做账实操-外贸（商贸出口）公司账务处理

会计实操文库1/6做账实操-外贸（商贸出口）公司账务处理一、国内采购货物（取得增值税专用发票，用于出口）借：库存商品‑出口商品借：应交税费‑应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款‑国内供应商二、货物出口，确认外销收入外币业务：按出口当月1号汇率折算人民币；报关单、外销发票作为入账依据。例：外销折合人民币100000元借：应收账款‑境外客户100000贷：主营业务收入‑外销收入100000结转出口商品成本借：主营业务成本70000贷：库存商品‑出口商品70000三、征退税率差（重点）举例：采购进项税率13%，商品退税率10%，征退差3%，这部分不能退税，计入成本。采购不含税成本70000不得免征抵扣税额=70000×（13%‑10%）=2100借：主营业务成本‑征退税率差额2100贷：应交税费‑应交增值税（进项税额转出）2100四、申报出口退税，确认应收退税款可退税额=采购不含税金额×退税率可退税额=70000×10%=7000借：其他应收款‑应收出口退税款7000贷：应交税费‑应交增值税（出口退税）7000五、实际收到出口退税款国库退回退税到公司账户借：银行存款7000贷：其他应收款‑应收出口退税款7000六、收到境外客户外汇货款收到外币，结汇，产生汇兑损益借：银行存款（结汇后人民币）借：财务费用‑汇兑损益（有可能贷方收益）贷：应收账款‑境外客户七、出口相关费用：海运费、报关费、港杂费1、FOB成交方式（海运费由国外客户承担）我方垫付海运费，后续向客户收回：借：其他应收款‑国外客户代垫运费贷：银行存款2、CIF/CFR成交（我方承担海运费保险费）计入销售费用借：销售费用‑海运费/港杂费/保险费借：应交税费‑应交增值税（进项税额）贷：银行存款八、发生出口退货1、冲减外销收入借：主营业务收入‑外销收入贷：应收账款‑境外客户2、货物退回入库借：库存商品‑出口商品贷：主营业务成本3、冲减之前的进项转出、出口退税；已经收到退税的，需要把税款退回税务局借：应交税费‑应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本‑征退税率差额借：应交税费‑应交增值税（出口退税）贷：其他应收款‑应收出口退税款退回已收退税：借：其他应收款‑应收出口退税款贷：银行存款九、同时有内销+外销业务国内销售货物，正常计提销项税额借：银行存款贷：主营业务收入‑内销收入贷：应交税费‑应交增值税（销项税额）外贸企业：内销进项与出口进项要分开核算；出口货物进项不能拿来抵扣内销销项。十、月末增值税结转（有内销应交增值税才做）外销业务本身无销项，单纯出口业务一般不做转出未交增值税分录。只有存在内销产生应交增值税时才结转：借：应交税费‑应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费‑未交增值税十一、附加税费出口退还的增值税，不征收城建税、教育费附加；只有内销实际缴纳增值税才计提附加。借：税金及附加贷：应交税费‑城建税/教育费附加/地方教育附加十二、期末损益结转借：主营业务收入‑外销收入借：主营业务收入‑内销收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：税金及附加十三、小规模外贸企业小规模出口只免税，没有出口退税。采购