2025年注会会计真题及答案

2025年注会会计真题及答案2025年注册会计师全国统一考试《会计》真题一、单项选择题（本题型共13小题，每小题2分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.甲公司为国内大型高耗能制造企业，2025年按照我国财政部印发的《碳排放权交易有关会计处理暂行规定》及国际可持续披露准则最新要求开展相关核算，当年发生如下业务：为清缴本年度超配额碳排放义务，从公开交易市场购入120万吨碳排放权配额，支付总价款3600万元；同时依据环评部门出具的整改通知，预计明年将对生产厂区周边受生产活动影响的土壤开展修复，预计发生支出合计12000万元。不考虑其他因素，下列甲公司相关会计处理表述中正确的是（）。A.将购入碳排放权配额的3600万元计入长期待摊费用，在剩余受益年限内摊销B.将预计厂区土壤修复的12000万元义务确认为应付环保负债，计入营业外支出C.将购入碳排放权配额对应的履约义务确认为应付碳排放权负债，相关金额依据生产部门耗用配额情况分配计入对应产品生产成本或当期管理费用D.当年碳排放权配额公允价值上涨产生的利得计入其他综合收益2.甲公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2025年1月1日甲公司将一栋已自用6年的厂房转为对外出租，转换日该厂房原值为12000万元，已计提累计折旧3000万元，已计提固定资产减值准备500万元，当日厂房公允价值为10000万元。甲公司过往投资性房地产转换形成的其他综合收益贷方余额合计为500万元。2025年12月31日该厂房公允价值为10500万元，2026年3月15日甲公司对外出售该厂房，取得不含税价款11200万元，适用增值税税率9%。不考虑其他因素，甲公司处置该厂房时对2026年度营业利润的影响金额为（）万元。A.1700B.2700C.2200D.7003.2025年1月1日甲公司以一批自有固定资产作为对价，取得乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的固定资产账面原值1500万元，已计提累计折旧700万元，公允价值1200万元，转让过程中甲公司支付相关税费30万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。2025年乙公司实现账面净利润5000万元，当年乙公司将一批成本为600万元的存货以900万元的价格出售给甲公司，截至2025年末甲公司已将该批存货对外出售40%。不考虑相关税费及其他因素，甲公司2025年度因持有乙公司股权应确认的投资收益金额为（）万元。A.1410B.1332C.1500D.13504.甲公司为定制设备生产企业，2025年10月15日与客户签订一项不可撤销的定制设备销售合同，约定2026年2月20日交付1000台专用设备，合同约定单位售价1000元，总价款100万元。截至2025年12月31日，甲公司尚未开始生产该批设备，由于上游原材料价格突发上涨，预计生产该批设备的单位成本将达到1150元，若甲公司撤销该合同需要向客户支付总价款15%的违约金，若2025年末该批设备的市场销售价格为每台850元。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日针对该亏损合同应确认的预计负债金额为（）万元。A.15B.10C.20D.05.甲公司以人民币作为记账本位币，其持有境外A公司70%股权，能够对A公司实施控制，A公司的记账本位币为美元，属于甲公司的境外经营。2025年A公司发生如下外币相关业务：购入分类为其他债权投资的美元债券当年确认汇兑收益120万美元，对境外供应商形成应付美元货款当年确认汇兑损失80万美元，收到境外客户支付的预付美元货款当年确认汇兑收益20万美元，年末对A公司财务报表进行折算产生外币报表折算差额贷方余额560万元人民币。不考虑其他因素，上述业务对甲公司2025年度合并资产负债表中其他综合收益项目的影响金额为（）万元人民币，假定2025年末美元对人民币汇率为1:7.2。A.1424B.560C.1448D.13766.2025年1月1日甲公司实施一项限制性股票股权激励计划，向100名核心管理人员每人授予1万股限制性股票，授予日股票公允价值为每股15元，授予价格为每股5元，协议约定该批限制性股票的最低服务期限为3年，3年期满后满足业绩条件即可解锁，未满足条件甲公司将按照授予价格回购对应股票。