，实际发生的业务招待费为20万元，当年销售收入为3000万元。已知业务招待费税前扣除标准为发生额的60%与当年销售收入的5‰孰低。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.500B.508C.512D.515答案C解析业务招待费发生额的60%=20×60%=12（万元）；当年销售收入的5‰=3000×5‰=15（万元）。允许税前扣除的业务招待费为12万元，实际发生20万元，需纳税调增20-12=8（万元）。应纳税所得额=500+8=508？不对，注意利润总额500万元中已经扣除了20万元业务招待费，而税法只允许扣除12万元，所以应纳税所得额=500+8=508（万元）。但选项中没有508。再检查：应纳税所得额=500+（20-12）=508（万元）。若无508选项，则题目设置有问题。将利润总额改为520万元时，应纳税所得额=520+8=528（万元）。此处重新设计为：利润总额500万元，实际发生业务招待费20万元，当年销售收入3000万元，该企业应纳税所得额为508万元。将选项改为508。修改：企业2025年度利润总额为500万元，实际发生的业务招待费为20万元，当年销售收入为3000万元。已知业务招待费税前扣除标准为发生额的60%与当年销售收入的5‰孰低。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.500B.508C.512D.520答案：B业务招待费发生额的60%=20×60%=12（万元），当年销售收入的5‰=3000×5‰=15（万元），允许税前扣除的业务招待费为12万元，需纳税调增20-12=8（万元）。应纳税所得额=500+8=508（万元）。18.企业采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应（）。A.确认投资收益B.冲减长期股权投资成本C.计入其他综合收益D.暂不处理答案A解析成本法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利或利润的，投资企业应按享有的份额确认为当期投资收益，借记"应收股利"科目，贷记"投资收益"科目。19.下列各项中，会导致企业资产负债率下降的是（）。A.收回应收账款B.计提资产减值准备C.盈余公积转增资本D.接受股东追加投资答案D解析资产负债率=负债总额÷资产总额×100%。接受股东追加投资，资产增加，负债不变，资产负债率下降。收回应收账款是资产内部一增一减；计提资产减值准备导致资产减少，负债不变，资产负债率上升；盈余公积转增资本属于所有者权益内部变动，不影响资产负债率。20.企业2025年12月31日资产负债表中"存货"项目应根据（）科目余额合计数填列。A.原材料、库存商品、生产成本B.原材料、库存商品、发出商品C.原材料、库存商品、生产成本、材料成本差异D.以上均不正确答案C解析资产负债表中"存货"项目应根据"材料采购""原材料""库存商品""发出商品""生产成本""委托加工物资""周转材料"等科目余额合计，减去"存货跌价准备"科目余额后的净额填列。若采用计划成本核算，还需加上或减去"材料成本差异"科目余额。因此，选项C最完整。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.历史成本答案ABC解析会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。历史成本属于会计计量属性，不属于会计信息质量要求。2.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.购买价款B.运输费C.装卸费D.运输途中的合理损耗答案ABCD解析存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。运输途中的合理损耗应计入存货采购成本，即不扣除合理损耗部分，而是将合理损耗金额计入存货总成本。3.下列各项中，应通过"固定资产清理"科目核算的有（）。A.固定资产报废B.固定资产毁损C.固定资产出售D.固定资产盘亏答案ABC解析固定资产清理核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。固定资产盘亏应通过"待处理财产损溢"科目核算，不通过"固定资产清理"科目。4.下列各项中，属于企业收入要素的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.出售无形资产净收益D.出租固定资产租金收入答案ABD解析收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入、提供劳务收入和出租资产租金收入均属于日常活动形成的收入。出售无形资产净收益属于非日常活动形成的利得，应计入资产处置损益（或营业外收入），不属于收入要素。5.下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。A.未使用的房屋建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.融资租入的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产答案AC解析企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地除外。未使用的房屋建筑物应照提折旧。经营租入的固定资产不属于企业自有资产，不计提折旧；融资租入的固定资产应视同自有资产计提折旧。6.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本D.利润分配答案ABCD解析所有者权益变动表至少应当单独列示下列项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；按照规定提取的盈余公积；实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。7.企业采用备抵法核算坏账损失，下列各项中，会导致应收账款账面价值减少的有（）。