记账实操-砂石料工厂会计账务处理实例

账务处理

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记账实操-砂石料厂会计账务处理实例

财务制度

第一章总则

第一条为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财

务制度，结合公司具体情况，制定本制度。

第二条财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的

基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业

经济实力为宗旨。

第三条财务管理工作要贯彻"勤俭办企业”的方针，在

企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗,

增加积累。

第四条公司及全资下属公司、企业（含51%股权的全资、

内联企业）的财务工作，都必须执行本制度。

第二章财务机构与会计人员

第五条公司及下属独立核算的公司、企业设置独立的财

务机构。非独立核算的单位配备专职财务人员。

第六条公司设财务部，财务部设部长一名，副部长两名，

根据业务工作需要配备必要的会计人员。

第七条财务部长协助总经理管理好整个系统的财务会计

工作，对全系统的财务会计工作负责。

财务部长主要职责如下：

L执行公司章程和股东大会、董事会的决议，主持编制并

签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成

计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各

项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工

作；

2.审查公司基建、投资、贸易等发展项目及重要经济合同，

对可行性报告提出评估意见；

3.负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事

会签署后执行。

4.审核下属公司、企业投资和效益的计算方案；

5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方

案；

6,监督全系统的财务管理和活动；

7.监督全系统的财务部门和会计人员执行国家的财经政

策、法令、制度和遵守财经纪律，制止不符合财经法令、

不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项；

8.对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、

评定，总经理批准后执行；

9.负责搞好全系统财务人员的培训工，断提高财会人员的

素质和业务水平；

10.主持计划财务部的工作，领导财务人员实行岗位责任

制，切实地完成各项会计业务工作；

11.执行总经理有关财务工作的决定，控制和降低公司的

经营成本，审核监督资金的动用及经营效益，按月、季、

年度向总会计师、总经理、董事会提交财务分析报告；

12.筹划经营资金，负责公司资金使用计划的审批、报批

和银行借、还款工作；

13.定期或不定期地组织会计人员对下属公司、企业进行

财务检查，监督下属公司、企业执行财经纪律和规章制度；

14.编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作；

15.参与公司发新项目、重大投资、重要经济合同的可行

性研究。

第八条财务部副部长协助部长工作，负责分管的财务工

作。

第九条财务部门必须建立稽查制度。

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权

债务帐目的登记工作。

第十条财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其，互

相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。

记帐、算帐、报帐必须做到手续完备，内容真实，数字准

确，帐目清楚，日清月洁，按期报帐。

第十一条各级领导必须切实保障财会人员依法行使职权

和履行职责。

第十二条财会人员在办理会计事务中，必须坚持原则，

照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒

绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向上级财务部门报

告。

公司支持财务人员坚持原则，按财务制度办事。严禁任何

人对敢于坚持原则的财会人员进行打击报复。公司对敢于

坚持原则的财会人员予以表扬或奖励。

第十三条财会人员力求稳定，不随便调动。

财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接

手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计

工作。

被撤销、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财

立、资金、债权债务移交清册，办理交接手续。

移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、

公章、实物及未了事项等。

第三章会计核算原则及科目报表

第十四条公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计

人员职权条例》、《企业会计准则》和《企业财务通则》

等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内

部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。

第十五条公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会

