2026年初级会计资格考试试题及答案

2026年初级会计资格考试试题及答案（一）单项选择题1.某制造业企业为增值税一般纳税人，2025年10月外购一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，运输途中发生合理损耗2%，原材料入库前发生挑选整理费1万元，原材料入库后为保管该批材料发生仓储费0.5万元，不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.100B.101C.114D.114.5答案：B解析：外购存货的入账成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及入库前的挑选整理费等合理支出，运输途中的合理损耗属于已经发生的成本，不需要从入账成本中扣除，入库后的仓储费用不满足存货资本化条件，应当计入当期损益，因此该批原材料的入账成本=100+1=101万元。2.甲公司2025年3月1日购入乙上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产核算，支付价款1000万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.12万元。2025年12月31日，该股票的公允价值为1200万元。不考虑其他因素，甲公司2025年度利润表中“公允价值变动收益”项目的本期金额为（）万元。A.248B.250C.150D.200答案：B解析：交易性金融资产的初始入账成本不包含已宣告但尚未发放的现金股利和交易费用，交易费用直接计入当期投资收益，因此该交易性金融资产的初始入账成本=1000-50=950万元，期末公允价值为1200万元，公允价值变动收益金额=1200-950=250万元。3.某科技公司2025年开始研发一项新技术，研究阶段发生研发支出120万元，开发阶段发生总支出400万元，其中符合资本化条件的支出为300万元，研发完成后该技术于2025年7月1日达到预定用途，确认为无形资产，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销，不考虑残值和其他因素，该公司2025年应当计入当期损益的金额为（）万元。A.120B.235C.220D.315答案：B解析：研究阶段的所有支出全部计入当期损益，开发阶段不符合资本化条件的支出也计入当期损益，无形资产达到预定用途后，当月开始摊销，摊销金额计入当期损益，因此计入当期损益的总金额=研究阶段支出120+开发阶段不符合资本化支出（400-300）+本年摊销金额（300÷10×6÷12）=120+100+15=235万元。4.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的M材料，发出原材料成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票注明增值税税额1300元，由乙企业代收代缴的消费税为4000元，甲企业收回M材料后用于连续生产应税消费品，不考虑其他因素，甲企业收回该批M材料的入账成本为（）元。A.64000B.65300C.60000D.61300答案：C解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税可以抵扣，不计入委托加工物资的入账成本，因此该批M材料的入账成本=发出材料成本50000+加工费10000=60000元。5.某企业2025年12月31日“固定资产”科目借方余额为1500万元，“累计折旧”科目贷方余额为500万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为100万元，“固定资产清理”科目借方余额为50万元，“在建工程”科目借方余额为200万元，不考虑其他因素，该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的期末余额为（）万元。A.950B.1150C.1100D.1300答案：A解析：资产负债表中“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额，加上“固定资产清理”科目的余额填列，在建工程单独列示，因此“固定资产”项目期末余额=1500-500-100+50=950万元。6.某企业年初所有者权益总额为500万元，本年度实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利100万元，本年度还接受投资者投入资本50万元，不考虑其他因素，该企业年末所有者权益总额为（）万元。A.750B.720C.780D.650答案：A解析：提取盈余公积属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额，因此年末所有者权益总额=年初500+净利润300-分配现金股利100+投资者投入50=750万元。7.下列各项中，企业应当通过“合同负债”科目核算的是（）A.企业赊销商品应收客户的货款B.企业转让无形资产收到的款项C.企业预收客户的商品订购款D.企业应收保险公司的理赔款答案：C解析：合同负债核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，预收客户的订购款属于企业已经收款，未来需要交付商品的义务，应当通过合同负债核算，选项A计入应收账款，选项D计入其他应收款，因此选项C正确。8.甲公司生产甲、乙两种产品，2025年10月共同消耗原材料12000千克，每千克单位成本为20元，本月投产甲产品100件，乙产品200件，甲产品的单位材料消耗定额为30千克，乙产品的单位材料消耗定额为24千克，按材料定额消耗量比例分配材料费用，不考虑其他因素，甲产品应当分配的材料费用为（）元。