2026年会计继续教育增值税政策测试题及答案

2026年会计继续教育增值税政策测试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按（）征收率征收增值税；对月销售额（）以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。A.1%，10万元B.2%，10万元C.1%，15万元D.2%，15万元答案：A解析：根据财政部税务总局公告2023年第19号文件，原小规模纳税人阶段性免征增值税和3%征收率应税销售收入减征增值税政策正式延续至2027年12月31日，政策内容明确为：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，因此2026年纳税期内该政策依然适用，本题应当选择A选项。2.自2023年1月1日至2027年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计抵减应纳税额的比例是（），生活性服务业纳税人加计抵减比例是（）。A.5%，10%B.10%，15%C.5%，15%D.10%，10%答案：A解析：生产性服务业纳税人指提供邮政服务、电信服务、现代服务、交通运输服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，生活性服务业纳税人指提供文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的纳税人，2023年之后出台的延续政策明确，生产性服务业加计抵减比例为5%，生活性服务业为10%，政策执行期限延续至2027年底，因此本题选择A选项。3.从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，2026年适用的增值税征收政策是（）。A.按3%征收率减按2%征收B.减按0.5%征收增值税C.按3%征收率全额征收D.免征增值税答案：B解析：针对二手车经销行业的增值税优惠政策自2020年实施以来多次延续，最新政策将减按0.5%征收增值税的优惠延续至2027年12月31日，计税公式为：销售额=含税销售额/(1+0.5%)，因此2026年从事二手车经销的纳税人销售收购的二手车依然适用该政策，本题选择B选项。4.某制造业增值税一般纳税人2026年2月购进一台专门用于研发活动的设备，取得增值税专用发票注明金额80万元，税额10.4万元，该发票已通过增值税发票综合服务平台勾选认证，下列关于该笔业务进项税额处理的说法，正确的是（）。A.由于研发活动属于增值税免税相关项目，该进项税额不得抵扣B.该进项税额可以全额抵扣，同时符合条件的可以享受增值税留抵退税政策C.该进项税额需要分期抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%D.只有当该设备同时用于生产活动时，进项才可以全额抵扣答案：B解析：根据增值税暂行条例及营改增后续政策调整，原来针对不动产进项税额分期抵扣的政策早在2019年就已经取消，所有进项税额符合抵扣条件的均可以一次性抵扣，因此C选项错误；增值税暂行条例明确规定，仅专门用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产、无形资产、不动产才不得抵扣进项税额，研发活动不属于增值税免税项目，因此即便是专门用于研发的固定资产，进项税额也可以全额抵扣，因此A、D选项错误；制造业企业符合条件的留抵退税政策长期有效，因此该进项税额全额抵扣后符合条件可以申请留抵退税，B选项正确。5.根据增值税视同销售政策，单位或者个体工商户的下列行为，应当视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将外购货物用于增值税免税项目D.将外购货物用于企业新建办公楼建设答案：A解析：增值税政策中，自产、委托加工的货物无论用于集体福利、个人消费还是投资、分配、无偿赠送，均需要视同销售货物缴纳增值税；外购货物用于集体福利、个人消费、免税项目、非应税项目的，不需要视同销售，对应的进项税额不得抵扣，已经抵扣的作进项税额转出处理即可，因此本题只有A选项符合视同销售的要求，应当选择A。6.根据现行增值税优惠政策，下列金融服务取得的收入，不享受增值税免征优惠政策的是（）。A.金融机构与人民银行发生的资金往来业务利息收入B.境内银行之间发生的联行往来利息收入C.金融机构之间开展的转贴现业务利息收入D.金融机构向一般企业发放流动资金贷款取得的利息收入答案：D解析：营改增试点过渡政策明确，金融同业往来利息收入免征增值税，具体包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务、银行联行往来业务、金融机构之间开展的转贴现业务等，因此A、B、C选项均享受免征增值税优惠；金融机构向一般企业发放贷款取得的利息收入属于增值税应税范围，需要按6%税率缴纳增值税，不享受免征优惠，因此本题选择D选项。