A.计提坏账准备B.转回坏账准备C.实际发生坏账损失D.收回已转销的坏账答案AD解析应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额。计提坏账准备会使坏账准备增加，账面价值减少；转回坏账准备会使坏账准备减少，账面价值增加；实际发生坏账损失时，坏账准备和应收账款同时减少，账面价值不变；收回已转销的坏账时，需先恢复应收账款再冲减坏账准备，最终导致坏账准备增加？不对，收回已转销坏账的分录为：借记"应收账款"，贷记"坏账准备"；再借记"银行存款"，贷记"应收账款"。最终坏账准备增加，应收账款余额不变（先增后减），账面价值减少。因此选项AD正确。8.下列各项中，应作为企业管理费用核算的有（）。A.筹建期间的开办费B.行政管理部门固定资产折旧C.业务招待费D.车间管理人员工资答案ABC解析管理费用核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括筹建期间的开办费、行政管理部门负担的固定资产折旧、业务招待费、技术转让费、咨询费等。车间管理人员工资应计入制造费用，最终分配计入产品成本。9.下列各项中，会导致企业营业利润发生增减变动的有（）。A.管理费用B.营业外收入C.投资收益D.所得税费用答案AC解析营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+其他收益等。营业外收入影响利润总额，不影响营业利润；所得税费用影响净利润，不影响营业利润和利润总额。10.企业2025年度发生下列经济业务：（1）销售商品取得收入200万元；（2）出租包装物取得租金收入5万元；（3）出售固定资产净收益8万元；（4）接受捐赠收入10万元。不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。A.营业收入为205万元B.营业收入为200万元C.营业外收入为18万元D.营业外收入为10万元答案AD解析营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。销售商品收入200万元计入主营业务收入，出租包装物租金收入5万元计入其他业务收入，营业收入合计205万元。出售固定资产净收益8万元计入资产处置损益，不属于营业外收入；接受捐赠收入10万元计入营业外收入。因此营业外收入为10万元。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业发生的所有经济业务均应及时进行会计记录，不得提前或延后。（）答案正确解析这体现了会计信息质量要求中的及时性，即企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后。2.企业采用计划成本核算存货时，"材料采购"科目借方登记入库材料的计划成本。（）答案错误解析采用计划成本核算时，"材料采购"科目借方登记采购材料的实际成本，贷方登记入库材料的计划成本，差额通过"材料成本差异"科目核算。3.企业为取得合同发生的增量成本，预期能够收回的，应当确认为一项资产。（）答案正确解析根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。4.固定资产发生符合资本化条件的后续支出时，应将其计入固定资产成本，同时终止确认被替换部分的账面价值。（）答案正确解析固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，发生的后续支出计入在建工程成本。被替换部分的账面价值应从固定资产账面价值中扣除。5.企业对外销售商品发生的商业折扣应确认为财务费用。（）答案错误解析商业折扣在销售时即已发生，企业应按扣除商业折扣后的金额确认销售收入，商业折扣不构成最终成交价格的一部分，不需要单独进行会计处理。6.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，说明企业或银行至少一方存在记账错误。（）答案错误解析银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，可能是由于存在未达账项所致，不一定是记账错误。企业应编制银行存款余额调节表进行核对。7.企业宣告发放现金股利时，应贷记"应付股利"科目，同时所有者权益减少。（）答案正确解析企业宣告发放现金股利时，借记"利润分配——应付现金股利或利润"科目，贷记"应付股利"科目。"利润分配"属于所有者权益类科目，借方登记减少，因此所有者权益总额减少。8.企业采用年数总和法计提固定资产折旧时，各年折旧率相同，折旧额逐年递减。（）答案错误解析年数总和法下，固定资产的原价扣除预计净残值后的余额乘以一个逐年递减的折旧率计算每年折旧额。年数总和法中折旧率逐年递减，各年折旧额也逐年递减。注意与双倍余额递减法区分，双倍余额递减法折旧率固定不变，但账面净值逐年递减。9.企业因经营亏损导致所有者权益减少，但企业的资产总额不一定减少。（）答案正确解析根据会计恒等式"资产=负债+所有者权益"，经营亏损会导致所有者权益减少，但如果负债同步减少，资产总额可以保持不变或减少。例如以资产清偿部分债务且清偿额大于亏损额时，资产可能增加。因此资产总额不一定减少。10.利润表中"营业成本"项目反映企业销售商品和提供劳务等主要经营活动发生的实际成本。（）答案错误解析利润表中"营业成本"项目反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本，而不仅仅是主要经营活动发生的成本。四、计算分析题（每题10分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年12月发生下列经济业务：（1）12月3日，向甲公司销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元。该批商品成本为150万元。商品已发出，款项已存入银行。（2）12月10日，向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元。该批商品成本为70万元。合同约定现金折扣条件为"2/10，n/30"，计算现金折扣时不考虑增值税。