A.92308B.147692C.240000D.120000答案：A解析：材料费用按照定额消耗量比例分配，甲产品定额消耗总量=100×30=3000千克，乙产品定额消耗总量=200×24=4800千克，材料消耗量分配率=实际总消耗量÷定额总消耗量=12000÷(3000+4800)=20/13，甲产品分配的实际消耗量=3000×20/13≈4615.38千克，因此甲产品分配的材料费用=4615.38×20≈92308元，选项A正确。（二）多项选择题1.下列各项中，企业应当计提折旧的有（）A.已提足折旧仍继续使用的生产设备B.闲置的办公楼C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的厂房D.单独计价入账的土地答案：BC解析：除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，企业应当对所有固定资产计提折旧，闲置的办公楼和已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的厂房都需要计提折旧，因此选项BC正确。2.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生变动的有（）A.盈余公积转增资本B.提取盈余公积C.宣告发放现金股利D.盈余公积弥补亏损答案：AC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积转增资本会减少盈余公积，进而减少留存收益总额；宣告发放现金股利会减少未分配利润，进而减少留存收益总额；提取盈余公积和盈余公积弥补亏损都是留存收益内部的增减变动，不影响留存收益总额，因此选项AC正确。3.下列各项中，属于企业期间费用的有（）A.生产车间固定资产的折旧费B.销售商品发生的售后服务费C.企业筹建期间发生的开办费D.企业为筹集生产经营资金发生的手续费答案：BCD解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，生产车间固定资产折旧费计入制造费用，最终计入产品成本，不属于期间费用；销售商品的售后服务费计入销售费用，筹建期间的开办费计入管理费用，筹资手续费计入财务费用，均属于期间费用，因此选项BCD正确。4.下列关于平行结转分步法的表述中，正确的有（）A.各步骤可以同时计算产品成本，不需要逐步结转半成品成本B.能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料C.能够全面反映各步骤生产耗费水平D.适用于不需要计算半成品成本的多步骤生产企业答案：ABD解析：平行结转分步法不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，只计算本步骤发生的各项其他成本，以及这些成本中应计入产成品的份额，因此各步骤可以同时计算成本，能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本，不需要成本还原，适用于不需要计算半成品成本的企业；缺点是不能全面反映各步骤的生产耗费水平，因此选项C错误，ABD正确。5.下列各项资产减值准备中，一经计提在以后会计期间不得转回的有（）A.固定资产减值准备B.存货跌价准备C.无形资产减值准备D.应收账款坏账准备答案：AC解析：固定资产、无形资产的减值准备一经计提，持有期间不得转回，存货跌价准备和坏账准备在影响减值的因素消失后，可以转回，因此选项AC正确。（三）判断题1.企业采用权责发生制进行会计核算，预收的货款应当在发出商品时确认收入，预收货款时不确认收入。（）答案：√解析：权责发生制下，收入应当在履行了合同中的履约义务，即客户取得相关商品控制权时确认，预收货款时企业尚未交付商品，不满足收入确认条件，因此不确认收入，发出商品时控制权转移，确认收入，本题表述正确。2.企业销售商品时发生的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入。（）答案：√解析：商业折扣是企业为促进销售而在商品标价上给予的价格扣除，不影响收入的计量，企业应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入，本题表述正确。3.资本公积转增资本会影响企业的所有者权益总额。（）答案：×解析：资本公积和实收资本（股本）都属于所有者权益类科目，资本公积转增资本属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额，本题表述错误。4.企业生产工人的职工薪酬，应当直接计入生产成本，不需要分配。（）答案：×解析：如果生产工人同时生产多种产品，应当按照一定的分配标准将职工薪酬分配计入不同产品的生产成本，只有生产单一产品时，生产工人薪酬才直接计入该产品生产成本，因此本题表述错误。5.企业发生的废品损失，最终应当计入产品生产成本。（）答案：√解析：废品损失是指生产过程中发生的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失，最终应当由合格产品负担，计入产品生产成本，本题表述正确。（四）不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格均不含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本，2025年12月发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售一批A商品，商品不含税价款为200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，甲公司在销售时已经得知乙公司资金周转暂时出现困难，短期内无法支付货款，但是为了维护长期合作关系，扩大市场份额，仍然将商品发出给乙公司，办妥了托收手续，乙公司承诺30天后支付货款。（2）5日，甲公司接受一项设备安装服务，安装期限为3个月，合同约定不含税总价款为60万元，签订合同时预收安装工程款20万元，存入银行，甲公司按照实际履约进度确认收入，截至12月末，已经发生安装成本12万元（均为安装人员薪酬），预计还将发生安装成本28万元，经专业测量，本月末履约进度为30%。