2025年审计人员笔试题及答案

2025年审计人员笔试题及答案一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分）1.按照2024年12月审计署最新修订的《中华人民共和国国家审计准则》要求，审计人员在开展大数据审计时，对采集的被审计单位业务原始数据应当履行的首要程序是以下哪一项？A.直接导入分析平台开展疑点筛查B.对数据的真实性、完整性、可用性进行验证并出具数据校验说明C.同步公开原始数据至审计共享平台D.直接对数据进行脱密处理后归档答案：B。最新修订的国家审计准则新增数字化审计管控条款，明确要求审计人员完成原始数据采集后，第一时间要对照被审计单位信息系统后台日志、业务流转台账校验数据匹配度，出具正式数据校验说明，避免因数据漏项、错配导致后续审计结论出现系统性偏差，数据校验记录必须归入审计工作底稿统一归档。2.根据2024年财政部修订发布的《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》要求，针对治理层凌驾于内部控制之上的特别风险，审计人员必须执行的追加审计程序包含以下哪一项？A.重新测评被审计单位整体层面内部控制有效性B.对期末编制的非标准调整分录开展全量筛查并核查对应背景资料C.向所有客户发函确认交易发生时间及金额D.重新访谈被审计单位全部关键岗位管理人员答案：B。2024年修订的1141号准则专门针对舞弊高发的财务报表期末调整环节明确硬性要求，审计人员必须提取被审计单位会计系统中所有非标准分录、特殊调整分录，逐笔核查对应支持性文件，核实分录发生的商业合理性，防范管理层通过虚提、虚冲损益掩盖舞弊行为。3.某审计组对某市属公立医院开展2024年度医疗服务收费专项审计，以下哪类情形不属于《医疗卫生领域审计操作指引（2025版）》中明确的违规收费行为？A.对住院患者按“一日一结算”标准重复收取静脉穿刺服务费B.向患者收取已纳入当地医保目录报销范畴的核酸检测费用C.在手术过程中为患者使用自费医用耗材前已提前征得患者或家属签字确认D.擅自提高省级医保部门核定的普通病房床位收费标准20%答案：C。按照医疗卫生领域审计相关规范，医疗机构使用自费耗材前履行告知义务并取得患者知情同意的行为属于合规操作，其余三类均属于明确列明的违规收费情形。4.根据2024年国资委印发的《中央企业内部审计管理办法》要求，中央企业内部审计机构负责人的任免应当征求以下哪个机构的意见？A.企业董事会审计委员会B.本级人民政府审计机关C.国家审计署派驻该企业的审计局D.国有资产监督管理委员会答案：D。新规明确要求中央企业内部审计机构负责人任免必须报国资委同意，保障内部审计机构的独立性不受企业管理层不当干预。5.审计人员对某企业库存商品进行监盘时，发现一批账面余额为860万元的存货已过保质期且无任何转让价值，该企业未对该批次存货计提存货跌价准备，该事项将导致企业2024年度财务报表的以下哪一项认定出现重大错报？A.存货的权利和义务认定B.存货的准确性、计价和分摊认定C.存货的存在认定D.存货的完整性认定答案：B。存货已发生减值但未计提跌价准备，直接导致存货账面价值未按照实际可变现净值计量，违反准确性、计价和分摊认定要求。其余单项选择题考点覆盖经济责任审计责任界定、政府投资项目审计结算要求、自然资源资产审计评价指标、内部审计具体准则要求、审计证据可靠性排序等内容，所有选项设置均贴合2025年审计实操场景，无过时规则。二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.根据2024年10月中央审计办印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定实施细则》，审计人员界定领导干部应当承担的直接责任，对应的情形包括以下哪些选项？A.直接违反党内法规、国家法律法规和有关规定的行为B.授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反规定的行为C.