商品已发出，款项尚未收到。（3）12月15日，收到乙公司支付的货款（乙公司于12月15日付款，在10天折扣期内）。（4）12月20日，因产品质量问题，甲公司退回12月3日所购商品的一半，已开具红字增值税专用发票，退货款已通过银行转账支付。（5）12月31日，计提本月行政管理部门固定资产折旧8万元。要求：根据上述业务编制相关会计分录（金额单位用"万元"表示）。答案：（1）12月3日销售商品：借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品150（2）12月10日销售商品：借：应收账款——乙公司113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本70贷：库存商品70（3）12月15日收到货款，现金折扣=100×2%=2（万元）：借：银行存款111财务费用2贷：应收账款——乙公司113（4）12月20日发生销售退回（退回一半，冲减收入100万元，冲减成本75万元，退税款13万元）：借：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13贷：银行存款113借：库存商品75贷：主营业务成本75（5）12月31日计提折旧：借：管理费用8贷：累计折旧8解析：本题综合考查销售商品收入确认、现金折扣处理、销售退回以及固定资产折旧的会计处理。注意现金折扣在实际发生时计入财务费用，且计算时不应考虑增值税；销售退回发生在非资产负债表日后事项期间，应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本。2.某企业2025年12月31日有关总账科目余额如下表所示（单位：万元）：科目名称借方余额贷方余额库存现金2—银行存款300—应收账款150—坏账准备—5原材料100—库存商品200—材料成本差异—10固定资产1000—累计折旧—300固定资产减值准备—50短期借款—120应付账款—180实收资本—600盈余公积—100本年利润200—其他资料：年末"利润分配——未分配利润"科目贷方余额为50万元（已结转）。"应付账款"明细科目中无借方余额，"应收账款"明细科目中无贷方余额。要求：根据上述资料，计算该企业2025年12月31日资产负债表中下列项目的填列金额。（1）货币资金（2）应收账款（3）存货（4）固定资产（5）未分配利润答案：（1）货币资金=库存现金+银行存款=2+300=302（万元）（2）应收账款="应收账款"总账余额-"坏账准备"贷方余额=150-5=145（万元）（3）存货=原材料+库存商品-材料成本差异（贷方余额表示节约）=100+200-10=290（万元）（4）固定资产=固定资产原价-累计折旧-固定资产减值准备=1000-300-50=650（万元）（5）未分配利润="本年利润"借方余额（亏损）转入后+年初"利润分配——未分配利润"贷方余额=-200+50=-150（万元）解析：本题主要考查资产负债表部分项目的填列方法。"货币资金"项目根据"库存现金""银行存款""其他货币资金"科目期末余额合计数填列；"应收账款"项目根据"应收账款"科目余额减去"坏账准备"科目中相关坏账准备期末余额后的净额填列；"存货"项目采用计划成本核算的，应加减"材料成本差异"科目余额；"固定资产"项目应根据"固定资产"科目期末余额减去"累计折旧"和"固定资产减值准备"科目期末余额后的净额填列；"未分配利润"项目应根据"本年利润"和"利润分配"科目的余额计算填列，未弥补亏损以"-"号填列。五、综合题（每题20分，共20分）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年12月1日有关科目余额如下："主营业务收入"贷方余额1000万元，"主营业务成本"借方余额600万元，"税金及附加"借方余额20万元，"销售费用"借方余额50万元，"管理费用"借方余额80万元，"财务费用"借方余额15万元，"营业外收入"贷方余额5万元，"营业外支出"借方余额3万元。12月发生如下经济业务：（1）12月5日，向A公司销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元。该批商品成本为130万元。商品已发出，收到A公司签发的不带息商业承兑汇票一张。（2）12月10日，向B公司销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元。该批商品成本为70万元。为尽早收回货款，双方约定现金折扣条件为"2/10，1/20，n/30"，计算现金折扣时不考虑增值税。商品已发出，款项尚未收到。（3）12月18日，收到B公司支付的货款。（4）12月22日，因商品质量问题，A公司要求退货，该批商品系12月5日所购。经协商，企业同意A公司退货要求，当日办妥退货手续，开具红字增值税专用发票，退货款已通过银行存款支付。退回商品已验收入库。（5）12月25日，以银行存款支付广告费20万元。（6）12月28日，收到C公司违约金赔偿款3万元存入银行。（7）12月31日，计提本月行政管理部门固定资产折旧10万元，计提本月短期借款利息2万元。其他资料：①企业2025年度共发生业务招待费30万元，当年营业收入总额（不含税）为3500万元。已知业务招待费税前扣除标准为发生额的60%与当年销售收入的5‰孰低，超支部分不得税前扣除。②企业2025年度实际支付行政罚款5万元（已计入营业外支出），该罚款不得税前扣除。③除上述调整事项外，无其他纳税调整事项。要求：（1）根据资料（1）至（7），逐笔编制相关会计分录。（2）计算该企业2025年度利润总额、应纳税所得额和净利润。（3）根据计算结果，编制结转本年利润和所得税费用的会计分录。答案：（1）编制会计分录①12月5日向A公司销售商品：借：应收票据226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本130贷：库存商品130②12月10日向B公司销售商品：借：应收账款——B公司113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本70贷：库存商品