（3）15日，向丙公司销售一批B原材料，不含税价款为50万元，增值税税额6.5万元，款项已经存入银行，该批原材料的成本为35万元。（4）25日，收到当地政府拨付的财政扶持资金100万元，该资金用于补助甲公司2025年已经发生的研发投入，甲公司对政府补助采用总额法核算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（）A.确认主营业务收入200万元，结转主营业务成本120万元B.不确认销售收入，不结转销售成本，发出的商品计入“发出商品”科目核算C.确认应收账款26万元，对应贷记应交税费——应交增值税（销项税额）26万元D.确认财务费用1万元答案：BC解析：企业销售商品时，购买方资金周转困难，经济利益流入企业的可能性较低，不满足收入确认条件，因此不能确认收入结转成本，发出的商品应当计入发出商品核算；由于已经开出增值税专用发票，纳税义务已经发生，需要确认增值税销项税额，借记应收账款26万元，贷记应交税费——应交增值税（销项税额）26万元，因此选项BC正确。2.根据资料（2），下列各项中，甲公司12月份对该项安装服务的会计处理结果正确的是（）A.确认主营业务收入18万元B.结转主营业务成本12万元C.确认主营业务收入20万元D.结转主营业务成本14万元答案：AB解析：按照履约进度确认收入，本期应当确认的收入=合同总价款×履约进度=60×30%=18万元，本期应当确认的成本=预计总成本×履约进度=(12+28)×30%=12万元，因此选项AB正确。3.根据资料（3），甲公司销售原材料的业务对12月份营业利润的影响金额是（）A.增加营业利润15万元B.增加营业利润50万元C.减少营业利润35万元D.不影响营业利润答案：A解析：销售原材料确认其他业务收入50万元，结转其他业务成本35万元，因此对营业利润的影响金额=50-35=15万元，即增加营业利润15万元，选项A正确。4.根据资料（4），甲公司收到财政扶持资金的会计处理正确的是（）A.贷记递延收益100万元B.贷记其他收益100万元C.贷记营业外收入100万元D.贷记资本公积100万元答案：B解析：总额法下，与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的成本费用的，直接计入当期其他收益，因此选项B正确。5.根据上述全部资料，甲公司2025年12月份营业利润增加的金额为（）万元。A.121B.113C.106D.103答案：A解析：资料（1）不影响营业利润，资料（2）增加营业利润=18-12=6万元，资料（3）增加营业利润15万元，资料（4）增加营业利润100万元，合计增加营业利润=6+15+100=121万元，因此选项A正确。二、经济法基础试题（一）单项选择题1.根据会计法律制度的规定，下列人员中，应当在企业对外提供的财务会计报告上签名并盖章的是（）A.单位负责人、会计机构负责人、设置总会计师单位的总会计师B.单位负责人、内部审计机构负责人、会计机构负责人C.出纳、会计机构负责人、单位负责人D.注册会计师、单位负责人、总会计师答案：A解析：根据规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章，因此选项A正确。2.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，正确的是（）A.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过1个月B.申请人或者收款人为单位的，银行不得签发现金银行本票C.银行本票不可以背书转让D.持票人超过提示付款期限提示付款的，票据权利消灭答案：B解析：银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，选项A错误；现金银行本票不得背书转让，转账银行本票可以背书转让，选项C错误；持票人超过提示付款期限提示付款的，付款人不予付款，但出票人仍应当对持票人承担票据责任，票据权利并未消灭，选项D错误；申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票，选项B正确。3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”缴纳增值税的是（）A.邮政服务B.经营租赁服务C.金融服务D.文化体育服务答案：B解析：现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务，因此经营租赁服务属于现代服务，选项B正确；邮政服务属于邮政服务，文化体育服务属于生活服务，金融服务单独分类，因此ACD错误。4.甲公司为增值税小规模纳税人，2025年第二季度销售货物取得含增值税销售额101万元，已知小规模纳税人适用的征收率为1%，不考虑其他税收优惠，甲公司第二季度应当缴纳的增值税为（）万元。A.1B.0C.2.94D.3答案：A解析：当前政策规定，对月销售额10万元以下（季度30万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税，本题甲公司第二季度含增值税销售额101万元，换算为不含税销售额=101÷(1+1%)=100万元，超过了30万元的免征额度，因此应当全额缴纳增值税，应纳税额=100×1%=1万元，选项A正确。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）A.企业发生的合理的劳动保护支出B.企业发生的违约金支出C.企业缴纳的房产税D.企业缴纳的增值税答案：D解析：增值税是价外税，不计入收入总额，也不得在企业所得税税前扣除，合理的劳动保护支出、违约金支出、房产税都可以在税前扣除，因此选项D正确。（二）多项选择题1.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同必备条款的有（）A.