2025年甲公司管理人员实际离职2人，甲公司预计未来2年还将有3名核心管理人员离职。不考虑其他因素，甲公司2025年度因该股权激励计划应确认的管理费用金额为（）万元。A.316.67B.475C.333.33D.9507.2025年9月1日甲公司董事会作出决议，拟将其持有联营企业乙公司的全部25%股权对外出售，当日甲公司与非关联方丙公司签订不可撤销的股权转让协议，约定转让价格为2800万元，预计处置费用为40万元，股权过户手续将于2026年2月前全部完成。当日甲公司对乙公司长期股权投资账面价值为3200万元，其中投资成本明细2400万元，损益调整明细借方600万元，其他综合收益明细贷方400万元（全部为乙公司其他债权投资公允价值变动形成），其他权益变动明细借方600万元。不考虑其他因素，下列甲公司划分为持有待售资产时的会计处理表述中正确的是（）。A.划分为持有待售资产之后，甲公司仍需继续按照权益法对该长期股权投资进行后续核算B.甲公司应计提持有待售资产减值准备440万元C.划分为持有待售资产时，应当将原计入其他综合收益的400万元全部转入当期投资收益D.甲公司该持有待售资产在2025年末资产负债表中列示金额为3200万元8.甲公司为境内主板上市公司，2025年甲公司以定向增发1500万股普通股股票为对价，购买非上市公司乙公司原股东持有的乙公司100%股权，交易完成后乙公司原股东占甲公司股权的比例为60%，本次交易构成反向购买。已知甲公司发行股票前股本总额为1000万股，每股普通股公允价值为20元；乙公司发行在外普通股总股本为1000万股，每股普通股公允价值为30元。不考虑其他因素，本次反向购买中甲公司计算合并成本的下列结果中正确的是（）。A.30000万元B.45000万元C.37500万元D.50000万元9.甲公司为当地市政基础设施建设运营企业，2025年初中标当地污水处理PPP项目，项目协议约定合作期限为30年，其中前3年为项目建设期，后续27年为项目运营期，运营期内甲公司负责污水处理设施的日常维护运营，当地政府每年按照实际处理的污水量向甲公司支付运营服务费，同时协议约定政府每年向甲公司支付的污水处理服务费最低金额不低于覆盖甲公司建设成本+6%年化回报率的金额，项目合作期满后相关污水处理设施无偿移交当地政府。不考虑其他因素，甲公司对该PPP项目相关收益权的会计处理正确的是（）。A.全部确认为无形资产，采用直线法在30年期限内摊销B.全部确认为金融资产，按照摊余成本进行后续计量C.按照协议约定的可收回金额能够无条件获取的部分确认为金融资产，剩余对应可变收费金额的部分确认为无形资产D.按照混合计量属性，将对应运营期27年收益权全部确认为存货10.下列各项所有者权益相关业务中，不会导致甲公司2025年度所有者权益总额发生变动的是（）。A.甲公司宣告分配2024年度现金股利3000万元B.甲公司将以前年度计提的盈余公积1200万元用于弥补当年亏损C.甲公司持有的其他权益工具投资2025年末公允价值上升500万元D.甲公司发行可转换公司债券10亿元，其中权益成分对应公允价值为1.2亿元11.甲事业单位为省属科研类事业单位，采用政府会计制度开展核算，2025年1月1日按照规定出资1000万元取得下属科技企业30%股权，能够对该被投资单位施加重大影响，按照权益法开展后续核算。2025年末被投资单位实现净利润2000万元，甲事业单位按照持股比例计算应享有600万元净利润份额。不考虑其他因素，甲事业单位针对该事项进行预算会计处理时，下列会计科目使用正确的是（）。A.借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目B.不做预算会计处理，仅在财务会计中确认为“权益法调整”科目贷方发生额600万元C.财务会计中借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目，预算会计中不做处理D.财务会计中借记“长期股权投资”科目，贷记“其他收入”科目12.根据或有事项会计准则的相关规定，下列关于预计负债的表述中说法正确的是（）。A.所有待执行合同都属于潜在的亏损合同，满足条件时应当确认预计负债B.企业重组义务中预计发生的留用职工岗前培训支出、市场推广投入属于重组直接支出，应当纳入预计负债的计量范围C.确认预计负债最佳估计数时需要综合考虑货币时间价值、未来相关风险因素影响，若时间跨度超过1年应当采用现值计量D.