2023年初级会计【初级会计实务+经济法基础】考试真题及答案解析

2023年初级会计【初级会计实务+经济法基础】考试练习题及答案解析初级会计实务一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出答案：A解析：无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。2.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2023年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D解析：剩余的甲材料的数量＝300－（400－200）＝100（公斤），剩余的甲材料都是2月10日购入的，所以月末甲材料的实际成本100×110＝11000（元）。3.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元。另发生运输费和专业人员服务费，增值税专用发票注明运输费价款1000元，增值税税额90元；专业人员服务费价款500元，增值税税额30元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A.50000B.51500C.58000D.57530答案：B解析：企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。所以该设备的入账价值＝50000＋1000＋500＝51500（元）。4.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B解析：出租无形资产的摊销额记入“其他业务成本”科目，不是管理费用。5.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。A.65B.75C.135D.150答案：B解析：该生产线更新改造后的入账价值＝（120－60）＋30－15＝75（万元）。6.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B解析：选项A，库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入原材料，应收保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非正常损失的部分计入营业外支出；选项C、D都应该计入营业外支出。7.某企业2023年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2023年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A.5B.10C.12D.15答案：B解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本题中，利润总额为100万元，公益性捐赠限额＝100×12%＝12（万元），通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元可以全额扣除；直接向某小学捐款5万元不属于公益性捐赠，不得在税前扣除。所以允许扣除的捐款数额为10万元。8.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬答案：D解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。选项D通过“应付职工薪酬”科目核算，属于企业的负债。9.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。该企业可供分配的利润为（）万元。A.200B.255C.270D.300答案：D解析：企业可供分配的利润＝年初未分配利润＋本年实现的净利润＋其他转入＝100＋200＝300（万元）。提取盈余公积属于利润分配的过程，不影响可供分配利润的金额。10.下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（）。A.销售材料取得的收入B.接受捐赠收到的现金C.出售专利权取得的净收益D.出售自用房产取得的净收益答案：A解析：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。选项A，销售材料取得的收入计入其他业务收入，构成营业收入；选项B，接受捐赠收到的现金计入营业外收入，不影响营业收入；选项C、D，出售专利权和出售自用房产取得的净收益计入资产处置损益，不影响营业收入。11.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：C解析：采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以选项A不正确；采用分期收款方式销售商品的，在满足收入确认条件时，应当根据应收款项的公允价值一次性确认收入，所以选项B不正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品的，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项D不正确。12.某企业产品入库后发现可修复废品一批，其生产成本为3500元。修复废品耗用直接材料1000元，直接人工500元、制造费用800元，回收残料计价100元，应收过失人赔款100元。不考虑其他因素，该批废品净损失为（）元。A.2100B.5600C.3600D.2300答案：A解析：可修复废品的净损失是可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。该批废品净损失＝1000＋500＋800－100－100＝2100（元）。13.下列各项中，属于事业单位事业基金的是（）。A.非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额B.财政补助结余C.财政补助结转D.非财政补助结转答案：A解析：事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。14.下列各项中，不会引起利润总额发生增减变动的是（）。A.计提存货跌价准备B.确认劳务收入C.确认所得税费用D.取得持有国债的利息收入答案：C解析：选项A，计提存货跌价准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目，会减少利润总额；选项B，确认劳务收入会增加利润总额；选项D，取得持有国债的利息收入计入投资收益，会增加利润总额；选项C，确认所得税费用，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目，影响的是净利润，不影响利润总额。15.企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应计入的科目是（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用答案：C解析：计划成本分配法的特点是辅助生产车间为各受益单位提供的劳务，都按劳务的计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。16.2023年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面年利率为8%，支付价款1080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。甲公司购入该债券的入账价值为（）万元。A.1080B.1090C.1000D.990答案：B解析：企业取得以摊余成本计量的金融资产，应当按照购买价款和相关税费作为初始入账金额。所以甲公司购入该债券的入账价值＝1080＋10＝1090（万元）。17.某企业生产甲、乙两种产品，2023年12月共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A.28000B.32000C.42000D.48000答案：D解析：甲产品应分配的人工费＝1200×（70000＋10000）/（1200＋800）＝48000（元）。