计报表，并按有关的规定办理会计事务。

第十六条记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责

发生制。以人民币为记帐位币。人民币同其他货币折算，

按国家规定的会计制度规定办理。

第十七条合资企业所发生的债权、债务、收益和费用等

应按实际收付的货币记帐，同时应选用一种货币为本位币，

将所有外币折合成本位币记帐和编制财务报表。

第十八条一切会计凭证、帐簿、报表中各种文字记录用

中文记载，必要时可用外国文字旁述；数目字用阿拉伯数

字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔

书写。

第十九条公司对公司资本坚持资本确定、资本充实的原

则。

第二十条公司各单位收益与费用的计算，实行分级核算,

按部设帐。

对同一时期的各项收入及与其相关联的成本、费用都必须

在同一时期内反映，如应付工资、应提折旧等均按规定时

间进行，不应提前或延后。

第二十一条公司采用的会计处理方法，前后各期必须一

致，非董事会同意，任何人不得随意改变。

第二十二条凡与公司合作经营的企业，应按合同规定的

资本总额、出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。

具体如下：

1.以现金投资的，应以收到或顾入开户银行的日期和金额

作为记帐依据；

2.以厂房、设备、原材料等实物投资的，应按合同规定并

经检验核实的实物清单、金额、收到实物的日期作为记帐

依据；

3.以专有技术、专利权等无形资产作投资的，应以合同规

定的金额和日期为记帐依据；

4.各方交付的出资额，应由政府批准的注册会计师事务所

验证，出具验资报告后，据以发给出资证明。

第二十三条公司向其他单位投出的资金，应按投出时交

付的金额记帐，所发生的收益和损失，应在投资损益科目

中入帐，在利润表中单独反映。

第二十四条公司对境外的投资或在境外购置房屋等固定

资产，必须经董事会批准后方可行。

第二十五条长期借款的利息支出，应根据使用单位用款

时间计算利息。

第二十六条公司以单价2000元以上、使用年限1年以

上的资产为固定资产，分为5大类：

1.房屋及其他建筑物；

2.机器设备；

3.电子设备（如手提程控电话机、复印机、电传机等）；

4.运输工具；

5.其他设备。

第二十七条各类固定资产折旧年限为：

1.房屋及建筑物35年；

2.机器设备（含室内装修）10年；

3.电子设备、运输工具5年；

4.其他设备5年。

固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍

可继续使用的，不再计提折；提前报废的固定资产要补提

足折旧。

第二十八条购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包

装、保险等费用作为原价。需安装的固定资产，还应包括

关税及工商税等。作为投资的固定资产，应以投资协议约

定的价格为原价。

第二十九条固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、

报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后,

于年度决算时处理完毕。

1.盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的

程度估算累计折旧入帐，原价减累计折旧后的差额转入公

积金。

2.盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计

折旧后的差额作营业外支出处理。

3.报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）

与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其损失作营

业外支出处理。

4.公司对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移

等都要办理会计手续，并设置固定资产明细帐进行核算。

第三十条凡单项债权（不论境内外）帐龄超过1年仍未

回收时，各核算单位按年度提取10%的比例提取坏帐准备

金。

第三十一条公司主要的会计报表有如下几种：

1.资产负债表（年、季、月）；

2.损益表（年、季、月）；

3.股息红利分配方案（年度）；

4.财务状况变动表（年度）；

5.专用基金明细表（半年）；

6.固定资产增减变化表（月）；

7.银行贷款增减变化表（月）；

8.现金出纳月终盘存表（月）；

9提取坏帐准备金明细表（月）；

10.应收、应付和预付款项明细表（月）°

第四章资金、现金、费用管理

第三十二条财务部要加强对资产、资金、现金及费用开

支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。

第三十三条银行帐户必须遵守银行的规定开设和使用。

银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐

户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、

转帐套现。

第三十四条银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不

准外泄。

第三十五条银行帐户印鉴的使用实行3章分管并用制。

即：财务章由出纳保管，经理私章和会计私章由本人各自

保管，不准由1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时

由其委托他人代管。

第三十六条银行帐户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇

总记帐，也不准以收顶支记帐。各单位应按月与银行对帐

单核对，未达收支，应作出调节表逐笔调节平衡。

第三十七条财会人员办理信汇、电汇、票汇（含自带票

