2025考季注会审计真题

2025考季注会审计真题一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列有关注册会计师审计与政府审计的区别的说法中，错误的是（）。A.注册会计师审计的经费来源为审计客户，政府审计的经费来源为同级财政预算B.注册会计师审计的取证权限受到市场主体相关权利的限制，政府审计具备法定的更大取证权限C.注册会计师审计对发现的错报仅能提请被审计单位调整，无权出具行政处置意见，政府审计可对被审计单位违规行为直接出具行政处罚决定D.二者均属于有偿性质的鉴证服务，审计成果均面向社会公众无差别公开披露2.甲公司是2024年新申报科创板上市的科创企业，注册会计师在对其研发费用实施审计时，发现甲公司将一项2024年12月末才完成临床试验的自研新药项目全部开发阶段支出1.2亿元计入当期损益，未按会计准则要求进行资本化处理，该错报涉及的利润表项目认定是（）。A.研发费用的发生认定B.开发支出的完整性认定C.研发费用的准确性认定D.研发费用的分类认定3.下列各项中，注册会计师在确定财报整体重要性的基准时，最适宜选择经常性业务的税前利润的是（）。A.处于筹建期的初创芯片研发企业B.经营稳定、盈利水平常年波动不超过5%的国内大型民用航空公司C.当年完成重大资产重组、主业刚完成切换的上市制造企业D.常年处于盈亏临界点、净资产为正的地方公立医疗集团4.下列有关审计证据充分性和适当性的说法中，正确的是（）。A.审计证据的充分性会直接影响审计证据的可靠性水平B.审计证据的相关性存在缺陷时，仅依靠增加样本规模通常无法弥补该缺陷C.注册会计师无需区分审计证据的质量差异，只要获取足够多的审计证据就可以将审计风险降至可接受的低水平D.从外部独立来源获取的审计证据一定比从内部生成的审计证据更可靠5.注册会计师在对甲公司应收账款实施函证程序时，下列情形中通常不视为存在舞弊风险迹象的是（）。A.被询证单位的回函由甲公司财务人员转交注册会计师，回函信封上的发件地址为甲公司办公地址B.注册会计师通过电子邮件发送的询证函，收到回函的时间距发函时间不足1分钟，且回函邮箱后缀为个人免费邮箱C.甲公司管理层主动邀请注册会计师陪同前往外地某客户处现场函证应收账款余额，客户对接人员核对账目后当场签字盖章确认D.甲公司提供的某境外客户的询证地址，与公开信息披露的该客户工商注册地址完全不一致6.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。A.后任注册会计师应当将沟通的相关情况记录于本期审计工作底稿中B.前后任注册会计师沟通的前提是征得被审计单位的书面同意C.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当直接视为审计范围受限，发表保留意见D.前任注册会计师所在的事务所可自主决定是否允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿7.注册会计师在利用内部审计人员提供直接协助时，下列做法中符合审计准则要求的是（）。A.注册会计师提前将拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围完整告知内部审计人员，避免审计程序出现偏差B.对内部审计人员提供直接协助的领域，注册会计师不再对其进行指导、监督和复核C.由于内部审计人员对被审计单位情况更为熟悉，注册会计师可以要求内部审计人员代行由注册会计师负责执行的重大判断事项D.在利用内部审计人员提供直接协助前，注册会计师应当就内部审计人员的独立性和专业胜任能力作出充分评价8.下列有关审计抽样中样本设计的说法中，错误的是（）。A.属性抽样的样本设计目标是为了获取总体中控制规则的合规率相关的审计证据B.变量抽样的样本设计目标是为了获取总体中金额记录的错报金额相关的审计证据C.审计抽样中，所有抽样单元都应当具备被选取的机会D.注册会计师为了提高审计效率，可以将不同性质的交易混合在同一个抽样总体中实施测试9.下列有关注册会计师对被审计单位持续经营能力出具审计报告的说法中，正确的是（）。A.如果被审计单位未来持续经营期间的重大不确定事项存在多项且汇总影响极其广泛，注册会计师应当直接出具无法表示意见的审计报告B.如果被审计单位管理层运用持续经营假设编制财报适当，但存在重大不确定性且已经作出充分披露，注册会计师应当在审计报告中增设以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分，不得发表无法表示意见C.如果被审计单位管理层评估持续经营能力的期间短于自财报日起的12个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间，管理层拒绝延长的，注册会计师只能发表否定意见D.注册会计师没有责任针对超出管理层评估期间的潜在重大不确定事项实施任何审计程序10.下列有关事务所质量管理体系中项目质量复核的说法中，错误的是（）。A.项目质量复核人员不得代替项目组作出任何决策B.