7.增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按照13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过（）的部分实行即征即退政策。A.3%B.6%C.10%D.13%答案：A解析：软件产业增值税即征即退政策是长期有效的产业扶持政策，政策明确一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，实际税负超过3%的部分即征即退，因此本题选择A选项。8.增值税纳税人享受加计抵减政策，要求对应服务销售额占全部销售额的比重超过一定比例，该比例为（）。A.50%B.40%C.60%D.30%答案：A解析：无论是生产性服务业加计5%抵减，还是生活性服务业加计10%抵减，政策都要求对应服务的销售额占全部销售额的比重超过50%，才可以享受加计抵减优惠，因此本题选择A选项。9.某增值税一般纳税人2026年转让一台2008年5月购进的生产设备，该设备购进时未抵扣进项税额，纳税人未放弃减税优惠，该业务适用的增值税政策是（）。A.按3%征收率减按2%征收增值税B.按13%税率征收增值税C.减按0.5%征收增值税D.免征增值税答案：A解析：增值税一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点前取得的固定资产，或者2009年1月1日增值税转型改革前购进的固定资产，因为当时政策不允许抵扣进项税额，所以销售时可以选择按照简易计税方法依3%征收率减按2%征收增值税，也可以选择放弃减税按适用税率征收，本题中纳税人未放弃减税，因此适用3%减按2%征收，本题选择A选项。10.根据增值税政策，下列项目中，免征增值税的是（）。A.个人销售自己使用过的小汽车B.企业销售自己使用过的小汽车C.汽车经销企业销售全新家用汽车D.二手车经销企业销售收购的二手车答案：A解析：增值税暂行条例明确规定，其他个人（自然人）销售自己使用过的物品免征增值税，因此A选项正确；企业销售自己使用过的小汽车需要按规定缴纳增值税，汽车经销企业销售新车需要按13%税率缴纳增值税，二手车经销企业销售收购的二手车减按0.5%征收增值税，并非免征，因此B、C、D选项错误。11.纳税人提供旅游服务，选择差额计税方法缴纳增值税，下列项目中，不得从销售额中扣除的是（）。A.向旅游服务购买方收取并支付给其他单位的住宿费B.向旅游服务购买方收取并支付给其他单位的门票费C.向旅游服务购买方收取并支付给其他接团旅游企业的旅游费D.支付给本单位导游的工资薪金答案：D解析：旅游服务差额计税政策明确，纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，本单位职工的工资薪金不属于可扣除项目，因此本题选择D选项。12.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。A.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天D.纳税人发生视同销售服务的，纳税义务发生时间为签订销售合同的当天答案：D解析：纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产的，纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天，并非签订销售合同的当天，因此D选项说法错误，本题选择D选项。13.自2023年1月1日至2027年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，增值税政策是（）。A.全额免征增值税B.减半征收增值税C.减按1%征收增值税D.按3%征收率减按2%征收答案：A解析：该优惠政策是支持小微企业融资的重要税收优惠，最新政策将该免征政策延续至2027年底，因此2026年符合条件的小额贷款利息收入全额免征增值税，本题选择A选项。14.某农产品批发企业（增值税一般纳税人）批发蔬菜取得的销售收入，2026年适用的增值税政策是（）。A.免征增值税B.按9%税率抵扣进项，销项正常缴纳C.减按1%征收D.按3%征收率减按2%征收答案：A解析：自2012年起实施的蔬菜流通环节免征增值税政策长期有效，针对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，因此本题选择A选项。15.增值税一般纳税人申请增值税留抵退税需要满足的条件不包括下列哪项（）。A.纳税信用等级为A级或者B级B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上D.