财政税收专业知识和实务经济师考试(初级)试题及解答参考

经济师考试财政税收专业知识和实务（初级）复习试题

（答案在后面）

一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）

1、下列哪项不属于财政的基本职能？

A、资源配置职能

B、收入分配职能

C、经济稳定职能

D、行政管理职能

2、下列关于增值税的特点，描述不正确的是：

A、税率单一

B、税负共享

C、税基宽泛

D、税收中性

3、下列关于增值税税率的说法，错误的是：

A、增值税的基本税率为13%

B、增值税的低税率一般为9%

C、增值税的零税率适用于出口货物

D、增值税的简易计税方法适用于小规模纳税人

4、下列关于企业所得税的说法，正确的是:

A、企业所得税的税率为25%

B、企业所得税的税率为15%

C、企业所得税的税率为2096

D、企业所得税的税率根据企业类型不同而有所不同

5、题干：下列关于增值税的说法，错误的是：

A、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征

收的一种流转税。

B、增值税具有中性税收的特征，有利于促进公平竞争。

C、增值税的纳税人包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进

口货物的单位和个人。

D、增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。

6、题干：以下关于企业所得税的说法，不正确的是：

A、企业所得税的纳税人是在我国境内取得所得的企业和其他单位。

B、企业所得税的订税依据是企业的应纳税所得额。

C、企业所得税的税率分为25%的基本税率和20%的优惠税率。

D、企业所得税的征收实行源泉扣缴制度。

7、在税收体系中，以下哪项不属于本兑收的基本特征？（）

A、无偿性

B、固定性

C、公平性

D、强制性

8、下列关于增值税的说法，错误的是：（）

A、增值税是对商品和服务的增值额征税

B、增值税具有多环节征税的特点

C、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

D、增值税的计税依据是增值额的百分比

9、下列哪一项不属于我国现行税制中的流转税？

A.增值税

B.消费税

C.关税

D.资源税

10、下列关于个人所得税的说法，哪一项是正确的？

A.所有个人所得税均按月计征

B.个人所得税的纳税义务人只包括在中国境内有住所的个人

C.劳务报酬所得属于综合所得的一部分

D.个人所得税只对工资、薪金所得实行累进税率

11、以下哪项不属于财政税收的基本职能？

A.调节收入分配

B.促进经济增长

C.维护社会稳定

D.保障国家安全

12、下列关于增值税的表述，正确的是？

A.增值税是对商品和劳务的销售额征收的•种税

B.增值税是对商品和劳务的增值额征收的一种税

C.增值税是对商品和劳务的利润额征收的一种税

D.增值税是对商品和劳务的进项税额征收的一种税

13、根据我国《增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？（：）

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

14、下列关于财政收入的构成，错误的是（）。

A.财政收入包括税收收入和非税收入

B.税收收入包括增值税、消费税、企业所得税等

C.非税收入包括行政事业性收费、罚没收入等

D.财政收入不包括社会保障基金

15、下列关于增值税的说法正确的是：

A、增值税是一种流转税，只对商品在生产环节的价值增值额征收。

B、增值税是对商品和服务在各个流通环节中的价值增值额征收的一种税。

C、增值税只对服务行业征税，不对商品制造行业征税。

D、增值税的征收对象仅限于国内销售的商品，不涉及进口商品。

16、关于个人所得税的征收，下面说法正确的是：

A、个人所得税只对工资薪金所得进行征税。

B、个人所得税的税率在全国范围内统一，没有地区差异。

C、个人所得税对于所有类型的收入，如工资、稿费、利息等，均按统一税率征收。

D、个人所得税根据不同的所得项目有不同的扣除标准和累进税率。

15、下列关于增值税的说法正确的是：

A、增值税是一种流转税，只对商品在生产环节的价值增值额征收。

B、增值税是对商品和服务在各个流通环节中的价值增值额征收的一种税。

C、增值税只对服务行业征税，不对商品制造行业征税。

D、增值税的征收对象仅限于国内销售的商品，不涉及进口商品。

16、关于个人所得税的征收，下面说法正确的是：

A、个人所得税只对工资薪金所得进行征税。

B、个人所得税的税率在全国范围内统一，没有地区差异。

C、个人所得税对于所有类型的收入，如工资、稿费、利息等，均按统一税率征收。

D、个人所得税根据不同的所得项目有不同的扣除标准和累进税率。

17、根据《预算法》的规定，以下哪个选项不是各级预算编制的依据？

A.国民经济和社会发展计划

B.预算管理职权和预算年度

C._L一年的预算执行情况和本年的预算收支预测

D.中央和地方预算管理体制

18、在财政税收实务中，以下哪个行为不属于偷税行为？

A.采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证等手段，不按照规定申报纳

B.进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款

C.纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定履行纳税义务

D.超过法定期限未申报纳税

19、根据《中华人民共和国预算法》规定，下列哪项不属于预算年度的开始和结束

时间？

A.每年1月1日至12月31日

B.每年3月1日至2月28日或29日

C.每年7月1日至次年6月30日

D.每年4月日至次年3月31日

20、下列关于财政赤字的表述，正确的是:

A.财政赤字是指政府收入大于支出

B.财政赤字是指政府收入等于支出

C.财政赤字是指政府支出大于收入

D.财政赤字是指政府收支平衡

21、某企业当月增值税销项税额为50万元，进项税额为30万元，上月末欠缴税款

5万元，则本月企业应缴纳增值税为多少？

A.20万元B.25万元C.15万元D.10万元

22、下列哪一项不属于我国现行的个人所得税专项附加扣除项目？

A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.房屋租金支出

23、下列关于税收制度基本要素的表述中，不正确的是：

A.税种

B.税率

C.纳税义务人

D.纳税期限

24、下列关于增值税的表述中，不正确的是：

A.增值税是以商品或劳务的增值额为征税对象的一种税

B.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

C.增值税实行价外税制度

D.增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和超率累进税率

25、下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是（）0

A.在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业均为增值税纳税人

B.只在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的个人为增值税纳税人

C.凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务并取得收入的企业和个人

均为增值税纳税人

D.在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业和个人，只有取得工

商营业执照的才为增值税纳税人

26、下列关于消费税征税范围的说法中，不正确的是（）。

A.消费税的征税范围包括生产、委托加工和进口的特定消费品

B.消费税的征税范围不包括零售环节

C.消费税的征木兑范围包括金银首饰、化妆品等消费品

D.消费税的征税范围包括烟草制品、酒类、高档化妆品等消费品

27、下列哪一项不属于我国现行的税收种类？

A.增值税

B.企业所得税

C.遗产税

D.关税

28、根据财政支出的功能分类，下列哪项属于转移性支出？

A.国防支出

B.教育支出

C.社会保障支出

D.公共安全支出

29、以下关于增值税的征收范围，哪项说法是错误的？

A.销售货物、提供加工、修理修配劳务

B.销售不动产、转让土地使用权

C.出口货物

D.购进货物用于投资

30、以下关于个人所得税的税率，哪项说法是错误的？

A.工资、薪金所得适用超额累进税率

B.劳务报酬所得适用比例税率

C.税法规定对稿酬所得减征30%

D.税法规定对特许权使用费所得减征20%

31、在政府预算中，如果某年的支出超过了收入，这种情况被称为:

A.赤字

B.盈余

C.平衡

D.结转

32、以下哪一项不属于税收的基本特征？

A.强制性

B.无偿性

C.固定性

D.自愿性

33、下列关于增值税的表述中，正确的是：（）

A.增值税是对商品生产、销售和进口环节征收的一种流转税

B.增值税是以商品生产企业的利润为计税依据

C.增值税的税率分为比例税率和定额税率

D.增值税的征收范围仅限于国内商品生产、销售和进口

34、某企业本月进口一批设备，关税完税价格为100万元，关税税率为10船消费

税税率为5%,增值税税率为13%。请计算该企业应缴纳的消费税和增值税。（）

A.消费税：5万元，增值税：18.65万元

B.消费税：5万元，增值税：20.65万元

C.消费税：5.5万元，增值税：18.65万元

D.消费税：5.5万元，增值税：20.65万元

35、下列哪一项不属于我国现行税制中的流转税？

A.增值税

B.消费税

C.关税

D.所得税

36、政府通过发行国债来筹集资金的行为属于哪种财政政策工具？

A.税收

B.国债管理

C.财政补贴

D.公共支出

37、下列关于税收的表述中，不正确的是：

A、税收是国家为实现其职能，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种

手段。

B、税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本恃征。

C、税收是国家财政收入的唯一来源。

D、税收是调节经济的重要杠杆。

38、以下关于财政政策的表述中，正确的是：

A、财政政策是指政府通过调整税收和支出水平，以实现宏观经济目标的政策。

B、财政政策只包括税收政策，不包括支出政策。

C、财政政策主要是为了调节经济周期，而不是为了实现收入公平。

D、财政政策的目标是提高经济增长速度，而不足保持经济稳定。

39、下列关于增值税专用发票管理的说法中，正确的是（）

A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用

B.增值税专用发票由税务机关免费发放

C.增值税专用发票可以在全国范围内通用

D.增值税专用发票可以由企业自行印制

40、下列关于个人所得税的计税依据，不属于应纳税所得额计算范围的选项是（）

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.财产转让所得

41、在下列各项中，不属于税收基本特征的是（：）

A.无偿性

B.强制性

C.固定性

D.普遍性

42、下列关于增值税的表述中，不正确的是（）

A.增值税是以商品和劳务的增值额为征税对象的一种税

B.增值税实行“道道征税”