上市实体财报审计项目的项目质量复核人员应当在出具审计报告之前完成全部复核工作C.小型会计师事务所可以全部由项目合伙人兼任对应审计项目的项目质量复核人员D.项目质量复核人员应当对项目组作出的重大判断和据此得出的结论作出客观评价二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.根据审计风险模型，下列有关检查风险的说法中，正确的有（）。A.检查风险是注册会计师实施审计程序后仍未发现某一重大错报的风险B.检查风险的实际水平可以被注册会计师降低至零C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果呈反向变动关系D.注册会计师通过调整后续审计程序的性质、时间安排和范围，可以有效降低检查风险2.下列各项中，属于注册会计师职业判断需要涉及的关键领域的有（）。A.确定审计程序的性质、时间安排和范围B.评价已获取的审计证据是否充分适当C.确定财报整体的重要性和各类交易、账户余额、披露的重要性水平D.识别和评估被审计单位的重大错报风险3.注册会计师在执行存货监盘程序时，针对下列特殊类型的存货，设计的审计程序适当的有（）。A.针对难以点数的堆积型矿产品，注册会计师可以通过采用工程估测、几何计算等方法获取存货数量的审计证据B.针对采用冷链存储的生鲜医药存货，注册会计师除了监盘存货数量，还应当同时检查冷链温度记录、存货保质期信息等，验证存货状态是否正常C.针对价值高昂的稀有珠宝存货，注册会计师可以利用外部第三方珠宝鉴定专家的工作辅助验证存货数量和价值D.针对被审计单位存放在第三方公共仓库的存货，注册会计师无需实施任何程序，直接采信第三方仓库出具的存货结存证明4.下列各项中，属于集团财报审计中应当被识别为重要组成部分的有（）。A.某组成部分的资产总额占集团合并资产总额的比例达到22%B.某组成部分负责集团全部的境外衍生品套期保值交易，交易性质高度复杂C.某组成部分的营业收入占集团合并营业收入的比例不足1%D.某组成部分存在根据集团层面的指令专门从事的关联方转移定价合规性业务，涉及境内外多项税收监管规则5.下列情形中，属于注册会计师在审计过程中识别出的被审计单位存在违反法律法规行为的有（）。A.被审计单位未按数据安全法要求对用户个人信息进行分级分类存储B.被审计单位违反环境保护法相关规定，超排工业污染物被当地监管部门立案调查C.被审计单位未按劳动用工相关法规要求为部分一线员工足额缴纳社保公积金D.被审计单位因供应商违约未按采购合同约定的时间支付货款，被供应商提起民事诉讼6.下列有关控制测试中抽样风险的说法中，正确的有（）。A.控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险B.信赖过度风险会导致注册会计师发表不恰当的审计意见，审计效果受到直接影响C.信赖不足风险会导致注册会计师额外增加审计程序，降低审计效率D.注册会计师通过扩大样本规模可以有效降低抽样风险7.注册会计师在审计报告中披露关键审计事项时，下列做法符合审计准则要求的有（）。A.不得在关键审计事项部分提及被审计单位存在的导致审计意见被修改的事项B.不得将注册会计师原始信息直接作为关键审计事项的披露内容，披露内容应当关联被审计单位的相关情况C.针对存在潜在涉密内容的关键审计事项，注册会计师可以不在审计报告中披露该事项的相关信息D.关键审计事项的数量应当控制在合理范围内，并非披露的事项越多审计报告质量越高8.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的有（）。A.注册会计师的专家既可以是事务所内部的专职人员，也可以是事务所外部的临时聘请专业人员B.注册会计师应当充分评价专家的专业胜任能力、独立性和相关资质水平C.如果专家使用了不符合行业规则的原始数据，注册会计师无需对该数据实施任何验证程序D.注册会计师应当在审计过程中对专家的工作结果进行恰当评价，判断其是否足以支撑对应审计结论9.下列各项中，属于被审计单位在财务报表日前需要披露的期后事项的有（）。A.财报日前正在进行的重大诉讼，财报日后判决结果确定了新的赔偿金额B.财报日后被审计单位发行了金额高达3亿元的定向增发股份C.财报日前存在的大额应收客户账款，财报日后该客户宣告破产，对应账款预计全部无法收回D.财报日后被审计单位的核心生产车间发生重大火灾，造成大额资产损失10.下列职业道德不利影响情形中，属于因密切关系导致不利影响的有（）。A.审计项目合伙人的父亲担任审计客户的财务总监职务B.审计项目组成员接受审计客户赠送的价值3000元的新款手机礼品C.事务所的高级合伙人长期负责同一上市审计客户的项目合伙人职务，任职时间超过10年D.注册会计师为了获取更低的采购价格，从审计客户处低价批量采购其生产的核心产品对外转售牟利三、简答题（本题型共6小题36分。其中第1小题6分，第2小题6分，第3小题6分，第4小题6分，第5小题6分，第6小题6分。）