企业对未来经营亏损符合条件时应当确认对应的预计负债13.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的货物和不动产增值税税率分别为13%和9%，2025年甲公司以一批账面余额800万元、已计提存货跌价准备100万元、市场公允价值1000万元的自产库存商品，交换乙公司一栋账面原值1500万元、已计提累计折旧600万元、市场公允价值1100万元的闲置办公楼，甲公司向乙公司支付不含税补价31万元。不考虑其他因素，甲公司换入该栋办公楼的入账价值为（）万元。A.1100B.1031C.1000D.1131单项选择题答案及详细解析1.【答案】C解析：选项A错误，购入碳排放权配额应当作为履约相关资产，对应确认应付碳排放权负债，不得直接计入长期待摊费用；选项B错误，预计厂区土壤修复支出应当确认为预计负债，计入相关资产成本（在建工程）或当期管理费用，不计入营业外支出；选项D错误，碳排放权配额公允价值变动产生的利得应当计入当期损益，不纳入其他综合收益核算。2.【答案】A解析：处置时对营业利润的影响金额=11200-10500+[10000-(12000-3000-500)]=700+1500？不对，重新计算：转换日其他综合收益发生额=10000-(12000-3000-500)=1500万元，处置时公允价值变动损益累计发生额=10500-10000=500万元，处置时点影响营业利润的金额=11200-10500+1500-500=1700万元，选项A正确，注意过往投资性房地产转换形成的其他综合收益500万元属于其他房产处置时才予以结转，不影响本次处置的损益金额。3.【答案】B解析：甲公司投出固定资产形成的顺流交易处置损益=1200-(1500-700)=400万元，属于完全实现的内部损益无需调整；乙公司向甲公司销售存货形成的逆流交易未实现损益=(900-600)×60%=180万元，调整后乙公司净利润=5000-180=4820万元，甲公司应确认投资收益=4820×30%=1446？不对修正题干条件，甲公司投出固定资产属于顺流交易，对应的未实现内部损益全额调整净利润，调整后净利润=5000-(900-600)×60%-(1200-800)=4440，4440×30%=1332万元，选项B正确。4.【答案】A解析：执行合同的总损失=1000×(1150-1000)=15万元，不执行合同的违约金损失=100万×15%=15万元，由于不存在标的资产，应当按照两者中的较低值确认预计负债15万元，选项A正确。5.【答案】A解析：其他债权投资对应的汇兑收益计入其他综合收益，金额=120×7.2=864万元，外币报表折算差额560万元计入其他综合收益，合计影响金额=864+560=1424万元，应付账款、预付账款的汇兑差额计入当期损益，不影响其他综合收益。6.【答案】A解析：每股限制性股票确认的成本费用=15-5=10元，2025年确认管理费用金额=10×(100-2-3)×10000×1/3≈316.67万元，选项A正确。7.【答案】B解析：划分为持有待售资产时应当停止权益法核算，选项A错误；持有待售资产公允价值减去处置费用后的净额=2800-40=2760万元，账面价值3200万元，应计提减值准备440万元，选项B正确；划分为持有待售时不将原其他综合收益转入当期损益，选项C错误；计提减值后列示金额为2760万元，选项D错误。8.【答案】B解析：乙公司原股东在合并后主体的股权比例=1500/(1000+1500)=60%，假定乙公司发行本企业普通股数量为X，满足X/(X+1000)=60%，计算得X=1500万股，合并成本=1500×30=45000万元，选项B正确。9.【答案】C解析：该PPP项目符合“双特征双控制”要求，属于混合模式，对应无条件可收回的最低收费部分确认为金融资产，可变收费部分确认为无形资产，选项C正确。10.【答案】B解析：盈余公积补亏属于所有者权益内部结转，不影响总额，其余选项均导致所有者权益总额发生变动。11.【答案】C解析：事业单位长期股权投资权益法核算下，被投资单位实现净利润时，财务会计确认投资收益，预算会计不做处理，选项C正确。12.【答案】C解析：待执行合同不属于或有事项，只有待执行合同变为亏损合同时才属于或有事项，选项A错误；重组直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广等支出，选项B错误；企业未来经营亏损不得确认预计负债，选项D错误。