C.增值税具有中性税收的特点

D.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率

43、下列关于财政收入的分类，不属于按收入形式分类的是：

A.税收收入

B.非税收入

C.债务收入

D.国有资产收益

44、下列关于税收法律关系的构成要素，不正确的是：

A.税收法律关系主体

B.税收法律关系内容

C.税收法律关系客体

D.税收法律关系手段

45、根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列哪项不属于个人所得税的征收范

围？（）

A.工资、薪金所得

B.个体工商户的生产、经营所得

C.利息、股息、红利所得

D.特许权使用费所得

46、下列关于增值税专用发票的使用，说法错误的是（）。

A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

B.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制

C.增值税专用发票不得由代开票单位代开

D.增值税专用发票可以作为购买方抵扣进项税额的凭证

47、下列关于增值税专用发票的说法，正确的是（）

A.增值税专用发票只适用于增值税一般纳税人

B.增值税专用发票只能由销售方开具

C.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额

D.增值税专用发票不得用于出口退税

48、某企业2022年1月购进原材料一批，取得增值税,专用发票注明价款为100万

元，增值税税额为17万元。该企业当月销售同类产品一批，取得不含税销售额为120

万元，适用增值税税率为13%。该企业当月应纳增值税税额为（）万元。

A.3

B.5

C.7

D.10

49、根据《中华人民共和国预算法》规定，下列关于预算执行的说法错误的是：（）

A.预算执行中各级政府应当对预算收入和支出实行分类管理

B.预算收入超收的，可以用于安排当年支出或者增加举借债务

C.预算支出按照年度预算和季度预算进行管理

D.预算执行中各级政府应当加强对预算收入和支出的监督

50、下列关于增值税的说法，正确的是：（）

A.增值税是对商品销售和劳务提供征收的税种

B.增值税是对商品生产环节和劳务提供环节征收的税种

C.增值税是以商品和劳务的增值额为征税对象的一种税

D.增值税的纳税人是在中国境内销售商品或者提供劳务的单位和个人

51、根据《中华人民共和国预算法》规定，下列关于地方政府债券发行的说法中，

正确的是：

A.地方政府债券只能由中央政府发行

B.地方政府债券只能用于地方基础设施建设

C.地方政府债券的发行必须经过国务院批准

D.地方政府债券的发行收入全部用于偿还债务

52、关于税收征收管理，下列说法中，错误的是：

A.税务机关有权对纳税人进行税务检查

B.纳税人有权对税务机关的征税行为提出申诉

C.税务机关对纳税人实施行政处罚时，应依法进行听证

D.税务机关对纳税人的税务违法行为可以实施强制执行

53、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应纳税

所得额？

A.利息收入

B.营业外支出

C.投资收益

D.税前扣除的职工福利费

54、在财政税收实务中，下列关于增值税发票管理的说法，正确的是？

A.增值税专用发票可以由购买方自行开具

B.增值税普通发票必须由销售方开具

C.增值税专用发票和增值税普通发票不得同时开具

D.增值税专用发票实行实名制管理

55、根据《预算法》的规定，下列关于预算年度的说法错误的是：

A.预算年度应当采用公历年制

B.预算年度自公历一月一日起，至十二月三十一日止

C.预算年度的起止时间可以根据实际情况调整

D.预算年度的起止时间由国务院规定

56、下列关于预算收支科目设置的说法正确的是：

A.预算收支科目应当根据需要设置，但不得随意增减

B.预算收支科目设置应当与国民经济和社会发展计划相适应

C.预算收支科目设置应当有利于财政管理的需要

D.以上说法均正确

57、下列关于财政支出效益分析的说法，错误的是：

A.财政支出效益分析是财政支出决策的重要依据

B.财政支出效益分析侧重于经济效益

C.财政支出效益分析有利于提高财政支出效率

D.财政支出效益分析要求对财政支出项目的成本和效益进行综合评估

58、下列关于税收收入划分的说法，正确的是：

A.税收收入划分完全由中央政府决定

B.税收收入划分完全由地方政府决定

C.税收收入划分实行中央和地方分级管理，明确划分各级政府的税收收入

D.税收收入划分不受中央和地方分级管理影响，完全由各级政府自行决定

59、根据我国《企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.财产转让收入

D.政府补贴收入

60、某企业2022年度实现销售收入1000万元，销售成本800万元，期间费用100

万元，营业税金及附加50万元，资产减值损失20万元，投资收益30万元，营业外收

入10万元，营业外支出5万元。不考虑其他因素，该企业2022年度的营业利润是多少？

A.150万元

B.160万元

C.170万元

D.180万元

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、以下哪些税收政策属于财政税收政策的内容？（）

A、增值税税率调整

B、个人所得税免征额提高

C、企业所得税优惠政策

D、关税税率调整

2、下列关于财政税收收入结构的说法，正确的是？（）

A-,税收收入是国家财政的主要收入来源

B、非税收入是国家财政收入的补充

C、税收收入和非税收入的比重在不同国家和地区有所不同

D、税收收入和非税收入的增长速度可能不一致

3、下列哪些税收属于直接税？（）

A、增值税

B、个人所得税

C、企业所得税

D、消费税

4、财政政策对经济的影响主要体现在以下几个方面：（）

A、调整财政支出结构

B、控制通货膨胀

C、调整税收政策

D、促进就业

5、以下哪些属于财政税收政策的基本要素？（）

A、税收对象

B、税率

C、征收管理

D、税收优惠

E、税收期限

6、下列哪些属于税收制度的基本内容？（）

A、税收立法权限

B-,税种设置

C、税率确定

D、税收征管

E、税收减免

7、下列关于增值税的表述，正确的是：

A.增值税是一种按商品流转额征税的税种

B.增值税实行“道道征税、重复计税”