18.下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算答案：D解析：选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。19.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C解析：选项A，生产车间固定资产日常修理计入管理费用；选项B，生产车间固定资产更新改造支出，如果满足资本化条件，计入固定资产成本，如果不满足资本化条件，计入当期损益；选项D，融资租赁方式租入固定资产改良支出计入固定资产成本。20.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A解析：企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，所以是计入财务费用中。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税B.小规模纳税人购买材料支付的增值税C.进口原材料支付的关税D.一般纳税人购买材料支付的增值税答案：BC解析：选项A，委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目借方，不计入存货成本；选项D，一般纳税人购买材料支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本。2.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务答案：ABCD解析：应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项A、B、C属于短期薪酬中的其他短期薪酬；选项D属于短期薪酬中的非货币性福利。3.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。4.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得答案：ABD解析：选项C，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，不计入营业外收入。5.下列各项中，关于收入确认和计量表述正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入C.交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额D.企业代第三方收取的款项应计入交易价格答案：ABC解析：企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。所以选项D错误。6.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值答案：ABD解析：政府会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。可变现净值是企业会计中存货的计量属性，所以选项C不正确。7.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款答案：ABCD解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。8.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A、C属于盈余公积；选项B属于未分配利润；选项D，发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。9.下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费答案：BD解析：选项A，销售商品发生的销售折让，如果发生在确认收入之前，直接按照扣除销售折让后的金额确认收入；如果发生在确认收入之后，冲减当期销售收入；选项C，销售商品发生的商业折扣，直接按照扣除商业折扣后的金额确认收入，不影响期间费用。选项B，销售商品发生的售后服务费计入销售费用；选项D，委托代销商品支付的手续费计入销售费用，销售费用属于期间费用。10.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。A.品种法下一般定期计算产品成本B.分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致C.分步法下成本计算期是固定的，与产品生产周期不一致D.平行结转分步法下能提供各个步骤半成品的成本资料答案：ABC解析：平行结转分步法下不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，只计算本步骤发生的各项其他成本，以及这些成本中应计入产成品的份额，因而不能提供各个步骤半成品的成本资料，所以选项D错误。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目借方，不计入交易性金融资产初始确认金额。3.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（）答案：正确解析：本题表述正确。4.企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）答案：正确解析：本题表述正确。5.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为营业外收入核算。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的收益，应计入资产处置损益；企业出租无形资产取得的收益，应计入其他业务收入。6.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）答案：错误解析：企业以盈余公积向投资者分配现金股利，会计分录为：借记“盈余公积”，贷记“应付股利”。盈余公积减少，留存收益总额减少。7.企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金。（）答案：错误解析：企业未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金等。如果销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》相关规定。8.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：正确解析：本题表述正确。9.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。10.逐步结转分步法下，各步骤的产品生产成本伴随着半成品实物的转移而结转。（）答案：正确解析：本题表述正确。逐步结转分步法是按照产品加工的顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后加工步骤完成才能计算产成品成本的一种方法。各步骤的产品生产成本伴随着半成品实物的转移而结转。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2023年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，选项A正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.销售部门领用的材料计入主营业务成本C.行政管理部门领用的材料计入管理费用D.行政管理部门领用的材料计入制造费用答案：AC解析：销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用，选项A、C正确。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.借：委托加工物资24贷：原材料24B.借：委托加工物资26贷：原材料24银行存款2C.借：委托加工物资24贷：原材料24借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18D.