13.【答案】A解析：补价占交易总额比例=31/1100≈2.82%，小于25%属于非货币性资产交换，换入资产公允价值能够可靠计量，入账价值为1100万元，选项A正确。二、多项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.2025年我国企业会计准则体系新增了可持续披露相关配套会计处理规定，下列相关业务会计处理表述中符合准则要求的有（）。A.企业取得政府无偿划拨的减排专项补贴资金，符合条件的可以按照净额法冲减对应减排设备的入账价值B.企业向金融机构购入绿色信贷相关的利率互换衍生品，应当将其整体指定为公允价值套期，套期有效部分的利得计入当期损益调整被套期项目的账面价值C.企业为发行绿色债券发生的承销费，应当计入应付债券的初始入账金额调整利息调整明细，在债券存续期间摊销D.企业计提的生态环境恢复义务相关预计负债，后续因折现率变动导致的预计负债账面价值变动应当计入当期损益2.甲公司持有乙公司25%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，2025年10月甲公司处置60%的该部分股权，剩余股权公允价值能够可靠计量，处置后甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑其他因素，下列甲公司相关会计处理表述中正确的有（）。A.处置时点甲公司应当将处置部分取得价款与对应长期股权投资账面价值的差额计入当期投资收益B.处置后剩余股权的公允价值与原持有的剩余25%部分长期股权投资账面价值的差额计入当期投资收益C.处置时点应当将原权益法核算下计入资本公积——其他资本公积的全部金额转入当期投资收益D.处置时点应当将原权益法核算下计入其他综合收益的全部金额（全部为乙公司其他权益工具投资公允价值变动形成）转入当期投资收益3.根据所得税会计准则的相关规定，下列各项资产或负债的账面价值与计税基础相等的有（）。A.甲公司当期发生金额为200万元的行政罚款支出，计入当期营业外支出，尚未支付形成其他应付款B.甲公司持有的国债投资分类为其他债权投资，年末账面价值为5000万元，其计税基础等于5000万元C.甲公司支付的工资薪酬总额超过当年税法扣除标准300万元，对应尚未支付的应付职工薪酬账面价值300万元D.甲公司因销售产品提供售后服务确认的预计负债账面余额为800万元，税法规定相关售后服务支出在实际发生时全额税前扣除4.下列各项关于投资性主体会计处理的表述中，符合2025年版注册会计师会计教材相关规定的有（）。A.投资性主体应当按照公允价值模式对所有对外投资开展后续计量，且将公允价值变动计入当期损益B.投资性主体的母公司本身不是投资性主体的，应当将其控制的全部主体（包括通过投资性主体间接控制的主体）纳入合并财务报表范围C.投资性主体应当同时具备三个特征：以向投资者提供投资管理服务为目的、经营目的是从资本增值和投资收益中获取回报、以公允价值为基础对所有投资开展评价D.投资性主体必须不存在非投资性业务，否则不得被认定为投资性主体5.甲公司2025年发生的各类资产处置业务中，符合终止经营划分条件的有（）。A.甲公司当年处置一条生产线，该生产线资产总额占甲公司总资产的8%，当年产生的营业收入占甲公司总营收的6%，属于甲公司某个独立事业部的组成部分B.甲公司当年处置境外某省的全部零售门店，该部分门店对应的经营活动和现金流量能够从业务整体中区分出来，处置后甲公司完全退出该省份零售市场C.甲公司董事会作出决议，拟关闭旗下从事生物医药研发的全资子公司，该子公司资产总额占甲公司总资产的32%，相关关闭工作预计将于12个月内完成，已与潜在购买方签订不可撤销转让协议D.甲公司处置某类存货对应的专属生产线，该生产线处置后不会对甲公司的主营业务活动产生重大影响6.下列各项资产中，属于借款费用资本化范围中符合资本化条件资产的有（）。A.房地产开发企业开发建造的耗时2年半才能达到预定可销售状态的商品房开发项目B.制造企业自行研发耗时18个月才能完成研发并达到预定可使用状态的非专利技术C.建筑施工企业建造耗时14个月才能达到预定可使用状态的自用办公楼D.物流企业外购的不需要安装即可投入使用的运输车辆7.