企业成立时间满3年答案：D解析：现行增量留抵退税和存量留抵退税政策要求满足的四个条件为：纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，没有对企业成立时间满3年的要求，因此本题选择D选项。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.根据2026年适用的增值税政策，下列关于小规模纳税人税收优惠的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元的，其全部应税销售收入都需要按规定缴纳增值税B.小规模纳税人可以自主选择按月纳税或者按季纳税，纳税方式一经选择，一个会计年度内不得变更C.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策D.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税E.小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，必须按照1%征收率开具发票，不得开具3%征收率的增值税专用发票答案：ABCD解析：根据现行政策，小规模纳税人可以自主选择是否享受减征增值税优惠，如果因业务需求需要向购买方开具3%征收率的增值税专用发票，可以选择放弃减征优惠开具3%征收率的专票，因此E选项错误；其余四个选项的表述均符合现行政策规定，因此本题正确答案为ABCD。2.下列进项税额中，准予从增值税销项税额中抵扣的有（）。A.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，按照规定计算的进项税额B.增值税一般纳税人租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目，该固定资产对应的进项税额C.增值税一般纳税人支付道路通行费，取得收费公路通行费增值税电子普通发票，按照发票注明的增值税额抵扣D.增值税一般纳税人购进货物用于职工春节福利发放，取得增值税专用发票对应的进项税额E.增值税一般纳税人接受贷款服务支付给贷款机构的咨询费对应的进项税额答案：ABC解析：选项D，购进货物用于集体福利，进项税额不得抵扣；选项E，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，进项税额不得从销项税额中抵扣，因此D、E错误；A选项，购进国内旅客运输服务符合规定可以计算抵扣进项，B选项，租入固定资产兼用于应税和免税项目的，进项可以全额抵扣，C选项，通行费取得电子普通发票可以凭票抵扣，因此A、B、C正确。3.根据增值税优惠政策，下列项目中，免征增值税的有（）。A.残疾人本人为社会提供的服务B.学生勤工俭学提供的服务C.个人转让著作权D.个人销售自建自用住房E.殡仪馆提供的殡葬服务答案：ABCDE解析：上述五项均为营改增试点过渡政策明确规定的免征增值税项目，没有执行期限限制，因此全部正确，本题答案为ABCDE。4.下列关于增值税留抵退税政策的说法，正确的有（）。A.符合条件的小微企业、制造业等行业企业的存量留抵退税政策延续执行至2027年12月31日B.符合条件的纳税人可以同时享受留抵退税政策和即征即退、先征后返（退）政策C.纳税人取得退还的留抵税额后，应当相应调减当期留抵税额D.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合留抵退税条件的，可以申请退还留抵税额E.适用免退税办法的出口企业，出口对应的进项税额不得用于退还留抵税额答案：ACDE解析：根据现行增值税留抵退税政策，纳税人如果已经享受了即征即退、先征后返（退）政策，不得再享受留抵退税政策，需要将留抵退税退回后才能享受即征即退，因此两类政策不能同时享受，B选项错误；其余四个选项表述均符合现行政策规定，因此本题正确答案为ACDE。5.根据增值税法相关规定，下列行为中，属于增值税视同销售服务、无形资产或者不动产的有（）。A.单位向其他单位无偿转让专利权B.个体工商户向其他单位无偿提供交通运输服务C.单位向公益事业捐赠自建的房屋D.房地产开发企业将自建的商品房转为自用E.单位无偿向关联企业提供贷款服务答案：ABE解析：选项C，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的，不属于视同销售，因此C错误；选项D，房地产开发企业将自建商品房转为自用，权属没有发生转移，不属于视同销售，因此D错误；A选项无偿转让专利权属于视同销售无形资产，B选项个体工商户无偿提供运输服务属于视同销售服务，E选项无偿提供贷款服务属于视同销售服务，且不是用于公益事业，因此ABE正确。三、判断题（每题2分，共20分）1.增值税纳税人兼营不同税率的应税项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。