审计自考试卷题目与参考答案

审计自考试卷题目与参考答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。）1.注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.会计准则B.审计准则C.财务报告目标D.管理层诚信2.下列各项中，不属于审计基本目标的是（）。A.对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证B.评价管理层选用会计政策的恰当性C.提高被审计单位内部控制设计的有效性D.形成审计意见并出具审计报告3.重要性水平的确定取决于被审计单位的（）。A.审计风险B.管理层能力C.会计政策选择D.财务报表使用者特征4.在风险评估程序中，注册会计师通过询问管理层和被审计单位内部人员获取审计证据，这种审计证据的获取方式属于（）。A.检查B.观察和询问C.函证D.重做5.下列关于控制测试目的的表述中，错误的是（）。A.评价控制设计的有效性B.评价控制执行的充分性C.直接获取控制运行有效的审计证据D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围6.某注册会计师计划测试甲公司销售与收款循环中“销售交易准确性”的控制，选择了一项已记录的销售交易，追查至销售发票和出库单，以测试这项控制。该注册会计师执行的是（）。A.控制测试中的细节测试B.控制测试中的穿行测试C.进一步审计程序中的细节测试D.进一步审计程序中的控制测试7.注册会计师对内部控制设计和执行的有效性进行评估，是为了（）。A.识别和评估财务报表重大错报风险B.证实内部控制能够防止或发现并纠正所有重大错报C.替代控制测试D.减少实质性程序的范围8.注册会计师计划依赖甲公司信息系统生成的销售报告，在测试前，需要测试支持该报告的（）。A.逻辑性B.自动化程度C.完整性D.可访问性9.在使用审计抽样进行细节测试时，注册会计师将样本项目发现错报的可能性与总体中所有项目都存在错报的可能性进行比较，该比较结果称为（）。A.可容忍错报B.可接受抽样风险C.抽样风险D.误拒风险10.注册会计师对某项控制执行的有效性获取了充分、适当的审计证据，但后来发现该控制并未得到执行，这表明（）。A.之前获取的审计证据是不可靠的B.存在控制偏差C.之前执行的进一步审计程序不充分D.应当增加实质性程序的范围11.注册会计师在审计过程中需要考虑重要性水平的因素包括（）。A.财务报表使用者对财务信息的需求B.错报对遵守合同条款的影响C.被审计单位的经营风险D.注册会计师的审计收费12.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿不需要经项目组其他成员复核D.审计工作底稿需要妥善保管以支持审计意见13.评价管理层选用和变更会计政策的恰当性，通常属于（）。A.一般目的审计测试B.特定项目审计测试C.对内部控制的测试D.风险评估程序14.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位管理层故意隐瞒信息，注册会计师应当（）。A.按照被审计单位的要求执行审计程序B.向被审计单位治理层披露该事项C.继续执行审计程序，但降低审计风险预期D.暂停审计程序，评估继续审计的局限性15.在审计抽样中，注册会计师希望样本项目包含总体所有项目错报的概率，该概率被称为（）。A.误受风险B.误拒风险C.抽样风险D.可接受抽样风险二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分。）16.下列各项中，属于审计基本特征的有（）。A.独立性B.客观性C.公正性D.专业胜任能力E.应对风险17.注册会计师实施风险评估程序的目的包括（）。A.了解被审计单位及其环境B.识别和评估财务报表重大错报风险C.评价财务报表整体的意见类型D.设计进一步审计程序E.确定重要性水平18.下列关于控制环境的表述中，正确的有（）。A.控制环境是其他内部控制因素的基础B.控制环境对被审计单位的经营活动和财务报告质量有广泛影响C.评估控制环境无需考虑被审计单位治理层对经营和财务报告的责任D.控制环境的评价贯穿于整个审计过程E.良好的控制环境可以降低对其他控制措施的需求19.注册会计师在执行控制测试时，可能采用的方法包括（）。A.检查B.函证C.询问D.观察和重新执行E.分析程序20.下列关于统计抽样和非统计抽样的表述中，正确的有（）。A.统计抽样运用概率论，能够精确计量抽样风险B.非统计抽样不依赖于概率论，其样本设计灵活性较大C.统计抽样通常需要使用专门的抽样软件D.非统计抽样通常更适用于细节测试E.在样本量相同的情况下，统计抽样的审计效果总是优于非统计抽样21.下列关于函证的说法中，正确的有（）。A.函证是获取外部证据的一种重要方式B.函证能够直接获取被审计单位财务报表层次的审计证据C.函证通常比其他审计程序获取的审计证据更可靠D.注册会计师应当对函证过程保持控制E.函证的主要目的是获取关于应收账款余额的审计证据22.注册会计师在审计过程中，如果识别出某项错报，且认为该错报是重大错报，则可能采取的措施包括（）。A.与治理层沟通该错报B.调整进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.提请管理层对财务报表作出适当修正D.如果错报是普遍存在的，形成保留意见或否定意见E.如果错报严重，可能需要出具无法表示意见23.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿通常包括审计过程中获取的证据和形成的结论B.审计工作底稿的编制责任主要由项目经理承担C.审计工作底稿需要经过项目组关键成员复核D.审计工作底稿需要按期间和项目分类索引和交叉索引E.审计工作底稿的保管期限至少为审计报告日起10年24.下列关于审计过程中沟通的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当与治理层就审计中遇到的重大事项进行沟通B.与管理层沟通的目的仅限于获取审计所需信息C.