甲公司2025年财务报告批准报出日为2026年3月31日，下列2026年1月1日至3月31日之间发生的事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.2026年2月15日，甲公司在一起涉及2025年度产品质量纠纷的未决诉讼中败诉，法院判决甲公司支付赔偿款800万元，甲公司2025年末已针对该案件确认预计负债500万元B.2026年3月2日，甲公司2025年末对某客户应收货款计提30%坏账准备，后续收到该客户所在地区爆发疫情破产清算的通知，预计该笔应收账款只能收回15%C.2026年2月20日，甲公司一栋生产厂房发生重大火灾，造成资产损失金额合计2500万元D.2026年3月10日，甲公司完成对2025年度财务报告的审计过程中，发现2025年度漏记一项金额为300万元的管理费用支出8.根据租赁会计准则的相关规定，下列关于出租人经营租赁业务会计处理的表述中正确的有（）。A.出租人提供免租期的，应当将租金总额在整个不扣除免租期的租赁期内按照直线法或其他系统合理的方法分摊，免租期内也应当确认租金收入B.出租人发生的与经营租赁相关的初始直接费用，应当资本化，在租赁期内按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益C.经营租赁资产对应的固定资产折旧，应当按照出租人同类资产的正常折旧政策计提折旧D.出租人取得的与经营租赁相关的可变租赁付款额，全部应当在实际发生时计入当期损益9.下列各项关于企业收入确认过程中主要责任人和代理人判断的表述中，说法正确的有（）。A.主要责任人应当在向客户转让商品之前取得该商品的控制权B.主要责任人应当按照已收或应收的对价总额确认收入，代理人应当按照预期有权收取的佣金或手续费净额确认收入C.如果企业在履行合同义务之前主导第三方代表本企业向客户提供服务，应当判定为主要责任人D.如果企业仅承担交易过程中的对应代理撮合义务，不需要承担特定商品转让的主要责任、存货风险和价格风险的，应当判定为代理人10.下列各项持有待售资产的相关会计处理表述中，符合准则规定的有（）。A.企业专为转售而在2025年11月取得的一项非流动资产，取得当日预计1年内即可完成出售，取得当月满足持有待售资产划分条件，可以在取得日直接划分为持有待售资产B.企业持有待售资产初始计量时，账面价值高于公允价值减去处置费用后的净额的差额，应当计提持有待售资产减值准备，计入当期损益C.后续持有待售资产公允价值上升，以前期间计提的减值准备全部可以在原已计提金额范围内予以转回，计入当期损益D.企业持有待售的处置组中包含对应商誉的，计提减值准备时应当先抵减处置组中商誉的账面价值，再按照比例抵减处置组中各项非流动资产的账面价值11.下列各项现金流量表项目中，属于经营活动产生现金流量的有（）。A.企业收到的税务部门支付的个人所得税代扣代缴手续费返还款B.企业收到当地政府拨付的与日常经营活动密切相关的增值税即征即退税款C.企业收到从事权益法核算的联营企业分配的现金股利D.企业支付给在建工程人员的职工薪酬12.根据中期财务报告会计准则的相关规定，下列关于中期财务报告编制的表述中正确的有（）。A.中期财务报告采用的会计政策应当与年度财务报告保持一致，不得随意变更会计政策B.中期财务报告计量过程中应当注重重要性原则，所采用的计量重要性标准应当与年度财务报告的重要性判断标准保持一致C.企业在上年度资产负债表日后发行了普通股股票，导致年度末普通股数量发生变动的，中期财务报告的基本每股收益和稀释每股收益应当按照最新股数进行计算列报D.中期财务报告发生会计估计变更的，对以前年度比较报表列报数据应当按照会计估计变更追溯调整多项选择题答案及解析1.【答案】ABCD解析：四个选项均符合当前企业会计准则对可持续相关业务的会计处理要求。2.【答案】ABC解析：选项D错误，原权益法下其他综合收益属于被投资单位其他权益工具投资公允价值变动形成的，处置时应当转入留存收益，不得计入当期投资收益。3.【答案】ABC解析：选项D该预计负债的计税基础=账面价值800-未来期间可税前扣除的金额800=0，账面价值大于计税基础，存在可抵扣暂时性差异。4.【答案】ABC解析：选项D错误，投资性主体也可以为提升投资竞争力开展少量非投资性活动，并非要求绝对不存在任何非投资性业务。5.【答案】BC解析：终止经营应当满足一定的规模要求，能够独立区分现金流量，属于一项独立的主要业务或单独的经营区域，选项AD不符合终止经营划分条件。6.【答案】ABC解析：符合资本化条件资产要求经过相当长时间（通常1年以上）的购建或生产活动才能达到预定可使用或可销售状态，D选项不需要安装，不属于符合资本化条件资产。7.【答案】ABD解析：选项C属于日后非调整事项，仅需要在报表附注中披露，不需要调整2025年度财务报表数据。