借：委托加工物资24贷：原材料24借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：C解析：发出材料委托加工，先将材料成本计入委托加工物资，运费计入委托加工物资成本，同时可以抵扣增值税进项税额，选项C正确。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理结果正确的是（）。A.批准前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6C.批准前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78D.批准后：借：其他应收款2管理费用4.78贷：待处理财产损溢6.78答案：AB解析：因自然灾害导致的存货毁损，进项税额不需要转出，批准前，将毁损材料的成本计入待处理财产损溢，批准后，由保险公司赔偿的部分计入其他应收款，净损失计入营业外支出，选项A、B正确。5.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.－2B.2C.3D.1答案：B解析：期末结存M材料的成本＝（5＋10－6－1－4－1）×6＝18（万元），可变现净值为15万元，期初存货跌价准备贷方余额为1万元，所以应计提的存货跌价准备＝18－15－1＝2（万元）。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年度至2024年度发生的有关固定资产业务如下：（1）2023年3月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为26万元，支付的运杂费为1万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值20万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2.6万元；支付安装工人工资10万元。该设备于2023年6月30日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2024年12月31日，因市场需求发生不利变化，该设备出现减值迹象。经减值测试，其可收回金额为120万元。计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值和折旧方法保持不变。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司购入设备的会计处理正确的是（）。A.支付设备价款、运杂费和增值税时：借：在建工程201应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款227B.领用本公司原材料时：借：在建工程20贷：原材料20C.支付安装工人工资时：借：在建工程10贷：应付职工薪酬10借：应付职工薪酬10贷：银行存款10D.设备达到预定可使用状态时：借：固定资产231贷：在建工程231答案：ABC解析：设备达到预定可使用状态时，固定资产的入账价值＝200＋1＋20＋10＝231（万元），选项D错误。2.根据资料（1），下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的是（）。A.2023年该设备应计提的折旧额为46.2万元B.2024年该设备应计提的折旧额为73.92万元C.双倍余额递减法下年折旧率为40%D.2023年该设备应计提的折旧额从7月份开始计提答案：ABCD解析：双倍余额递减法下年折旧率＝2÷预计使用年限×100%＝2÷5×100%＝40%；2023年该设备应计提的折旧额从7月份开始计提，2023年应计提的折旧额＝231×40%×6÷12＝46.2（万元）；2024年应计提的折旧额＝（231－46.2）×40%＝73.92（万元）。3.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司对该设备计提减值准备的会计处理正确的是（）。A.借：资产减值损失30.88贷：固定资产减值准备30.88B.借：资产减值损失64.8贷：固定资产减值准备64.8C.借：营业外支出30.88贷：固定资产减值准备30.88D.借：营业外支出64.8贷：固定资产减值准备64.8答案：A解析：2024年12月31日，该设备的账面价值＝231－46.2－73.92＝110.88（万元），可收回金额为120万元，账面价值小于可收回金额，未发生减值，不需要计提减值准备。4.假定该设备在2025年继续使用，下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的是（）。A.2025年该设备应计提的折旧额为24.19万元B.2025年该设备应计提的折旧额为30.88万元C.2025年该设备应计提的折旧额从1月份开始计提D.2025年该设备应计提的折旧额按照直线法计算答案：AD解析：计提减值准备后，该设备的账面价值为110.88万元，预计净残值为10万元，预计使用年限为2.5年，所以2025年应计提的折旧额＝（110.88－10）÷2.5＝40.352（万元），选项A、B错误；2025年该设备应计提的折旧额从1月份开始计提，选项C正确；2025年该设备应计提的折旧额按照直线法计算，选项D正确。（三）甲公司为一家上市公司，2023年发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）1月10日，甲公司董事会通过决议，以本公司自产产品作为福利发放给公司生产工人。该批产品的成本为80万元，市场售价为100万元，增值税税率为13%。（2）3月1日，甲公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车免费使用，该公司总部共有部门经理级别以上职工10人，假定每辆汽车每月计提折旧0.2万元。（3）4月1日，甲公司与5名中层管理人员签订协议，约定5年后将以每套80万元的价格向其出售现在市场价格为每套120万元的住房。该住房系甲公司于2023年4月1日购入，购入时每套价格为100万元。（4）12月31日，甲公司以银行存款支付职工工资1000万元，其中生产工人工资600万元，车间管理人员工资200万元，行政管理人员工资100万元，销售人员工资100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司以自产产品作为福利发放给生产工人的会计处理正确的是（）。A.借：生产成本113贷：应付职工薪酬113B.借：应付职工薪酬113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13C.借：主营业务成本80贷：库存商品80D.借：生产成本80贷：库存商品80答案：ABC解析：企业以自产产品作为福利发放给职工，应视同销售，确认收入并结转成本。选项A，将自产产品的含税售价计入生产成本；选项B，确认主营业务收入和增值税销项税额；选项C，结转主营业务成本。2.根据资料（2），甲公司为总部部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，应编制的会计分录是（）。A.借：管理费用2贷：应付职工薪酬2B.借：应付职工薪酬2贷：累计折旧2C.借：管理费用2贷：累计折旧2D.借：应付职工薪酬2贷：银行存款2答案：AB解析：企业将自有资产无偿提供给职工使用，应根据受益对象，将每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。本题中，受益对象为总部部门经理级别以上职工，应计入管理费用。3.根据资料（3），甲公司向中层管理人员出售住房的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款400长期待摊费用100贷：固定资产500B.借：银行存款400管理费用100贷：固定资产500C.借：应付职工薪酬500贷：固定资产500D.借：银行存款400长期待摊费用100贷：应付职工薪酬500答案：AD解析：企业向职工提供住房等资产，在合同或协议规定的服务期限内分期摊销未确认融资费用，计入相关资产成本或当期损益。本题中，甲公司应将未确认融资费用100万元计入长期待摊费用，并在5年内分期摊销。4.