1.ABC会计师事务所新近修订本所的质量管理体系文件，部分内容摘录如下：（1）事务所要求每年所有项目合伙人必须完成不少于40学时的继续教育培训，其中针对新发布的审计准则和监管规则的培训占比不得低于30%，新入职的无执业经验的审计人员不需要参加质量管理相关的专项培训。（2）事务所明确项目组内部复核的层级划分，项目合伙人应当复核全部的审计工作底稿，签字确认之后再提交给项目质量复核人员进行复核。（3）针对承接上市实体审计业务的项目，事务所要求项目质量复核人员必须在审计报告出具之后的10个工作日内完成全部复核工作，形成复核记录归档。（4）事务所每3年一次对所有承接的审计项目实施周期性检查，上一次检查中发现某项目组存在严重审计程序不到位的问题，事务所直接将该项目合伙人的绩效评级定为不合格，未针对该项目组的其他成员实施后续跟进调查。（5）针对审计过程中收到的涉及审计项目质量的投诉和指控，事务所规定全部由项目合伙人牵头开展调查工作，形成最终调查结论。（6）事务所规定如果项目质量复核人员与项目合伙人针对某一重大审计事项存在分歧，应当先按照项目合伙人的意见出具审计报告，后续再将分歧内容上报事务所技术部门备案。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。2.ABC会计师事务所负责审计上市实体甲公司2024年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，审计过程中遇到下列涉及职业道德的事项：（1）审计项目组成员B注册会计师在2024年10月按照市价从公开交易市场购入甲公司发行的股票1000股，市值合计2.3万元，B注册会计师于2024年12月财报审计现场工作开始前全部对外售出。（2）甲公司财务经理是A注册会计师的女儿，2024年9月刚从某财经大学硕士毕业入职甲公司，甲公司认为A注册会计师从业经验丰富，能够保证审计质量，专门要求事务所继续委派A担任项目合伙人。（3）甲公司2024年将其财务管理系统的后续优化维护服务委托给ABC事务所下属的咨询子公司，对应年服务费用占事务所从甲公司收取的全部审计费用的比例为60%。（4）截至2024年12月31日，甲公司已经连续2年拖欠ABC事务所的审计服务费，累计拖欠金额达到120万元，事务所约定2025年审计报告出具之后甲公司一次性支付全部拖欠款项和2024年度审计费用。（5）事务所在参与甲公司下一年度审计服务的公开招标过程中，承诺将甲公司审计报告中披露的关键审计事项数量从2023年的5个缩减至2个，以此作为投标优势条件。（6）审计项目组成员C注册会计师的大学老同学在甲公司担任普通行政部门的行政专员一职，不涉及任何财务相关工作，事务所认为不存在不利影响，没有将该情况纳入职业道德防控范围。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的有关规定的情形，并简要说明理由。3.A注册会计师负责审计甲公司2024年度应收账款余额，甲公司2024年末应收账款账面余额合计12.8亿元，涉及216家往来客户，相关审计事项如下：（1）注册会计师选取100家余额占比超过90%的客户发送询证函，收到回函之后发现其中有3家客户的回函盖章为客户财务专用章，没有加盖客户公章，注册会计师直接将该回函判定为无效回函，计划后续实施替代程序。（2）有一家客户回函的单位名称与甲公司账面记录的往来单位名称差一个字，甲公司财务人员解释为客户近期刚完成工商更名，询证函用了旧名称，注册会计师认可该解释，确认该笔往来余额不存在错报。（3）针对某家常年合作的客户，注册会计师通过微信给该客户的财务出纳发送语音通话，对方口头确认往来余额一致，注册会计师将该语音通话记录下载存入审计底稿，不再实施其他任何审计程序。（4）甲公司管理层要求不对某境外关联方客户的应收账款余额实施函证，给出的理由是该笔往来余额重大错报风险很低，甲公司已经提供了该客户的对账记录，注册会计师检查了甲公司提供的对账记录之后，认可管理层不函证的要求，将该情况记录于审计底稿。（5）针对其余116家余额小于50万元的小额往来客户，注册会计师统一采用消极式询证函的方式发送，所有询证函都没有收到回函，注册会计师直接认定所有小额往来应收账款余额不存在错报。（6）回函中有一份询证函回函显示差异为-12万元，甲公司财务人员解释为已经计提的坏账准备差异，注册会计师核对了坏账准备计提表之后，认可该差异不属于错报。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。四、综合题（本题共19分）甲集团是国内头部新能源汽车制造上市实体，2024年度合并财务报表由ABC会计师事务所负责审计，委派A注册会计师担任集团审计项目合伙人，甲集团2024年实现合并营业收入876亿元，合并利润总额69亿元。审计过程中遇到的部分事项如下：事项1：甲集团2024年推出全新一代新能源车型，针对新车型的销售给出了3年免费保修的服务承诺，甲集团没有按照以往的会计政策计提对应的产品质量保证预计负债，相关金额涉及12亿元，甲集团财务人员表示由于新车型刚上市，故障率数据无法可靠估计，所以暂不计提预计负债。