做账实操-光伏发电行业全套会计分录

会计实操文库1/17做账实操-光伏发电行业全套会计分录一、项目筹建、建设期分录（1-25笔）1.股东实缴项目资本金借：银行存款贷：实收资本/资本公积—资本溢价2.银行项目专项贷款到账借：银行存款贷：长期借款—光伏项目贷款3.建设期贷款利息（资本化计入在建工程）借：在建工程—XX电站—资本化利息贷：应付利息4.支付地面光伏土地3年租金借：长期待摊费用—土地租赁费贷：银行存款5.每月摊销土地租金（建设期）借：在建工程—待摊土地成本贷：长期待摊费用—土地租赁费6.采购光伏组件（13%专票）借：在建工程—设备购置费—光伏组件应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款7.采购逆变器、箱变、配电柜借：在建工程—设备购置费—逆变箱变设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款8.采购镀锌支架、光伏电缆、汇流箱借：在建工程—设备购置费—支架线缆应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款9.预付设备采购定金借：预付账款—组件厂商贷：银行存款10.设备到货，冲销预付款、支付尾款借：在建工程—设备购置费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款银行存款11.支付土建、桩基、安装工程款（9%建安票）借：在建工程—建筑安装工程费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款12.支付勘察、设计、监理、环评服务费（6%）借：在建工程—待摊其他费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款13.采购运维监控系统、储能配套设备借：在建工程—储能配套设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款14.项目试运行，产生少量余电上网（冲减在建成本）借：应收账款—电网公司贷：在建工程—XX光伏项目应交税费—应交增值税（销项税额）15.地面电站计提土地弃置复原费用现值（特有）借：在建工程—待摊弃置成本贷：预计负债—弃置费用16.收到政府装机建设补贴（与资产相关）借：银行存款贷：递延收益—光伏项目建设补贴17.采购施工用低值易耗品、工具借：周转材料—低值易耗品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款18.领用施工工具用于电站建设借：在建工程—待摊其他费用贷：周转材料—低值易耗品19.运输光伏设备产生运费，计入项目成本借：在建工程—设备购置费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款20.设备到货途中破损，供应商补发、赔款借：其他应收款—供应商贷：在建工程—设备购置费21.工程完工，竣工决算，全部在建结转固定资产借：固定资产—光伏组件固定资产—逆变器设备固定资产—光伏支架线缆固定资产—箱变配电设备固定资产—储能系统贷：在建工程—XX光伏项目（全部余额转出）22.建设期管理人员薪酬归集入在建借：在建工程—待摊人工贷：应付职工薪酬—工程管理人员工资23.预付屋顶分布式光伏场地租金借：长期待摊费用—屋顶租赁费贷：银行存款24.支付项目财产保险（建设期）借：在建工程—待摊保险费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款25.项目竣工，结清工程质保金借：应付账款—建筑施工单位贷：银行存款二、运营期折旧、运维、场地摊销（26-45笔）26.按月计提光伏组件折旧（20年，直线法）借：主营业务成本—折旧费—组件折旧贷：累计折旧—光伏组件27.计提逆变器、箱变折旧（10年）借：主营业务成本—折旧费—逆变设备贷：累计折旧—逆变器/箱变28.计提光伏支架、电缆折旧（20年）借：主营业务成本—折旧费—支架线缆贷：累计折旧—光伏支架线缆29.储能系统按月计提折旧借：主营业务成本—折旧费—储能设备贷：累计折旧—储能系统30.按月摊销土地/屋顶租金（运营期）借：主营业务成本—场地租赁费贷：长期待摊费用—土地/屋顶租赁费31.摊销与资产相关政府补贴（与组件同步20年分摊）借：递延收益—光伏建设补贴贷：其他收益—政府补助32.计提弃置费用每期财务利息借：财务费用—弃置利息摊销贷：预计负债—弃置费用33.计提电站运维人员工资借：主营业务成本—运维人工费贷：应付职工薪酬—运维工资34.计提运维人员社保公积金单位部分借：主营业务成本—运维人工费贷：应付职工薪酬—社保公积金（单位）35.支付光伏板清洗、设备检修服务费借：主营业务成本—运维检修费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款36.更换损坏汇流箱、线缆备件借：主营业务成本—运维备件费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款37.支付电站年度财产一切险保险费借：主营业务成本—保险费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款38.运维领用润滑油、绝缘耗材借：主营业务成本—运维耗材贷：原材料—运维辅料39.支付电站远程监控平台年费借：主营业务成本—运维服务费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款40.厂区运维办公水电费用借：主营业务成本—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款41.计提行政财务管理人员工资借：管理费用—职工薪酬贷：应付职工薪酬—管理工资42.