（）答案：√解析：增值税暂行条例明确规定了兼营不同税率项目的计税规则，未分别核算从高适用税率，因此本题表述正确。2.自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，减按1%征收率征收增值税。（）答案：×解析：现行政策明确月销售额10万元以下（含本数）的小规模纳税人免征增值税，并非减按1%征收，超过10万元的部分才适用减按1%征收，因此本题表述错误。3.纳税人取得的财政补贴收入，凡是与销售货物、劳务、服务等的收入或者数量直接挂钩的，均应当按规定计算缴纳增值税。（）答案：√解析：根据国家税务总局公告2019年第45号文件，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税，不直接挂钩的不属于增值税应税收入，不征收增值税，因此本题表述正确。4.已抵扣进项税额的购进货物，事后改变用途用于集体福利的，应当将该购进货物的进项税额从当期的进项税额中扣减，无法确定原进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。（）答案：√解析：该规定符合增值税进项税额转出的相关规则，因此本题表述正确。5.自然人个人出租不动产，一次性收取一年的租金120万元，平均到每个月为10万元，因此该笔租金收入可以免征增值税。（）答案：√解析：现行政策明确，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税，本题分摊后月租金为10万元，符合免税条件，因此表述正确。6.增值税一般纳税人购进餐饮服务，取得增值税专用发票，对应的进项税额可以抵扣。（）答案：×解析：增值税政策明确规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣，因此本题表述错误。7.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照建筑服务缴纳增值税，不按照有形动产租赁服务缴纳增值税。（）答案：√解析：该表述符合营改增后续配套政策对业务性质划分的规定，因此表述正确。8.增值税一般纳税人销售自产的机器设备同时提供安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率计算增值税。（）答案：√解析：根据国家税务总局公告2018年第42号文件，该业务处理规则明确，因此表述正确。9.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。（）答案：√解析：该规定是房地产开发企业一般计税方法的核心规则，长期有效，因此表述正确。10.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，该政策延续至2027年底。（）答案：√解析：个人出租住房的增值税优惠政策长期有效，最新的税费优惠延续政策也明确该政策继续执行，因此表述正确。四、案例分析题（每题10分，共20分）1.某现代服务企业（增值税一般纳税人），2026年1月经营情况如下：该企业2025年四项服务销售额占比为85%，符合加计抵减政策条件，2025年12月期末留抵税额为3万元，2026年1月发生业务如下：（1）提供企业营销策划服务，取得价税合计收入530万元，开具增值税专用发票；（2）购进办公用电脑一批，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额2.6万元，已勾选认证；（3）租赁办公场地，取得增值税专用发票注明金额50万元，税额4.5万元，已勾选认证；（4）支付某广告公司推广服务费，取得增值税普通发票注明价税合计106万元；（5）支付电信服务费，取得增值税专用发票注明金额2万元，税额0.12万元，已勾选认证。请根据以上资料回答下列问题：（1）该企业2026年1月当期准予抵扣的进项税额合计（不含加计抵减）为多少万元？A.2.6+4.5+0.12=7.22B.2.6+4.5+0.12+6=13.22C.2.6+4.5=7.1D.4.5+0.12=4.62答案：A解析：支付推广服务费取得的是增值税普通发票，进项税额不得抵扣，因此可抵扣的进项税额为办公用电脑2.6万元+租赁办公场地4.5万元+电信服务费0.12万元=7.22万元，因此选择A选项。（2）该企业2026年1月可以计提的加计抵减额为多少万元？A.7.22×5%=0.361B.7.22×10%=0.722C.13.22×5%=0.661D.7.2×5%=0.36答案：A解析：该企业属于生产性服务业纳税人，四项服务销售额占比超过50%，适用5%的加计抵减比例，计提基数为当期可抵扣进项税额7.22万元，因此加计抵减额=7.22×5%=0.361万元，本题选择A选项。（3）该企业202