做账实操-制造业成本核算

会计实操文库1/7做账实操-制造业成本核算成本构成：直接材料、直接人工、制造费用核算流程：领料投产→归集人工、制造费用→分配制造费用→完工产品入库→在产品与完工产品成本分摊→销售结转主营业务成本科目：生产成本‑直接材料/直接人工/制造费用；制造费用；库存商品。一、主要会计科目说明生产成本（核算在产品成本）生产成本‑直接材料：生产产品耗用原材料、主要材料、辅料生产成本‑直接人工：生产车间一线生产工人工资、社保生产成本‑制造费用：分配转入的车间间接费用制造费用（车间间接费用，期末全部分配进生产成本，期末一般无余额）车间管理人员工资、车间折旧、车间水电费、机物料消耗、车间维修费、车间劳保用品。✔行政办公室折旧工资计入管理费用，不属于制造费用。二、业务全套分录流程1、采购原材料入库一般纳税人借：原材料借：应交税费‑应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2、生产车间领用原材料（生产领料）根据领料单，投入生产借：生产成本‑直接材料贷：原材料3、计提车间生产工人工资社保（直接人工）借：生产成本‑直接人工贷：应付职工薪酬‑工资借：生产成本‑直接人工贷：应付职工薪酬‑社会保险（单位）4、归集车间间接费用（制造费用）①车间管理人员工资社保借：制造费用‑工资贷：应付职工薪酬‑工资贷：应付职工薪酬‑社保（单位）②车间设备折旧借：制造费用‑折旧费贷：累计折旧③车间水电费、机物料、维修借：制造费用‑水电费借：制造费用‑机物料消耗借：制造费用‑维修费借：应交税费‑应交增值税（进项税额）贷：银行存款5、月末分配制造费用（关键）制造费用期末不能留余额，需要分配转入生产成本。常用分配标准：生产工时、机器工时、生产工人工资。例：本月制造费用合计50000元，按生产工时分配给A、B产品借：生产成本‑A产品‑制造费用借：生产成本‑B产品‑制造费用贷：制造费用‑工资贷：制造费用‑折旧费贷：制造费用‑水电费贷：制造费用‑机物料消耗分配完成后，制造费用全部结转，余额为0。三、完工产品与在产品成本划分生产成本借方全部归集：材料+人工+分配转入制造费用。月末分两部分：①已经完工入库的产成品；②尚未完工的在产品（生产成本借方余额）。常用4种分摊方法不计算在产品成本：月末在产品很少，全部算完工产品成本。在产品按固定成本计价：各月在产品数量变化不大，在产品固定金额。约当产量法（最常用）：把在产品按完工程度折算成完工数量，分配材料人工制造费用。材料成本法：材料开工一次性投入，在产品只分摊材料，人工制造费用全部由完工产品承担。约当产量简单举例本月投入A产品总生产成本110000元；本月完工800件，月末在产品200件，完工程度50%；在产品约当产量=200×50%=100件单位成本=110000÷（800+100）=122.22完工产品成本=800×122.22在产品成本=100×122.22（留在生产成本科目）完工产品入库分录借：库存商品‑A产品借：库存商品‑B产品贷：生产成本‑A产品‑直接材料贷：生产成本‑A产品‑直接人工贷：生产成本‑A产品‑制造费用生产成本借方剩余余额=月末在产品成本。四、销售产品，结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品‑A产品五、边角料、废料处理1、边角料入库借：原材料‑废料贷：生产成本‑直接材料2、废料对外销售借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费‑应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料‑废料六、存货盘点1、原材料盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢审批后：借：待处理财产损溢贷：管理费用2、原材料盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料贷：应交税费‑应交增值税（进项税额转出）（非正常损失）审批后：借：管理费用（合理损耗）/营业外支