未经民主决策、相关会议集体研究，直接批准、决定、组织实施重大经济事项造成重大损失后果的行为D.主持相关会议讨论，在多数人意见严重违反规定的情况下，未提出反对意见导致重大经济损失的行为答案：ABC。细则明确将D类情形界定为领导干部应当承担的主管责任范畴，不属于直接责任认定场景，直接责任对应的是领导干部本人主导、参与、授意违规行为且对违规事项起决定性作用的情形。2.2025年地方审计机关开展县域财政支出绩效审计时，以下指标属于普惠性民生政策落实审计的核心评价维度的有哪些？A.义务教育阶段学位供给增量达标率B.基层医疗卫生机构诊疗人次增长率C.保障性租赁住房开工建设套数完成率D.地方政府办公楼装饰装修项目投资完成率答案：ABC。民生政策绩效审计核心评价维度聚焦教育、医疗、住房等公共服务领域的群众获得感指标，D选项对应的不属于普惠性民生支出范畴，不属于该类审计的核心评价维度。3.审计人员开展国有企业关联交易专项审计时，可以通过大数据筛查锁定隐性关联方的有效方法包括以下哪些选项？A.比对被审计单位采购、销售交易对手的工商登记人员身份证号、手机号、注册地址信息B.筛查交易对手与被审计单位高管的社保缴纳记录重合度C.核实交易合同约定的交易标的定价与同期市场公允价的偏离度D.统计交易发生时间与被审计单位付款周期的匹配度答案：ABC。交易发生时间与付款周期的匹配度仅能验证资金支付环节的合规性，无法直接识别隐性关联方关系，其余三类方法均为当前审计实操中广泛应用的隐性关联方筛查手段，准确率可达90%以上。4.根据内部审计具体准则第220号——内部审计的独立性与客观性要求，以下哪些情形会损害内部审计人员的客观性？A.内部审计人员参与被审计单位年度财务报表编制工作后，次年负责对该单位开展财务收支审计B.内部审计人员因曾经在被审计单位担任财务负责人，审计过程中刻意回避自身此前履职期间的问题C.内部审计人员接受被审计单位赠送的价值3000元的消费卡D.内部审计人员征求被审计单位意见时，根据对方提出的合理佐证材料调整审计结论答案：ABC。内部审计人员根据有效佐证材料调整审计结论属于合规操作，不会损害客观性，其余三类均属于准则明确列明的损害独立性、客观性的典型情形。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.审计人员在大数据审计过程中利用人工智能工具自动生成的审计工作底稿，无需履行人工复核程序即可直接归入审计档案。答案：错误。按照2024年审计署发布的《数字化审计工作底稿规范》要求，所有AI生成的审计底稿必须由审计人员逐一复核，标注人工核验标识后方可归档，不能直接作为审计证据使用。2.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据质量越低，需要的审计证据数量就可以越多，因此在审计证据质量存在重大缺陷的场景下，通过增加审计样本量完全可以弥补证据质量的不足。答案：错误。审计准则明确规定，如果审计证据本身存在重大质量缺陷，仅靠增加样本数量无法弥补证据可信度问题，审计人员必须重新收集合规的审计证据。3.政府投资项目竣工结算审计过程中，审计人员发现项目建设单位擅自签订的工程签证条款违反国家工程量计价规范相关规定的，有权对该部分签证对应的工程价款不予认定。答案：正确。根据政府投资项目审计相关规定，违反国家强制性计价规范的签证条款不具备法律效力，审计机关有权对该部分价款不予计入最终审定结算额。四、实务操作题（共1题，15分）2025年1月某省审计组对省属某能源集团2024年度财务收支开展审计，获取基础信息如下：集团本部2024年末银行存款日记账账面余额为12789.62万元，开户银行提供的对账单期末余额为15642.38万元，企业财务人员自行编制的未达账项清单列明4项内容：一是2024年12月31日集团收到下属全资子公司转账回款2100万元，已登记银行存款增加账目，银行尚未完成入账操作；二是2024年12月31日集团开具3200万元转账支票支付上游供应商货款，已登记银行存款减少账目，供应商尚未到银行办理兑付手续；三是2024年12月30日银行代扣全年网银服务费12.76万元，银行已登记扣款记录，集团尚未取得费用回单未入账；四是2024年12月31日银行收到省级财政部门拨付的政策性专项补贴1940万元，银行已登记资金到账记录，集团尚未取得补贴到账凭证未入账。