劳动合同期限B.工作内容和工作地点C.试用期D.服务期答案：AB解析：劳动合同的必备条款包括劳动合同期限、工作内容和工作地点、工作时间和休息休假、劳动报酬、社会保险等，试用期和服务期属于劳动合同的可备条款，不是必备条款，因此选项AB正确。2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）A.高档化妆品B.实木地板C.电脑D.电动汽车答案：AB解析：消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料，电脑和电动汽车不属于消费税征税范围，因此选项AB正确。3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税综合所得的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.特许权使用费所得答案：ABD解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项，财产租赁所得属于分类所得，不属于综合所得，因此选项ABD正确。4.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，免征房产税的有（）A.国家机关自用的房产B.个人所有非营业用的房产C.公园内照相馆使用的房产D.高校学生公寓答案：ABD解析：公园自用的房产免征房产税，公园内附设的营业单位使用的房产，应当照章缴纳房产税，因此选项C错误，选项ABD均符合房产税免税规定。5.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（）A.税收立法权B.税务检查权C.税务行政处罚权D.税款征收权答案：BCD解析：税务机关的权利包括税款征收权、税务检查权、税务行政处罚权、批准延期纳税权等，税收立法权属于立法机关，税务机关没有税收立法权，因此选项BCD正确。（三）判断题1.单位内部会计监督的对象是单位的经济活动。（）答案：√解析：单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督，监督对象就是单位的经济活动，本题表述正确。2.用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资。（）答案：√解析：根据劳动合同法规定，用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当自用工之日起满1个月的次日起至补订书面劳动合同的前一日，向劳动者每月支付2倍的工资，本题表述正确。3.企业所得税中，企业在一个纳税年度内发生的亏损，可以结转以后年度弥补，最长结转年限不得超过5年，所有行业都是如此。（）答案：×解析：一般企业亏损结转弥补年限为5年，高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限为10年，因此并不是所有行业都是5年，本题表述错误。4.支票上的出票日期应当使用中文大写，使用小写填写的，银行不予受理。（）答案：√解析：根据支付结算法律制度规定，票据的出票日期必须使用中文大写，使用小写填写的，银行不予受理，本题表述正确。5.因不动产纠纷提起的民事诉讼，由被告住所地人民法院管辖。（）答案：×解析：因不动产纠纷提起的民事诉讼，由不动产所在地人民法院专属管辖，因此本题表述错误。（四）不定项选择题甲汽车制造企业为增值税一般纳税人，主要生产A型小汽车，2025年度生产经营情况如下：（1）全年销售A型小汽车取得不含税销售收入8000万元，出租闲置厂房取得不含税租金收入200万元，转让技术所有权取得技术转让所得700万元，国债利息收入50万元。（2）全年缴纳增值税650万元，城市维护建设税和教育费附加合计65万元，房产税20万元，印花税5万元。（3）全年发生产品销售成本3200万元，发生广告费1200万元，业务招待费80万元，新技术研发费用300万元（未形成无形资产计入当期损益）。（4）2025年6月购入一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，当月投入使用，会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为0，税法规定，该类固定资产最低折旧年限为10年，且符合一次性税前扣除政策，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。（5）全年发生公益性捐赠支出150万元，2024年度结转未扣除的公益性捐赠支出20万元，已知甲公司2025年度利润总额为1200万元。已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照100%加计扣除；公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后3年扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲企业下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）A.国债利息收入50万元B.转让技术所有权取得所得700万元C.出租闲置厂房取得租金收入200万元D.销售小汽车取得销售收入8000万元答案：A解析：国债利息收入属于免税收入，选项A正确；一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收，因此700万元技术转让所得中，200万元需要减半征税，不属于全部免税，选项B错误；租金收入和销售收入属于应税收入，选项CD错误。2.甲企业缴纳的下列税费中，准予在企业所得税税前扣除的是（）A.增值税650万元B.城市维护建设税和教育费附加65万元C.房产税20万元D.印花税5万元答案：BCD解析：增值税是价外税，不得在企业所得税