C.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率

D.增值税的征税范围包括销售货物、进口货物和提供加工、修理、修配劳务

8、以下关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税的纳税人包括企业和其他组织

B.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额

C.企业所得税的税率分为25%的基本税率和15%的优惠税率

D.企业所得税的征收范围包括在中国境内设立的企业和机构

9、关于增值税一般纳税人的进项税额抵扣，下列哪些说法是正确的？

A.购进用于生产销售13%税率商品的农产品，按照买价的10%扣除率计算进项税额

B.购进用于简易计税方法计税项目的进项税额可以从销项税额中抵扣

C.发生非正常损失的在产品所耗用的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵

扣

D.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额可以作为进项税额

抵扣

E.自境外单位或者个人购进劳务、服务等无形资产，从税务机关或者扣缴义务人

取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额不得作为进项税额抵扣

10、企业所得税法中的收入确认原则，以下哪些描述是准确的？

A.销售商品需要同时满足商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、收入金

额能够可靠计量等条件时，才能确认销售收入

B.提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工进度确认收入

C.让渡资产使用权而发生的收入应在资产所有权上的主要风险和报酬已经转移时

确认

D.收入应在企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方之前确认

E.租金收入，应按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

11、下列关于财政收入的构成，说法正确的有（）

A.财政收入主要由税收收入和政府非税收入组成

B.税收收入是财政收入的最主要来源

C.政府非税收入是指政府依法取得的非税收入

D.政府非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国有资本经营收入等

E.财政收入与国民生产总值（GDP）的关系是财政收入越高，GDP也越高

12、关于税收征收管理，以下说法正确的有（）

A.税收征收管理是国家税务部门依法对税收活动进行管理和监督的行为

B.税收征收管理的目的是确保税收法规的贯彻实施，保障国家财政收入

C.税收征收管理包括税收法规的制定、税收政策的执行、税收征管和税务稽查等

环节

D.税收征收管理应当遵循合法、公平、公开、高效的原则

E.税务机关在税收征收管理过程中，对纳税人有保密义务

13、以下哪些属于财政税收政策的基木功能？（）

A.调节经济

B.收集财政收入

C.保障社会公平

D.优化资源配置

14、以下哪些属于税收的基本特征？（）

A.强制性

B.无偿性

C.平等性

D.法定性

15、下列关于增值税的说法正确的有：

A.增值税是一种流转税

B.增值税的征收对象仅限于商品生产环节

C.小规模纳税人适用简易计税方法

D.销售不动产的行为不属于增值税的征税范围

E.增值税实行多环节征收制度

16、关于个人所得税，以下说法正确的是：

A.居民个人的综合所得按年计算个人所得税

B.非居民个人在中国境内取得的工资、薪金所得按月或按次分项计算个人所得税

C.股息所得按照20%的比例税率计算个人所得税

D.劳务报酬所得属于分类所得，不并入综合所得

E.捐赠给贫困地区的款项可以全额扣除

17、下列关于财政政策工具的说法，正确的有：

A.财政政策工具包括财政支出、税收、公债等

B.财政支出主要用于满足社会公共需求，包括友资性支出和消费性支出

C.税收政策可以通过调整税率、税种等手段影响经济运行

D.公债是政府为弥补财政赤字而发行的债券

18、关于税收分类，以下说法正确的是：

A.税收按照征收主体可以分为中央税和地方税

B.税收按照税收性质可以分为流转税、所得税、财产税和资源税

C.税收按照征收环节可以分为增值税、营业税、消费税等

D.税收按照征收对象可以分为个人所得税、企业所得税等

19、下列哪些属于财政税收政策的基本功能？()

A.收入分配功能

B.资源配置功能

C.经济稳定功能

D.国际竞争力功能

20、下列哪些属于财政税收政策的作用领域？()

A.产业结构调整

B.企业经营决策

C.个人消费行为

D.社会保障体系

三、案例分析题（本大题有5个案例题，每题8分，共40分）

第一题

案例材料：

某市一家小型制造企业，主要从事机械零件生产与销售业务。2023年，该企业实

现销售收入总额为800万元人民币，成本费用合计为650万元人民币（其中包括原材料

采购费400万元，人工工资150万元，厂房租金及水电费等固定开支100万元根据

当地税务部门规定，对于符合条件的小型微利企业，可享受所得税优惠政策，即企业所

得税税率为20%,并且在计算应纳税所得额时可以减去年度利润的10%作为免税额。

假设该企业在本年度内没有其他调整项目，且符合小型微利企业的标准，请依据以

上信息回答下列问题。

1、请计算该企业在2023年的应纳税所得额。

2、请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税金额。

3、如果该企业在下一年度预计销售收入增长至950万元，而成本费用比例保持不

变，预计下一年度的企业所得税是多少？

4、若该企业在未来几年持续增长，并达到不再符合小型微利企业条件的规模，具

标准的企业所得税率将提高到多少？并简要说明理由。

第二题

案例材料：

某市财政局为加强地方税收征管，提高税收收入，决定在全市范围内开展一项税收

优惠政策推广活动。该政策规定，对符合条件的纳税人，在一定期限内给予一定比例的

税收减免。具体案例如下：

某企业为一家高新技术企业，主要从事生物制药的研发和生产。该企业在2020年

度实现销售收入5000万元，利润总额为800万元，其中研发费用为600万元。根据税

收优惠政策，该企业符合以下条件：

1.研发费用占销售收入的比例超过5%；

2.企业拥有自主知识产权的药品；

3.企业近三年无重大税收违法行为。

问题：

1、根据上述案例，请判断该企业是否符合享受税收减免的条件？

2、如果符合条件，该企业预计可以享受多少比例的税收减免？

3、该企业应如何准备相关材料以申请税收减免？

4、在税收减免政策执行过程中，该企业应注意哪些问题？

第三题

【案例材料】

某市某年度财政收入预算为100亿元，支出预算为120亿元，实际财政收入为110

亿元，实际支出为130亿元。该市当年经济发展速度放缓，企业税收收入下降，而社会

保障支出增加。以下是该市财政税收相关数据：

1.企业增值税收入8亿元，同比下降10%；

2.个人所得税收入5，'乙元，同比增长5%；

3.财产税收入2亿元,同比增长20%；

4.转移性收入15亿元，同比增长30%；

5.社会保障基金支出8亿元，同比增长20%；

6.教育支出4亿元，同比下降10%。

请根据以上材料，回答以下问题：

1、该市当年财政收入缺口为多少亿元？

2、该市当年财政支出超支了多少亿元？

3、分析该市当年财政收入下降的原因。

4、针对该市财政支出增加的情况，提出相应的财政政策建议。

经济师考试财政税收专业知识和实务（初级）复习试题

及解答参考

一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）

1、下列哪项不属于财政的基本职能？

A、资源配置职能

B、收入分配职能

C、经济稳定职能

D、行政管理职能

答案：D

解析：财政的基本职能主要包括资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。行

政管理职能虽然与政府活动有关，但不属于财政的基本职能。因此，正确答案是D。

2、下列关于增值税的特点，描述不正确的是:

A、税率单一

B、税负共享

C、税基宽泛

D、税收中性

答案：A

解析：增值税的特点包括税率单一（多档税率）、税负共享、税基宽泛和税收中性。

税率单一指的是增值税税率不是单一的，而是根据不同税率和税基设定多档税率，因此

A选项描述不正确。正确答案是A。

3、下列关于增值税税率的说法，错误的是：

A、增值税的基本税率为13%

B、增值税的低税率一般为9%

C、增值税的零税率适用于出口货物

D、增值税的简易计税方法适用于小规模纳税人

答案：B

解析：增值税的低税率一般为6随而不是9%。其他选项描述的税率情况是正确的。

基本税率为13%,零税率适用于出口货物，简易计税方法适用于小规模纳税人。

4、下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A、企业所得税的税率为25%

B、企业所得税的税率为15%

C、企业所得税的税率为20%

D、企业所得税的税率根据企业类型不同而有所不同

答案：A

解析：企业所得税的法定税率为25%,这是适用于大多数企业的税率。选项B、C

和D的描述都不准确，因为企业所得税的税率是统一的25%,除非有特殊的税收优惠政

策。

5、题干：下列关于增值税的说法，错误的是：

A、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征

收的一种流转本兑。

B、增值税具有中性税收的特征，有利于促进公平竞争。

C、增值税的纳税人包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进

口货物的单位和个人。

D、增值税的税率分为基本税率、低矛兑率和零税率。

答案：A

解析：A选项中，“商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据

而征收”是增值税的基本定义，因此A选项的描述是正确的。其他选项B、C、D均是对

增值税特征的正确描述。囚此，A选项是错误的。

6、题干：以下关于企业所得税的说法，不正确的是：

A、企业所得税的纳税人是在我国境内取得所得的企业和其他单位。

B、企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。

C、企业所得税的税率分为25国的基本税率和20%的优惠税率。

D、企业所得税的征收实行源泉扣缴制度。

答案：C

解析：C选项中提到的税率分为25$的基本税率和20%的优惠税率是不正确的。实

际上，企业所得税的基本税率为25%,而优惠税率可能根据不同情况有所不同，但不会

统一为20%。因此，C选项是不正确的描述。其他选项A、B、D均是对企业所得税的正

确描述。

7、在税收体系中，以下哪项不属于税收的基本恃征？（）

A、无偿性

B-.固定性

C、公平性

D、强制性

答案：C

解析：税收的基本特征通常包括无偿性、固定性和强制性。公平性虽然是税收应追

求的目标之一，但不是税收的基本特征。因此，C选项不属于税收的基本特征。

8、下列关于增值税的说法，错误的是：（）

A、增值税是对商品和服务的增值额征税

B、增值税具有多环节征税的特点

C、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

D、增值税的计税依据是增值额的百分比

答案：D

解析：增值税的计税依据是增值额，但并不是以增值额的百分比来计算税额。增值

税的具体税率是根据不同的税率和税目来确定的。因此，D选项的说法是错误的。

9、下列哪一项不属于我国现行税制中的流转税？

A.增值税

B.消费税

C.关税

D.资源税

正确答案：D.资源税

解析：在我国现行税制体系中，流转税主要包括增值税、消费税以及关税等。资源

税是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税，属于资源税

类而非流转税。

10、下列关于个人所得税的说法，哪一项是正确的？

A.所有个人所得税均按月计征

B.个人所得税的纳税义务人只包括在中国境内有住所的个人

C.劳务报酬所得属于综合所得的一部分

D.个人所得税只对工资、薪金所得实行累进税率

正确答案：C.劳务报酬所得属于综合所得的一部分

解析：劳务报酬所得属于个人所得税法规定的综合所得之一，其他的综合所得还包

括工资、薪金所得，稿酬所得等。个人所得税并非全部按月计征，而是根据不同的所得

项目有不同的计征方式；纳税义务人不仅限于在中国境内有住所的个人，还包括无住所

但在境内居住满一定期限的个人；个人所得税对于综合所得实行累进税率，并非仅限于

工资、薪金所得。

11、以下哪项不属于财政税收的基本职能？

A.调节收入分配

B.促进经济增长

C.维护社会稳定

D.保障国家安全

答案：D

解析:财政税收的基本职能主要包括调节收入分配、促进经济增长和维护社会稳定。

保障国家安全虽然是国家的重要职能，但不属于财政税收的基本职能。

12、下列关于增值税的表述，正确的是？

A.增值税是对商品和劳务的销售额征收的一种税

B.增值税是对商品和劳务的增值额征收的一种税

C.增值税是对商品和劳务的利润额征收的一种税

D.增值税是对商品和劳务的进项税额征收的一种税

答案：B

解析：增值税是对商品和劳务在生产和流通环节中的增值额征收的一种税。增值税

的特点是按照商品和劳务的增值额计算税额，避免了重复征税。选项A、C和D的表述

均不准确。

13、根据我国《增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？（）

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

答案：C

解析：根据《增值税暂行条例》，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修

理修配劳务以及进口货物。销售不动产和销售无形资产不属于增值税的征税范围，而是

属于营业税的征税范围。

14、下列关于财政收入的构成，错误的是（）o

A.财政收入包括税收收入和非税收入

B.税收收入包括增值税、消费税、企业所得税等

C.非税收入包括行政事业性收费、罚没收入等

D.财政收入不包括社会保障基金

答案：D

解析：财政收入是指国家通过财政渠道集中起来的货币资金，包括税收收入和非税

收入。税收收入包括增值税、消费税、企业所得税等；非税收入包括行政事业性收费、

罚没收入等。社会保障基金是财政收入的一部分，因此选项D说法错误。

15、下列关于增值税的说法正确的是：

A、增值税是一种流转税，只对商品在生产环节的价值增值额征收。

B、增值税是对商品和服务在各个流通环节中的价值增值额征收的一种税。

C、增值税只对服务行业征税，不对商品制造行业征税。

D、增值税的征收对象仅限于国内销售的商品，不涉及进口商品。

【答案】B