根据资料（4），甲公司支付职工工资的会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬1000贷：银行存款1000B.借：生产成本600制造费用200管理费用100销售费用100贷：应付职工薪酬1000C.借：生产成本600制造费用200管理费用100销售费用100贷：银行存款1000D.借：应付职工薪酬1000贷：库存现金1000答案：AB解析：企业支付职工工资时，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，应根据职工的工作岗位，将工资费用分别计入相关资产成本或当期损益。经济法基础一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列法的形式中，效力等级最低的是（）。A.宪法B.法律C.行政法规D.地方性法规答案：D解析：法的效力等级：宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞本级和下级地方政府规章。所以效力等级最低的是地方性法规。2.下列公民中，视为完全民事行为能力人的是（）。A.赵某，9岁，系某小学学生B.王某，15岁，系某高级中学学生C.张某，13岁，系某初级中学学生D.李某，17岁，系某宾馆服务员，以自己劳动收入为主要生活来源答案：D解析：16周岁以上的未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。选项D中李某17岁，以自己劳动收入为主要生活来源，视为完全民事行为能力人。3.甲公司与乙公司签订买卖合同，向乙公司购买了一台设备，价款8万元，该买卖合同的法律关系的主体是（）。A.买卖合同B.设备C.8万元价款D.甲公司与乙公司答案：D解析：法律关系的主体是指参加法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人。本题中，甲公司与乙公司是该买卖合同法律关系的主体。4.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。A.固定资产盘盈B.合同的审核和签订C.无形资产的购入D.货币资金的收入答案：B解析：会计核算的内容包括：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。合同的审核和签订不属于会计核算的内容。5.根据会计法律制度的规定，下列关于会计档案管理的表述中，正确的是（）。A.会计档案保管期限分为永久和定期两类B.会计档案保管期限从会计年度终了后第一天算起C.单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年D.单位会计档案销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名或盖章答案：ABCD解析：以上选项表述均正确。会计档案保管期限分为永久、定期两类；会计档案保管期限从会计年度终了后第一天算起；单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年；单位会计档案销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。6.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述中，正确的是（）。A.银行汇票的实际结算金额可更改B.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月C.银行汇票只适用于单位之间的款项结算D.银行汇票必须按出票金额付款答案：B解析：银行汇票的实际结算金额一经填写不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效，选项A错误；银行汇票适用于单位和个人各种款项的结算，选项C错误；银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人，选项D错误。7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售劳务”税目计缴增值税的是（）。A.制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务B.有偿提供安装空调服务C.有偿提供修理机器设备服务D.有偿提供出租车服务答案：C解析：选项A，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税；选项B，按照“销售服务——建筑服务——安装服务”缴纳增值税；选项D，按照“销售服务——交通运输服务——陆路运输服务”缴纳增值税。8.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A.商场销售卷烟B.商场销售白酒C.商场销售金银首饰D.商场销售高档化妆品答案：C解析：在零售环节征收消费税的只有“金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰”，选项C正确；卷烟在生产销售、委托加工、进口和批发环节征收消费税，选项A错误；白酒在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，选项B错误；高档化妆品在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，选项D错误。9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款答案：D解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。选项A属于免税收入；选项B、C属于应税收入。10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的是（）。A.财产租赁所得B.偶然所得C.劳务报酬所得D.利息、股息、红利所得答案：C解析：综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。选项A、B、D不属于综合所得。11.根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率是（）。A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率答案：B解析：协定税率是对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率。12.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。A.出租房屋的某外资企业B.转让国有土地使用权的某国家机关C.购买房屋的某个人D.承租商铺的某个体工商户答案：B解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项A，出租房屋不涉及土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围；选项C，购买房屋的个人不属于土地增值税的纳税人；选项D，承租商铺不涉及土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围。13.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的是（）。A.国家机关自用的房产B.个人所有非营业用的房产C.名胜古迹自用的房产D.企业经营性出租的房产答案：D解析：选项A、B、C属于免征房产税的范围；企业经营性出租的房产，应按照租金收入计算缴纳房产税。14.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.出租房屋的李某B.出让土地使用权的某市政府C.转让土地使用权的甲公司D.购买房屋的王某答案：D解析：契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项A，出租房屋不涉及权属转移，不属于契税的征税范围；选项B，出让土地使用权的政府不是契税的纳税人；选项C，转让土地使用权的甲公司是土地增值税的纳税人，不是契税的纳税人。15.