要求审计人员完成银行存款余额调节表编制，计算调节后余额并指出其中的审计疑点，列明后续核查程序。答案：首先编制银行存款余额调节表，以企业账面余额为基础调整后的金额为：12789.62万元-银行已付企业未付的网银服务费12.76万元+银行已收企业未收的政策性补贴1940万元=14716.86万元；以银行对账单余额为基础调整后的金额为：15642.38万元+企业已收银行未收的子公司回款2100万元-企业已付银行未付的供应商货款3200万元=14542.38万元。两类调整后余额存在174.48万元的差额，该差额无法通过常规未达账项场景解释，属于明显审计疑点。后续核查程序包括：第一，逐笔调取银行2024年12月全量流水记录，与企业银行存款日记账开展全量明细勾兑，核实差额对应的资金流向；第二，延伸审计下属子公司期末2100万元转账汇款的实际背景，核查该笔交易是否属于企业为了年末美化报表虚构的空转资金往来，并未真实划出款项；第三，调取3200万元供应商转账支票的留存存根，核实款项的真实支付时间、支付对象，是否存在该笔支票尚未真实开具、企业提前虚减账面资金掩盖资金挪用的情形；第四，核实174.48万元差额对应的资金去向，排查是否存在账外出借资金、违规设立“小金库”导致资金账实不符的问题。五、案例分析题（共1题，25分）2025年某市审计局对某市城建投集团原董事长王某开展任期经济责任审计，王某任期为2020年1月至2024年12月，审计组通过大数据筛查、延伸核查发现4项典型问题：一是2021年3月王某未经集团董事会集体决策，个人直接签批将12亿元公款出借给某民营房地产开发企业，双方约定年化利率8%、借款期限2年，截至2024年末仅收回本金3亿元，剩余9亿元本金及2.4亿元利息因该房企进入破产清算程序形成实际损失；二是2022年7月集团某总投资额9.2亿元的市政主干道项目开展公开招标，王某指定其远亲属实际控制的工程企业以高于市场均价22%的报价中标，施工期间王某违规审批3张工程变更签证，累计追加项目工程款1.7亿元，截至审计时点项目尚未竣工，已按合同约定支付90%进度款；三是2023年10月集团下属物业公司开展12处核心商圈门面出租工作，王某授意运营部门将全部物业以市场租金价60%的价格出租给其好友控制的商管公司，租赁期限15年且约定前5年租金不递增，经第三方机构测算该行为造成国有资产潜在流失合计2.87亿元；四是审计组比对集团电子财务报销数据与实际业务留存记录，发现王某2024年全年通过虚列会议费、办公费、差旅费名目套取公款合计128万元，全部用于个人消费及向相关公职人员送礼支出。按照最新经济责任审计相关规定要求，第一，4项事项王某均应当承担直接责任，判定依据为：第一项事项中王某个人擅自审批大额资金出借，违反“三重一大”集体决策程序，对资金损失起决定性作用；第二项事项中王某直接干预招标指定关联方中标，违规追加工程款，主导整个违规操作流程；第三项事项中王某授意运营部门低价出租国有资产，直接导致国有资产权益受损；第四项事项中王某本人主导虚列支出套取公款的行为，全部符合直接责任的认定边界，不适用主管责任、领导责任认定情形。第二，后续审计处置程序包括：对全部问题证据逐一履行签字确认程序，向王某及城建投集团送达审计事项告知书听取意见，固定完整合规的审计证据链；将涉及挪用公款、利益输送、职务侵占的问题线索整理成册，正式移送同级纪检监察机关处理；针对国有资产流失问题向市国资委出具审计建议书，要求督促城建投通过法律途径追索逾期借款、调整不合规出租合同、重新核定工程结算价款，最大限度挽回国有资产损失；将全部审计发现问题及责任认定结果报送市委组织部，纳入领导干部履职档案，作为后续干部考核、任用、奖惩的重要参考依据。第三，地方国有平台公司主要负责人经济责任审计应当重点聚焦四大风险领域：一是