【解析】增值税是对商品和服务从生产到最终消费过程中各个环节所增加的价值按

法定税率征收的一种流转税。它不仅涵盖商品生产，还包括服务行业，并且也适用于进

口商品，以确保公平竞争环境。

16、关于个人所得税的征收，下面说法正确的是：

A、个人所得税只对工资薪金所得进行征税。

B、个人所得税的税率在全国范围内统一，没有地区差异。

C、个人所得税对于所有类型的收入，如工资、稿费、利息等，均按统一税率征收。

D、个人所得税根据不同的所得项目有不同的扣除标准和累进税率。

【答案】D

【解析】个人所得税是对个人的各种所得按照税法规定征收的一种直接税。它包括

但不限于工资薪金所得，还有劳务报酬所得、稿酬所得、利息股息红利所得等多种类型。

不同类型的所得有不同的起征点、扣除标准以及适用税率，体现了税收制度的公平性和

合理性。上述代码为我们模拟构建了一个经济师考试财政税收专业知识和实务;初级）

的选择题题目集合的一部分，并具休展示了第15题和第16题的结构。每道题目的信息

包括问题描述、选项、正确答案以及相应的解析。这里再次列出这两道题目供参考：

15、下列关于增值税的说法正确的是：

A、增值税是一种流转税，只对商品在生产环节的价值增值额征收。

B、增值税是对商品和服务在各个流通环节中的价值增值额征收的一种税。

C、增值税只对服务行业征税，不对商品制造行业征税。

D、增值税的征收对象仅限于国内销售的商品，不涉及进口商品。

正确答案：B

解析：增值税是对商品和服务从生产到最终消费过程中各个环节所增加的价值按法

定税率征收的一种流转税。它不仅涵盖商品生产，还包括服务行业，并旦也适用于进口

商品，以确保公平竞争环境。

16、关于个人所得税的征收，下面说法正确的是：

A、个人所得税只对工资薪金所得进行征税。

B、个人所得税的税率在全国范围内统一，没有地区差异。

C、个人所得税对于所有类型的收入，如工资、稿费、利息等，均按统一税率征收。

D、个人所得税根据不同的所得项目有不同的扣除标准和累进税率。

正：确答案：D

解析：个人所得税是对个人的各种所得按照税法规定征收的一种直接税。它包括但

不限于工资薪金所得，还有劳务报酬所得、稿酬所徨、利息股息红利所得等多种类型。

不同类型的所得有不同的起征点、扣除标准以及适用税率，体现了税收制度的公平性和

合理性。

17、根据《预算法》的规定，以下哪个选项不是各级预算编制的依据？

A.国民经济和社会发展计划

B.预算管理职权和预算年度

C.上一年的预算执行情况和本年的预算收支预测

D.中央和地方预算管理体制

答案：D

解析：根据《预算法》的规定，各级预算编制的依据包括国民经济和社会发展计划、

预算管理职权和预算年度、上一年的预算执行情况和本年的预算收支预测等。中央和地

方预算管理体制是预算管理的组织形式和制度，不是预算编制的直接依据。

18、在财政税收实务中，以下哪个行为不属于偷税行为？

A.采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证等手段，不按照规定申报纳

税

B.进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款

C.纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定履行纳税义务

D.超过法定期限未申报纳税

答案：C

解析：在财政税收实务中，偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、

记账凭证等手段，不按照规定申报纳税，进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款

等行为。选项C中纳税人、扣缴义务人按照法律、行攻法规的规定履行纳税义务是合法

的行为，不属于偷税行为。选项A、B和D都属于偷税行为。

19、根据《中华人民共和国预算法》规定，下列哪项不属于预算年度的开始利结束

时间？

A.每年1月1日至12月31日

B.每年3月1日至2月28日或29日

C.每年7月1日至次年6月30H

D.每年4月1日至次年3月31日

答案：B

解析：根据《中华人民共和国预算法》规定，预算年度从每年的1月1日起至12

月31H止。因此，选项B不属于预算年度的开始和结束时间。

20、下列关于财政赤字的表述，正确的是：

A.财政赤字是指政府收入大于支出

B.财政赤字是指政府收入等于支出

C.财政赤字是指政府支出大于收入

D.财政赤字是指政府收支平衡

答案：C

解析：财政赤字是指政府在一定时期内的财政支出大于财政收入，因此选项C正确。

选项A、B、D与财政赤实的定义不符。

21、某企业当月增值税销项税额为50万元，进项税额为30万元，上月末欠缴税款

5万元，则本月企业应缴纳增值税为多少？

A.20万元B.25万元C.15万元D.10万元

答案：B

解析：依据增值税计算规则，企业的应纳税额等于当期销项税额减去当期可以抵

扣的进项税额。因此，本题中的企业应缴纳增值税=销项税额50万元-进项税额30

万元+上期欠缴税款5万元=25万元。

22、下列哪一项不属于我国现行的个人所得税专项附加扣除项目？

A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.房屋租金支出

答案：D

解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，目前专项附

加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等项目。而房屋租金支出并不在现行的专项

附加扣除范I韦I内，故选项D正确。

23、下列关于税收制度基本要素的表述中，不正确的是：

A.税种

B.税率

C.纳税义务人

D.纳税期限

答案：D

解析：税收制度的基本要素包括税种、税率、纳税义务人和征税对象。纳税期限是

税收管理中的规定，不属于税收制度的基本要素。

24、下列关于增值税的表述中，不正确的是：

A.增值税是以商品或劳务的增值额为征税对象的一种税

B.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

C.增值税实行价外税制度

D.增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和超率累进税率

答案：D

解析：增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率，不包括超率累进税率。超率

累进税率是企业所得税的税率形式之一。

25、下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是（）0

A.在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业均为增值税纳税人