注册会计师应当就被审计单位会计政策的选择和变更与治理层沟通D.对持续经营能力的评估结果需要与治理层沟通E.沟通可以采用口头或书面形式25.在审计收入确认环节时，注册会计师可能实施的审计程序包括（）。A.检查销售合同和发货单B.实地考察客户订购、验收和付款流程C.向客户函证期末应收账款余额D.检查销售折扣和现金折扣的会计处理E.询问管理层关于收入确认政策的变更三、名词解释题（本大题共4小题，每小题3分，共12分。）26.审计风险27.内部控制28.重要性29.审计工作底稿四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。）30.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估财务报表重大错报风险。31.简述控制测试与实质性程序的区别。32.简述函证程序的主要目的和局限性。33.简述注册会计师在审计过程中与管理层沟通的内容。五、计算题（本大题共2小题，每小题6分，共12分。）34.某注册会计师计划对甲公司应收账款进行细节测试，采用抽样风险评价法。样本规模为100，发现5个错报，每个错报的金额均为500元。甲公司应收账款总额为500万元。要求：（1）计算样本错报金额；（2）计算样本错报率；（3）假设总体错报率上限（UL）可接受的最大值为3%，判断样本结果是否可以接受（不考虑其他因素）。35.某注册会计师计划使用属性抽样测试甲公司销售与收款循环中“销售发票连续编号”的控制。样本量为200张销售发票，发现3张发票缺少编号。要求：（1）计算样本偏差率；（2）如果可接受的抽样风险（以偏差率表示）为5%，判断样本结果是否可以接受（不考虑其他因素）。六、综合题（本大题共1小题，共20分。）36.甲公司是一家小型私人控股公司，主要从事零售业务。XYZ会计师事务所负责审计甲公司2023年12月31日的财务报表。在审计过程中，注册会计师张明注意到以下事项：（1）甲公司管理层选择将期末商品盘存改为采用永续盘存制进行核算。（2）甲公司销售退货率较高，但退货审批流程控制薄弱，部分退货未经授权批准。（3）甲公司收到一张金额较大的赊购发票，但供应商信息模糊，无法确认其真实性。（4）张明发现管理层在编制财务报表时，对一项关联方交易未按照企业会计准则的规定进行披露。（5）甲公司内部控制薄弱，大部分控制由管理层直接执行。要求：（1）针对事项（1），注册会计师张明应执行哪些审计程序来评价管理层选用该项会计政策的恰当性？（2）针对事项（2），注册会计师张明应执行哪些审计程序来测试销售与收款循环中“已记录的销售交易确实发生”的控制？（3）针对事项（3），注册会计师张明应执行哪些审计程序来获取充分、适当的审计证据？（4）针对事项（4），注册会计师张明应如何处理该事项？（5）结合上述事项，评价甲公司的控制环境，并说明其对审计的影响。试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.D4.B5.A6.C7.A8.C9.B10.B11.A12.C13.A14.D15.A二、多项选择题16.A,B,C,D,E17.A,B,D18.A,B,D,E19.A,C,D20.A,B,C21.A,C,D22.A,B,C,D,E23.A,C,D,E24.A,C,D,E25.A,C,D,E三、名词解释题26.审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性，包括固有风险、控制风险和检查风险。27.内部控制是指被审计单位为了实现财务报告可靠性、经营效率效果等目标，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。28.重要性是指财务报表中错报的金额或性质，足以影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策。29.审计工作底稿是指注册会计师在执行审计工作中形成的，用于记录、沟通、复核和存档的文件。四、简答题30.识别和评估财务报表重大错报风险通常包括：了解被审计单位及其环境（包括行业状况、法律环境、监管环境、治理结构、经营风险、财务状况、现金流量、重要会计政策等）；了解被审计单位的内部控制；执行穿行测试以了解交易流程；实施进一步的风险评估程序（如细节测试或实质性分析程序）以识别特定类别的交易、账户余额或披露存在的错报风险；评估识别出的错报风险的性质和原因；评估错报对财务报表可能产生的影响。31.控制测试是为了评价内部控制在防止或发现并纠正特定类别的交易错报方面的运行有效性，通常在控制设计合理且预期运行有效时执行。实质性程序是为了直接获取关于财务报表金额和披露的审计证据，以识别和评估重大错报风险，包括细节测试和实质性分析程序。控制测试是针对内部控制的测试，而实质性程序是针对财务报表认定本身的测试。32.函证程序的主要目的是获取有关应收账款（或其他款项）是否存在、完整性和准确性等方面的外部证据。局限性包括：可能存在被函证方不回复或回复信息不完整的情况；函证程序本身不能发现所有的错报；函证结果可能受到被函证方故意或无意错误的影响；函证程序的成本较高。33.注册会计师在审计过程中与管理层沟通的内容通常包括：审计范围和策略；审计中遇到的重大困难；管理层和治理层对审计工作的期望；审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷；会计政策和会计估计（包括管理层选用和变更的恰当性）；关联方交易；持续经营能力评估；审计报告的相关内容（如关键审计事项、审计意见类型等）。五、计算题34.（1）样本错报金额=5个错报*500元/个=2500元（2）样本错报率=样本错报金额/样本量=2500元/100=2.5%（3）样本错报率（2.5%）小于可接受的最大错报率（3%），因此样本结果可以接受。35.（1）样本偏差率=样本中发现的偏差次数/样本量=3/200=1.5%（2）样本偏差率（1.5%）小于可接受的抽样风险（5%），因此样本结果可以接受。六、综合题36.（1）注册会计师张明应执行以下审计程序来评价管理层选用该项会计政策的恰当性：询