汇）、转帐支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付

款审批单应附入付款凭证记帐备查。

付款审批单由项目经办人负责办理报批。会款审批权限如

下：10万元以下的（含10万元）由财务部部长和主管副

总经理或总经理助理共同审批；10万元以上至50万元的

（含30万元）由财务部长和总经理共同审批；50万元以

上的（含50万元）由董事长审批。

同一项目（含同一笔贸易）应按合计总额报批，不准为逃

避审批而分列报批、支付。

报上级审批的项目，上报单位应先提出初审意见；由董事

长、总经理、主管副总理、总经理助理审批的，先报财务

部部长审查。

对违反上述规定的付款，财务人员有权且必须拒绝支付，

并及时向上级请求处理。

第三十八条根据已获批准签订的合同付款的，应严格按

合同规定的期限付出，不得早付或迟付，也不准改变支付

方式和用途，非经收款单位书现正式委托，也不准改变收

款单位（人）

凡委托其他单位（人）代付款的，一律上报总经理批准。

第三十九条各单位应建立资金回笼情况的跟踪制度。凡

付出款（物）5万元以上的，各单位财务必须逐项跟踪基

1资金回笼情况，并按月汇总后上报计划财务部、总会计

师和总经理。对到期的应收资金，各单位应督促经办人员

及时催收；发现问题的，应及时上报请示处理。

第犯十条各单位库存现金不得超过3000元，超过部分

当天下午存入银行。禁止坐支营来收入现金。

第四十一条一切现金往来，必须收付有凭据，严禁口说

为凭。

第四十二条严禁代外单位或私人转帐套现和大额度

（5000元以上）支付往来或贸易现金。严禁各单位私设

小钱柜。

第四十三条严禁将公款存入私人帐户，违者按挪用资金

或职务侵占论处。

第史十四条现金日记帐必须用固定一本帐，严禁使用两

本帐或帐外有帐。

第四十五条各单位会计每月终要会同出纳员盘点现金库

存一次，保证钞帐相符。盘点表应随同会计报表一起上报。

第四十六条正常的办公费用开支，必须有正式发票，印

章齐全，经手人脸收人签外，经经理或其授权人批准后方

能报销付款。

第四十七条商品运杂费、保管费、包装费、介绍费、手

续费等，必须注明商品批次及购销发票号码，经经理批准

后才能报销。其中对介绍费和手续费，经办人还须另付合

同书和说明报批：2000元以下的由财务部长审批,2000

元至1万元的由主管副总经理审批，1万元以上的由总经

理审批。

第犯十八条业务费实行包干制，按实现利润的比例提取,

由各部门负责人掌握使用。提取的比例由总经理确定。提

取后应专款专用，不得私分、贪污。

公司本部各部、室的业务费，由各部、室部长（主任）审

核，1000元以下由财务部部长审批报销，1000元以上的

由财务部部长签署后报总经理审批报销。

公司本部员工的差旅费，由各部、室部长（主任）审核,

2000元以下的由财务部部长审批报销，2000元以上的由

财务部部长签署后报总经理审批报销。

第四十九条探亲旅费、医疗费等按国家的规定报销。

第五十条非生产性的特殊开支，如赞助金、会费等在福

利基金列支，2000元以下由财务部部长审批，2000元以

上至5000元的由副总经理审批，5000元以上由总经理

审批。

第五十一条各部门购置固定资产（包括维修、租用），

必须先立项、作出预算，报经批准后才能购置。其中，属

专控商品的，还必须报经专控部门批准后才能购置；非专

控商品，按审批权限规定经批准后才能购置。

第五十二条各部门对中、长期投资要选好投资项目，节

约投资费用，缩短投资回收期，提高投资效益。财务会计

人员必须对投资的可行性报告提出评估意见，并加强对投

入产出资金的管理。任何投资，均须按审批权限规定经批

准后才能投入。

第五十三条公司生产经营所需资金原则上自行解决。确

需贷款的，金额100万元以下的（含100万元）由总经

理审批，100万元以上的，由董事长审批。

其他公司、企业如资金周转困难需向本公司临时借调的，

应先报财务部签署意见后，50万元以下的总经理审批，

50万元以上的由董事长审批。借款按期参照银行贷款计

收本息。本系统内的相互借款均计收本息。

第五十四条严禁公司为外单位（含合资、合作企业）或

个人担保贷款。

第五十五条严格资金使用审批手续。会计人员对一切审

批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。

否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。

第五十六条有关资金使用的审批，在审批人员出差时，

由其指定代理人代为审批。

批件必须附入有关发票、单据后面入帐备查。

第五章工资及奖金

第五十七条公司实行〃按劳取酬"、〃多劳多得〃的分

配制度。

第五十八条公司员工年度工资及资金总额，由总经理按

章程的规定拟订。

第五十九条员工的工资标准和奖励方法，由人力资源部

部长和财务部部长共同提出方案，报总经理审定。

第六章税收及利润分配

第六十条公司依法向国家缴纳税金，不得偷税漏税。

第六十一条税后利润的分配按章程的规定执行。

第七章库存物资财务管理

第六十二条仓库必须建立严密的出入库制度和保管规范,

每月向财务部门报送一次库存报表，报表同时抄送上级财

务部门。

第六十三条仓库每月由会计会同仓库管理人员进行一次

实物盘点，并编制出库存物资盈亏表，盈亏表同时抄报上

级财务部门。

第六十四条对库存物资的盘盈盘亏，仓库不得自行作财

务处理。盘亏在1000元以下者（含1000元），由财务

部审核、处理，1000元以上的由总经理审批后处理。

第八章会计凭证和档案保管

第六十五条财务部门加强对发票的管理，安排专人负责

发票的登记、领用、清理、核对工作。严禁为外单位或个

人代开发票，违者处发票额15%以上的罚款和扣发1-2

个月的奖金，情节严重的追究法律责任。

第六十六条会计凭证必须内容真实、手续完备、数字准

确、不得涂改、挖补，如事后发现差错，也必须由经办人

负责划双红线并盖章进行更正。

第六十七条会计档案必须按月装订成册，妥善保管，不

得丢失，至少保存15年。

采用电子计算机记帐的，机器储存和输出的会计记录视同