B.只在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的个人为增值税纳税人

C.凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务并取得收入的企业和个人

均为增值税纳税人

D.在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业和个人，只有取得工

商营业执照的才为增值税纳税人

答案：C

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凡在我国境内销售货物或

者提供加工、修理修配劳务并取得收入的企业和个人，不论其是否取得工商营业执照，

均为增值税纳税人。囚此，选项C是正确的。

26、下列关于消费税征税范围的说法中，不正确的是（）。

A.消费税的征税范围包括生产、委托加工和进口的特定消费品

B.消费税的征税范围不包括零售环节

C.消费税的征税范围包括金银首饰、化妆品等消费品

D.消费税的征税范围包括烟草制品、酒类、高档化妆品等消费品

答案：B

解析•：消费税的征税范围包括生产、委托加工和进口的特定消费品，以及金银首饰、

化妆品等消费品，还包括烟草制品、酒类、高档化妆品等消费品。消费税的征税环节包

括生产、委托加工、进口和零售环节。因此，选项B是不正确的。

27、下列哪一项不属于我国现行的税收种类？

A.增值税

B.企业所得税

C.遗产税

D.关税

答案：C.遗产税

解析：在给出的选项中，增值税、企业所得税和关税均是我国现行税制中的重要

组成部分。而遗产税目前在我国尚未正式开征，因此它不属于我国现行的税收种类。

28、根据财政支出的功能分类，下列哪项属于转移性支出？

A.国防支出

B.教育支出

C.社会保障支出

D.公共安全支出

答案：C.社会保障支出

解析：财政支出按照功能可以分为购买性支出（如国防支出、教育支出等）与转

移性支出两大类。其中，转移性支出主要是指政府单方面向受益者无偿支付的资金，不

直接获得相应的商品和服务作为回报，典型代表包括社会保障支出、财政补贴等。因此,

在给定选项里，只有社会保障支出符合转移性支出的特点。

29、以下关于增值税的征收范围，哪项说法是错误的？

A.销售货物、提供加工、修理修配劳务

B.销售不动产、转让土地使用权

C.出口货物

D.购进货物用于投资

答案：D

解析：增值税的征收范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动

产、转让土地使用权以及出口货物等。购进货物用于投资不属于增值税的征收范围，因

为增值税的征收是在销售环节征收，投资环节不涉及增值税的征收。

30、以下关于个人所得税的税率，哪项说法是错误的？

A.工资、薪金所得适用超额累进税率

B.劳务报酬所得适用比例税率

C.税法规定对稿酬所得减征30%

D.税法规定对特许权使用费所得减征20%

答案：D

解析：个人所得税的税率包括超额累进税率和比例税率。其中，工资、薪金所得适

用超额累进税率，劳务报酬所得适用比例税率。税法规定对稿酬所得减征30%这是正

确的。但是税法规定对特许权使用费所得减征20%是错误的，税法规定对特许权使用费

所得减征30%o

31、在政府预算中，如果某年的支出超过了收入，这种情况被称为：

A.赤字

B.盈余

C.平衡

D.结转

答案：A.赤字

解析：当政府在一定时期内（通常指一个财政年度）的总支出超过总收入时，就形

成了赤字。这是衡量政府财政状况的一个重要指标。盈余则是相反的情况，即收入大于

支出；平衡指的是收支相等；而结转一般是指将未使用的资金或余额转入下一个会计期

间。

32、以下哪一项不属于税收的基木特征？

A.强制性

B.无偿性

C.固定性

D.自愿性

答案：D.自愿性

解析：税收作为国家财政收入的主要来源之一，具有三个基本特征：强制性，意味

着纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁；无偿性，指的是国家征税后无需向纳税

人提供直接等价的服务或商品作为交换；固定性，则是通过立法形式确定了税种、税率

等要素•，保证了一定程度，的稳定性。自愿性与税收的本质属性不符，囚为税收不是基

于个人意愿来缴纳的。

33、下列关于增值税的表述中，正确的是：（）

A.增值税是对商品生产、销售和进口环节征收的一种流转税

B.增值税是以商品生产企业的利润为计税依据

C.增值税的税率分为比例税率和定额税率

D.增值税的征收范围仅限于国内商品生产、销售和进口

答案：A

解析：增值税是一种对商品生产、销售和进口环节征收的流转税，它以商品或劳务

的增值额为计税依据，而不是利润。增值税的税率分为比例税率和零税率，征收范围包

括国内商品生产、销售和进口环节，因此选项A正确。

34、某企业本月进口一批设备，关税完税价格为100万元，关税税率为10%,消费

税税率为5%,增值税税率为13%。请计算该企业应缴纳的消费税和增值税。（）

A.消费税：5万元，增值税：18.65万元

B.消费税：5万元，增值税：20.65万元

C.消费税：5.5万元，增值税：18.65万元

D.消费税：5.5万元，增值税：20.65万元

答案：A

解析：消费税的计算公式为：消费税二（关税完税价格+关税）X消费税率。增值税

的计算公式为：增值税二（关税完税价格+关税+消费税）X增值税率。

关税=100万元义10%=10万元

消费税二（100万元+10万元）X5%=5万元

增值税-（100万元十10万元十5万元）X13%-18.65万元

因此，该企业应缴纳的消费税为5万元，增值税为18.65万元，选项A正确。

35、下列哪一项不属于我国现行税制中的流转税？

A.增值税

B.消费税

C.关税

D.所得税

答案：D

解析：在我国现行税制中，流转税主要包括增值税、消费税以及关税等。所得税属

于直接税范畴，而不是流转税的一部分。

36、政府通过发行国债来筹集资金的行为属于哪种财政政策工具？

A.税收

B.国债管理

C.财政补贴

D.公共支出

答案：B

解析：国债是政府为了平衡财政收支或筹集特定用途资金而向公众发行的一种债务

凭证。通过发行国债筹集资金的行为是国债管理的一部分，属于政府使用的财政政策工

具之一。

37、下列关于税收的表述中，不正确的是：

A、税收是国家为实现其职能，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种

手段。

B、税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本将征。

C、税收是国家财政收入的唯一来源。

D、税收是调节经济的重要杠杆。

答案：C