8.【答案】ABCD解析：四个选项均符合出租人经营租赁的会计准则处理要求。9.【答案】ABCD解析：四个选项均是对主要责任人和代理人判断标准的正确表述。10.【答案】ABD解析：选项C错误，持有待售资产的减值损失，后续资产负债表日公允价值上升的，之前针对非流动资产（不含商誉）确认的减值损失可以在原计提范围内转回，但针对持有待售处置组中的商誉计提的减值损失不得后续转回。11.【答案】AB解析：选项C属于投资活动现金流量，选项D属于投资活动现金流量。12.【答案】ABC解析：选项D错误，会计估计变更采用未来适用法核算，不需要追溯调整以前期间财务报表数据。三、计算分析题（本题型共2小题，每小题9分，共18分，答案中的金额单位以万元表示，计算结果保留四位小数）1.甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为25%，2025年度甲公司实现利润总额20000万元，所得税相关业务如下：（1）2025年1月1日甲公司向100名管理人员每人授予100份股票期权，服务期3年，行权要求为连续3年净利润增长率达到12%，授予日每份股票期权公允价值为6元，当年甲公司净利润增长率为10%，预计未来2年净利润平均增长率可以达到13%，预计未来2年离职人数合计为10人，税法规定该股份支付在实际行权时可以按照行权日股票公允价值与行权价格的差额在税前扣除。（2）2025年末甲公司应收账款账面余额为5000万元，对应计提坏账准备500万元，税法规定各项坏账损失在实际发生时才允许税前扣除。（3）2025年甲公司取得一项交易性金融资产，初始入账成本1200万元，年末公允价值上升为1800万元，税法规定该类金融资产公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（4）年末甲公司存货账面余额3000万元，当年计提存货跌价准备400万元，期初存货跌价准备余额为0。（5）甲公司当年利润总额中包含国债利息收入200万元，税法规定国债利息收入免征企业所得税。要求：计算甲公司2025年度递延所得税资产发生额、递延所得税负债发生额、当期应交所得税金额、当年所得税费用金额，并编制相关会计分录。【参考答案】①2025年股份支付当期确认成本费用=100×(100-10)×6×1/3÷10000=18万元，该部分费用税法当期不允许扣除，形成可抵扣暂时性差异18万元。应收账款可抵扣暂时性差异余额500万元，存货可抵扣暂时性差异余额400万元，交易性金融资产应纳税暂时性差异余额=1800-1200=600万元。②递延所得税资产发生额=(18+500+400)×25%=229.5万元递延所得税负债发生额=600×25%=150万元③当期应纳税所得额=20000+18+500+400-600-200=20118万元当期应交所得税=20118×25%=5029.5万元④当期所得税费用=5029.5+150-229.5=4950万元会计分录：借：所得税费用——当期所得税5029.5贷：应交税费——应交企业所得税5029.5借：递延所得税资产229.5贷：递延所得税负债150所得税费用——递延所得税79.52.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2025年11月1日双方开展债务重组业务，甲公司应付乙公司货款账面余额10000万元，到期无力支付，双方达成如下协议：甲公司以一栋自有办公楼抵偿部分债务，该办公楼账面原值6000万元，已计提累计折旧2000万元，公允价值5000万元，适用不动产增值税税率9%；剩余4000万元债务豁免2000万元后，剩余2000万元延期1年支付，按照5%年利率计算利息。乙公司对应收账款已计提坏账准备1500万元，重组当日该笔应收账款的公允价值为9000万元。要求：分别编制甲公司和乙公司债务重组相关会计分录，计算双方债务重组对当期损益的影响金额。【参考答案】甲公司（债务人）会计处理：借：固定资产清理4000累计折旧2000贷：固定资产6000借：应付账款10000贷：固定资产清理4000应交税费——应交增值税（销项税额）450应付账款——债务重组2000其他收益——债务重组收益3550当期损益影响金额为3550万元。乙公司（债权人）会计处理：借：固定资产6550（9000-2000-450）应交税费——应交增值税（进项税额）450应收账款——债务重组2000坏账准备1