会计帐簿，应专人负责妥善保管，至少15年。

第六十八条会计档案保存期满需销毁时，应抄具清单，

报总经理、董事会、主管部门和税务机关同意后，才能销

毁。

砂石厂一般需要缴纳哪些税费：

一、增值税

1.税率：一般纳税人销售砂石适用13%的税率:小规模纳

税人适用3%的征收率（目前小规模纳税人有优惠政策，可

能减按1%征收\

2.计算方式：

一般纳税人：增值税应纳税额=当期销项税额当期

进项税额。销项税额是销售砂石时收取的增值税额，进项税

额是购进原材料、设备等取得增值税专用发票上注明的税额。

小规模纳税人：应纳税额=销售额X征收率。

二、资源税

1.计税依据：通常以砂石的销售量或者自用量为计税依据。

2.税率：各地资源税税率不同，根据砂石的种类、开采地点

等因素确定。例如，有的地区按照每吨砂石固定金额征收，

有的地区按照销售额的一定比例征收。

三、企业所得税

1.税率：一般企业所得税税率为25%。如果砂石厂符合小

型微利企业条件，则可以享受相应的税收优惠，实际税率可

能低于25%。

2.计算方式:企业所得税应纳税额=应纳税所得额x税率。

应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项

扣除以前年度亏损。

四、城市维护建设税

1.税率：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依

据，税率根据地区不同分为7%（市区15%（县城、镇）

和1%（其他地区X

2.计算方式:应纳税额=（增值税+消费税）x适用税率。

五、教育费附加和地方教育附加

1.费率：教育费附加费率一般为3%，地方教育附加费率通

常为2%。

2.计算方式：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计

费依据，应纳税额=（增值税+消费税）X费率。

六、印花税

1.征税范围：如果砂石厂在签订购销合同、借款合同等特定

合同以及办理产权转移书据等事项时，需要缴纳印花税。

2.税率：根据合同类型和，性质不同，税率有所不同，如购销

合同按购销金额的万分之三贴花。

七、房产税和土地使用税（若有房产和土地）

1.房产税：如果砂石厂有房产，则需要缴纳房产税。房产税

依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳,税

率为1.2%;房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税

依据，税率为12%。

2.土地使用税：如果砂石厂占用土地，则需要缴纳土地使用

税。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,

依照规定税额计算征收。各地土地使用税每平方米年税额不

同，根据土地等级和用途确定。

账务处理如下:

一、采购原材料（砂石毛料等）

假设砂石厂采购一批砂石毛料，价格为100万元，增值税

率为13%。

1.采购时：

借：原材料——砂石毛料1000000

应交税者一一应交增值税（进项税额）130000

贷：应付账款1130000

二、生产加工过程

1.生产过程中发生的人工成本，假设为30万元。

借：生产成本——直接人工300000

贷：应付职工薪酬300000

2.设备折旧等制造费用，假设为20万元。

借：制造费用200000

贷：累计折旧等200000

3.将制造费用分配到生产成本中。

借：生产成本一一制造费用200000

贷：制造费用200000

二、产品完工入库

假设生产出的砂石产品总成本为150万元。

1-完工入库：

借：库存商品---砂石产品1500000

贷：生产成本——直接材料（砂石毛料）1000000

生产成本——直接人工300000

生产成本——制造费用200000

四、销售产品

以200万元的价格销售砂石产品，增值税率为13%。

1.销售产品：

借：应收账款2260000

贷：主营业务收入2000000

应交税费——应交增值税（销项税额）260000

2.结转销售成本：

借：主营业务成本1500000

贷：库存商品---砂石产品1500000

五、期间费用处理

1.发生销售费用10万元，如运输费、广告宣传费等。

借：销售费用100000

贷：银行存款等100000

2.发生管理费用15万元，如办公费、管理人员工资等。

借：管理费用150000

贷：银行存款、应付职工薪酬等150000

六、财务费用处理

假设砂石厂有银行借款，本期产生利息费用5万元。

1.计提利息费用：

借：财务费用50000

贷：应付利息50000

七、期末结转

1.结转收入类科目：

借：主营业务收入2000000

贷：本年利润2000000

2.结转费用类科目：

借：本年利润1800000（1500000销售成本+

100000销售费用+150000管理费用+50000财务费

用）

贷：主营业务成本1500000

销售费用100000

管理费用150000

财务费用50000

砂石厂成本核算实例：

一、企业及产品背景

假设某砂石厂主要从事建筑用砂石的开采和加工。工厂拥有

自己的采石场和加工设备，产品包括不同规格的砂石料，主

要销售给建筑企业和混凝土搅拌站。

二、成本构成要素

1.原材料成本

采石场的矿石开采权费用：每年凶万元，平均每月分摊

［X/12］万元。

爆破材料费用：用于矿石开采的爆破材料，本月消耗［具

体金额］元。

总成本：矿石开采权智用分摊加上爆破材料费用，假设

本月原材料总成本为［具体金额］元。

2.人工成本

生产工人工资：砂石厂有生产工人［X］名，平均每人每月

工资［具体金额］元，本月生产工人工资总计［X每人工资］元。

管理人员工资：管理人员凶名，平均每人每月工资［具

体金额］元，本月管理人员工资总计［X每人工资］元。

总成本：生产工人工资与管理人员工资之和，假设本月

人工成本为［具体金额］元。

3.设备及维护成本

设备购置费用：采石和加工设备原值［具体金额］万元，

预计使用年限［X］年