解析：税收是国家财政收入的主要来源，但并非唯一来源。除了税收，国家财政收

入还包括国有资产收益、政府收费、专项收入、其他收入等。因此，选项C的表述是不

正确的。

38、以下关于财政政策的表述中，正确的是：

A、财政政策是指政府通过调整税收和支出水平，以实现宏观经济目标的政策。

B、财政政策只包括税收政策，不包括支出政策。

C、财政政策主要是为了调节经济周期，而不是为了实现收入公平。

D、财政政策的目标是提高经济增长速度，而不是保持经济稳定。

答案：A

解析：财政政策是指政府通过调整税收和支出水平，以实现宏观经济目标的政策。

财政政策的目标包括调节经济周期、实现收入公平、保持经济稳定等。因此，选项A

的表述是正确的。其他选项B、C、D的表述都存在错误。

39、下列关于增值税专用发票管理的说法中，正确的是（）

A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用

B.增值税专用发票由税务机关免费发放

c.增值税专用发票可■以在全国范围内通用

D.增值税专用发票不以由企业自行印制

答案：A

解析：增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用，其他选项均不符合实际

情况。增值税专用发票的管理非常严格，需要经过税务机关的审核和发放，不得由企业

自行印制，且增值税专用发票在全国范围内通用。

40、下列关于个人所得税的计税依据，不属于应纳税所得额计算范围的选项是（）

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.财产转让所得

答案：D

解析：个人所得税的计税依据包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费

所得等，而财产转让所得不属于个人所得税的计税依据。财产转让所得是指个人转让有

价证券、股权、房地产等财产而取得的所得，这部分所得需要按照财产转让所得的税收

规定进行计税。

41、在下列各项中，不属于税收基木特征的是（）

A.无偿性

B.强制性

C.固定性

D.普遍性

答案：D

解析：税收的基本特征包括无偿性、强制性和固定性。普遍性是指税收征收对象覆

盖所有应税主体，而不是指税收本身的特征。因此，选项D不属于税收的基本恃征。

42、下列关于增值税的表述中，不正确的是（）

A.增值税是以商品和劳务的增值额为征税对象的一种税

B.增值税实行“道道征税”

C.增值税具有中性税收的特点

D.增值税的税率分为基本税率、低税率和本税率

答案：B

解析:增值税是以商品和劳务的增值额为征税对象的一种税，具有中性税收的特点,

税率分为基本税率、低税率和零税率。增值税实行“道道征税”的说法不正确，因为增

值税只对增值额征税，而不是对每•道环节的商品或劳务征税。

43、下列关于财政收入的分类，不属于按收入形式分类的是:

A.税收收入

B.非税收入

C.债务收入

D.国有资产收益

答案：D

解析：财政收入的分类主要有以下几种：按收入形式分类，包括税收收入、非税收

入、债务收入和转移收入；按经济性质分类，包括生产性收入、消费性收入、转移性收

入等。国有资产收益属于按经济性质分类的一种，不属于按收入形式分类。

44、下列关于税收法律关系的构成要素，不正确的是：

A.税收法律关系主体

B.税收法律关系内容

C.税收法律关系客体

D.税收法律关系手段

答案：D

解析：税收法律关系是指税收法律规范在调整税收分配过程中形成的权利义务关系。

其构成要素包括：税收法律关系主体、税收法律关系内容和税收法律关系客体。税收法

律关系手段不属于其构成要素。

45、根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列哪项不属于个人所得税的征收范

围？（）

A.工资、薪金所得

B.个体工商户的生产、经营所得

C.利息、股息、红利所得

D.特许权使用费所得

答案：B

解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的征收范围包括工资、

薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息.、股息、红利所得、财产租赁所得、

财产转让所得、偶然所得等。个体工商户的生产、经营所得属于征收范围，但题目要求

选出不属于征收范围的选项，故选Bo

46、下列关于增值税专用发票的使用，说法错误的是（）。

A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

B.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制

C.增值税专用发票不得由代开票单位代开

D.增值税专用发票可以作为购买方抵扣进项税额的凭证

答案：C

解析：增值税专用发票的使用规定包括：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人

领购使用；增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；增值税专用发票可

以作为购买方抵扣进项税额的凭证。选项C中的说法错误，因为增值税专用发票在某些

情况下是可以由代开票单位代开的，例如企业因特殊原因无法开具发票时,可以委托代

开票单位开具。故选C。

47、下列关于增值税专用发票的说法，正确的是（）

A.增值税专用发票只适用于增值税一般纳税人

B.增值税专用发票只能由销售方开具

C.增值税专用发票不以用于抵扣进项税额

D.增值税专用发票不得用于出口退税

答案：A

解析：增值税专用发票只适用于增值税一般纳税人，是纳税人销售货物或者提供加

工、修理修配劳务开具的一种发票。增值税专用发票不仅可以作为纳税人销售货物、提

供加工、修理修配劳务的原始记账凭证，还可以作为购买方核算采购成木和进项税额的

依据。选项B错误，增值税专用发票可以由销售方或购买方开具。选项C错误，增值税

专用发票是抵扣进项税额的依据，但不是直接用于抵扣。选项D错误，增值税专用发票

可以用于出口退税。

48、某企业2022年1月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款为100万

元，增值税税额为17万元。该企业当月销售同类产品一-批，取得不含税销售额为120

万元，适用增值税税率为13虬该企业当月应纳增值税税额为（）万元。

A.3

B.5

C.7

D.10

答案：C

解析：该企业当月应纳增值税税额=120X13%-（：00X17%）=7（万元）。计算过程如

下：

•销售额应纳增值税=120X13%=15.6（万元）

•购进原材料进项税额=100X17%=17（万元）

•应纳增值税税额=销售额应纳增值税-进项税额=15.677=7.4