做账实操-连锁药店全套账务处理

会计实操文库1/9做账实操-连锁药店全套账务处理分为直营门店、加盟门店两套模式；科目设置、采购、总部‑门店调拨、零售销售、医保结算、会员积分、促销、报损、加盟业务、税务要点。直营：门店不独立建账，总部统一核算，库存商品设置门店辅助核算；内部调拨只移库，不确认收入。加盟：总部对加盟是购销关系，发货确认批发收入；加盟商独立纳税核算。一、科目设置（重点）资产类库存商品—总部仓（辅助核算：药品/器械/保健品/中药饮片）库存商品—XX直营门店（辅助核算：门店+品类）其他货币资金—微信、支付宝应收账款—医保中心、供应商返利、XX加盟店其他应收款—医保保证金、门店备用金、加盟保证金负债类应付账款—医药供应商合同负债—会员预存、预收加盟费内部往来（直营连锁内部调拨使用）应交税费‑应交增值税（进项、销项、进项税额转出）损益类主营业务收入—直营零售收入、加盟批发收入；再分：处方药、非处方药、中药饮片、器械、保健品其他业务收入—加盟费、管理费、中药代煎费销售费用—门店房租、工资、装修摊销、会员积分、促销费成本核算：移动加权平均法（药店主流）；也可采用售价金额核算法（设置商品进销差价）。二、采购业务（总部集中采购）1、采购入库（取得专票）借：库存商品—总部仓‑XX药品借：应交税费‑应交增值税（进项税额）贷：应付账款‑XX医药供应商采购运费计入库存商品成本。2、月末货到票未到，暂估入库借：库存商品—总部仓‑XX药品贷：应付账款‑暂估应付账款次月初红字冲回，收到发票正常入账。3、收到供应商销售返利（平销返利，红字进项）借：银行存款借：应交税费‑应交增值税（进项税额）（红字）贷：库存商品‑总部仓‑XX药品三、总部与直营门店之间商品调拨（内部移库，不确认收入）总部仓库调拨药品到A直营店，只改变库存存放地点，不产生销项税。1.总部：借：库存商品‑A直营店‑XX药品贷：库存商品‑总部仓‑XX药品2.门店之间互相调拨：调出门店借：库存商品‑B门店‑XX药品贷：库存商品‑A门店‑XX药品配套原始单据：药品内部调拨单，双方签字，财务留存。四、零售销售业务（按日汇总收银数据做账）1、现金、微信、支付宝零售借：库存现金借：其他货币资金‑微信借：其他货币资金‑支付宝贷：主营业务收入‑直营零售收入贷：应交税费‑应交增值税（销项税额）结转销售成本（移动加权平均）借：主营业务成本贷：库存商品‑XX门店‑XX药品2、医保刷卡销售（连锁药店核心业务）医保结算分为：医保统筹报销部分、个人自付（现金/扫码）两部分，凭医保结算单做账。借：应收账款‑医保中心（统筹报销金额）借：库存现金（个人自付）贷：主营业务收入‑直营零售收入贷：应交税费‑应交增值税（销项税额）收到医保局回款，扣除医保保证金、拒付扣款借：银行存款借：其他应收款‑医保保证金借：营业外支出‑医保拒付扣款贷：应收账款‑医保中心五、会员业务账务1、会员储值（预存款）借：银行存款/库存现金贷：合同负债‑会员储值会员消费扣储值借：合同负债‑会员储值贷：主营业务收入贷：应交税费‑应交增值税（销项税额）2、会员积分兑换药品（新收入准则，分摊交易价格）1.销售产生积分时，将部分价款分摊至积分：借：库存现金贷：主营业务收入（商品部分）贷：合同负债‑会员积分贷：应交税费‑应交增值税（销项税额）2.后期积分兑换药品借：合同负债‑会员积分贷：主营业务收入贷：应交税费‑应交增值税（销项税额）六、促销业务1、买一赠一（按公允价值分摊收入，不视同销售）例：买A药品送B赠品，总收款不变，收入在A、B之间分摊。借：库存现金贷：主营业务收入‑A药品贷：主营业务收入‑B赠品贷：应交税费‑应交增值税（销项税额）借：主营业务成本‑A借：主营业务成本‑B贷：库存商品2、直接赠送样品（无偿赠送，视同销售）借：销售费用‑促销费贷：库存商品‑XX样品贷：应交税费‑应交增值税（销项税额）3、满减、折扣销售（商业折扣，按实际收款确认收入）借：银行存款（实际收款）贷：主营业务收入贷：应交税费‑应交增值税（销项税额）七、库存盘点、过期破损报损1、盘点盘盈借：库存商品‑XX门店‑XX药品贷：待处理财产损溢审批后：借：待处理财产损溢贷：管理费用‑存货盘盈2、药品过期、变质、破损（非正常损失，进项税额必须转出）借：待处理财产损溢贷：库存商品‑XX门店‑XX药品贷：应交税费‑应交增值税（进项税额转出）审批后：借：营业外支出‑药品报损贷：待处理财产损溢正常合理损耗（极少量），部分地区可不做进项转出；过期报废务必留存报损审批单、过期药品销毁记录备查。八、加盟门店全套账务（总部角度）加盟：总部向加盟商销售商品，属于对外销售，确认收入销项税；加盟商独立纳税，独立核算自身门店盈亏。1、收取加盟保证金借：银行存款贷：其他应付款‑XX加盟商‑保证金合同到期退还：借：其他应付款‑XX加盟商‑保证金贷：银行存款2、收取加盟费、年度管理费（现代服务6%增值税）借：银行存款贷：其他业务收入‑加盟费/管理费贷：应交税费‑应交增值税（销项税额）3、总部销售药品发货给加盟店（确认批发收入）借：应收账款‑XX加盟店贷：主营业务收入‑加盟批发收入贷：应交税费‑应交增值税（销项税