销售、市场人员薪酬（绿证、项目拓展）借：销售费用—职工薪酬贷：应付职工薪酬—销售工资43.支付办公房租、审计、税务咨询费借：管理费用—中介服务费/办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款44.按月计提长期借款利息（运营期费用化）借：财务费用—贷款利息贷：应付利息45.支付银行转账手续费、汇兑手续费借：财务费用—手续费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款三、售电、补贴、绿证收入（行业核心，46-65笔）（一）余电上网卖给国家电网46.月末根据电网结算单确认上网电费收入借：应收账款—XX供电公司贷：主营业务收入—余电上网电费应交税费—应交增值税（销项税额）13%47.确认应收国家/省级度电电价补贴（权责发生，未收款也要入账）借：其他应收款—电网电价补贴贷：主营业务收入—电价补贴收入应交税费—应交增值税（销项税额）48.收到电网划拨电费+补贴全款借：银行存款贷：应收账款—XX供电公司其他应收款—电网电价补贴49.电网扣除上网电费违约金，冲减收入借：主营业务收入—余电上网电费应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）贷：应收账款—电网公司（二）分布式自发自用（厂区自用，不对外售卖）50.厂区光伏自发自用，冲减外购电费成本借：其他收益—自发自用节电收益贷：制造费用/管理费用—水电费（三）绿证、碳交易业务51.出售光伏绿色电力证书确认收入借：应收账款—绿证采购方贷：其他业务收入—绿证交易收入应交税费—应交增值税（销项税额）6%52.结转绿证交易配套成本借：其他业务成本—绿证服务费贷：银行存款53.收到绿证交易回款借：银行存款贷：应收账款—绿证采购方（四）各类收益型政府补贴（不与资产挂钩）54.收到地方政府年度运维奖励、发电量补贴借：银行存款贷：其他收益—政府补助（收益类补贴）55.增值税即征即退50%退税到账（光伏自产电力优惠）借：银行存款贷：其他收益—增值税退税56.扶贫光伏项目财政收益补助借：银行存款贷：主营业务收入—扶贫发电补贴（五）客户购电、园区直售电（工商业分布式）57.向园区企业直供光伏电力，确认售电收入借：应收账款—园区企业贷：主营业务收入—工商业直售电费应交税费—应交增值税（销项税额）58.收到园区企业电费回款借：银行存款贷：应收账款—园区企业四、资产处置、报废、减值（66-75笔）66.暴风雨损坏逆变器，计提固定资产减值借：资产减值损失—固定资产减值贷：固定资产减值准备—逆变器67.报废损坏逆变器转入清理借：固定资产清理累计折旧—逆变器固定资产减值准备—逆变器贷：固定资产—逆变器设备68.变卖报废设备残值收款借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）69.清理净损失计入当期损益借：营业外支出—资产报废损失贷：固定资产清理70.保险公司赔付设备自然灾害损失借：银行存款贷：其他应收款—保险理赔71.光伏组件技术迭代，年末减值测试计提跌价借：资产减值损失贷：固定资产减值准备—光伏组件72.电站到期拆除，支付土地复原弃置费用借：预计负债—弃置费用贷：银行存款73.出租闲置光伏场地，租金收入借：银行存款贷：其他业务收入—场地租赁应交税费—销项税额9%74.结转场地租赁对应摊销成本借：其他业务成本贷：长期待摊费用—土地租赁费75.外购维修备用组件入库借：原材料—维修备用组件应交税费—进项税额贷：银行存款五、薪酬发放、税费计提缴纳（76-90笔）76.发放全部员工工资，代扣个税、个人社保借：应付职工薪酬—工资总额贷：银行存款其他应付款—个人社保公积金应交税费—应交个人所得税77.缴纳社保、公积金借：应付职工薪酬—社保公积金（单位）其他应付款—个人社保公积金贷：银行存款78.月末结转增值税进销项借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应交税费—应交增值税（进项税额）应交税费—应交增值税（转出未交增值税）79.计提当月城建税、教育附加、地方教育附加借：税金及附加贷：应交税费—城建税/教育费附加/地方教育附加80.季度计提企业所得税（光伏项目三免三减半优惠）借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税81.次月缴纳增值税、附加税、企业所得税借：应交税费—未交增值税应交税费—城建税及附加应交税费—企业所得税贷：银行存款82.申请光伏电力增值税即征即退借：其他应收款—增值税退税款贷：其他收益—增值税退税83.收到增值税退税款借：银行存款贷：其他应收款—增值税退税款84.支付业务宣传、光伏展会广告费借：销售费用—广告宣传费应交税费—进项税额贷：银行存款85.业务招待、差旅费用借：管理费用—业务招待费/差旅费应交税费—进项税额贷：银行存款86.采购办公电脑、财务软件借：固定资产/无形资产—财务软件应交税费—进项税额贷：银行存款87.按月摊销无形资产软件借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销88.支付股东分红决议分红款借：利润分配—应付现金股利贷：应付股利—股东89.实际发放股东分红借：应付股利—股东贷：银行存款应交税费—应交个人所得税（股息红利）90.预缴土地使用税（地面光伏占地）借：税金及附加—土地使用税贷：应交税费—应交土地使用税六、期末损益结转、利润分配（91-100笔）91.结转全部主营业务、其他业务、补贴收入借：主营业务收入—余电电费/电价补贴/直售电其他业务收入—绿证/场地租赁其他收益—政府补助/即征即退/节电收益贷：本年利润92.结转主营业务成本、其他业务成本借：本年利润贷：主营业务成本—折旧/运维/租金/保险其他业务成本—绿证配套成本93.结转期间费用借：本年利润贷：管理费用、销售费用、财务费用94.结转税金及附加、资产减值损失