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于非机动驳船计税依据的是（）。A.艇身长度B.整备质量吨位数C.净吨位数D.辆数答案：C解析：非机动驳船以净吨位数为计税依据，按照机动船舶税额的50%计算车船税。16.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是（）。A.会计咨询合同B.法律咨询合同C.审计咨询合同D.技术咨询合同答案：D解析：技术咨询合同属于印花税的征税范围，应缴纳印花税；一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。17.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.井矿盐B.金刚石原矿C.黄金原矿石D.柴油答案：D解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、金属矿、海盐等。柴油不属于资源税的征税范围。18.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是（）。A.质押B.扣押C.保证D.抵押答案：B解析：纳税担保方式包括保证、抵押、质押，不包括扣押。19.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）。A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月答案：B解析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。20.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动合同试用期的表述中，正确的是（）。A.劳动合同期限不满3个月的，可以约定试用期B.非全日制用工，不得约定试用期C.以完成一定工作任务为期限的劳动合同，可以约定试用期D.试用期包含在劳动合同期限内答案：BD解析：劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期，选项A错误；以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期，选项C错误；非全日制用工双方当事人不得约定试用期，选项B正确；试用期包含在劳动合同期限内，选项D正确。21.根据社会保险法律制度的规定，下列关于基本养老保险的表述中，正确的是（）。A.灵活就业人员缴纳的基本养老保险费全部记入个人账户B.参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金C.参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承D.用人单位按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金答案：BCD解析：灵活就业人员缴纳的基本养老保险费，分别记入基本养老保险统筹基金和个人账户，选项A错误；参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金，选项B正确；参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承，选项C正确；用人单位按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金，选项D正确。22.根据劳动争议调解仲裁法律制度的规定，下列关于劳动争议终局裁决效力的表述中，正确的是（）。A.一方当事人逾期不履行终局裁决的，另一方当事人可以向劳动仲裁委员会申请强制执行B.终局裁决被人民法院裁定撤销的，当事人可以自收到裁定书之日起15日内向人民法院提起诉讼C.劳动者对终局裁决不服的，不得向人民法院提起诉讼D.用人单位对终局裁决不服的，应向基层人民法院申请撤销答案：B解析：一方当事人逾期不履行终局裁决的，另一方当事人可以依照民事诉讼法的有关规定向人民法院申请执行，选项A错误；劳动者对终局裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起15日内向人民法院提起诉讼，选项C错误；用人单位对终局裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起30日内向劳动争议仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决，选项D错误。23.下列法律责任形式中，属于民事责任的是（）。A.支付违约金B.责令停产停业C.没收违法所得D.罚款答案：A解析：选项B、C、D属于行政责任。民事责任主要包括停止侵害、排除妨碍、消除危险、返还财产、恢复原状、修理、重作、更换、继续履行、赔偿损失、支付违约金、消除影响、恢复名誉、赔礼道歉等。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于法律关系客体的有（）。A.土地B.矿藏C.机器设备D.发明创造答案：ABCD解析：法律关系的客体主要包括物、人身人格、精神产品和行为。选项A、B、C属于物；选项D属于精神产品。2.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计档案的有（）。A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.年度财务会计报告答案：ABCD解析：会计档案包括会计凭证（原始凭证、记账凭证）、会计账簿（总账、明细账、日记账等）、财务会计报告以及其他会计资料（银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表等）。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的有（）。A.背书连续的，最后持票人是最后背书的被背书人B.以背书转让的票据，背书应当连续C.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任D.背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力答案：ABCD解析：以上选项表述均正确。背书连续是指在票据转让中，转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接，最后持票人是最后背书的被背书人；以背书转让的票据，背书应当连续；背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任；背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的有（）。A.文化创意服务B.教育医疗服务C.旅游娱乐服务D.餐饮住宿服务答案：BCD解析：选项A，文化创意服务属于“销售服务——现代服务”；选项B、C、D属于“销售服务——生活服务”。5.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。A.实木地板批发企业向某商场批发实木地板B.高档化妆品批发企业向某商场批发高档化妆品C.烟草批发企业向某商场批发卷烟D.白酒批发企业将白酒批发销售给商场答案：C解析：在批发环节征收消费税的只有卷烟，选项C正确；实木地板、高档化妆品、白酒在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，在批发环节不征收消费税，选项A、B、D错误。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业之间支付的管理费D.未经核定的准备金支出答案：ABCD解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。7.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“财产转让所得”税目计缴个人所得税的有（）。A.转让有价证券所得B.转让土地使用权所得C.转让机器设备所得D.转让商标使用权所得答案：ABC解析：选项D，转让商标使用权所得按照“特许权使用费所得”税目计缴个人所得税；选项A、B、C应按照“财产转让所得”税目计缴个人所得税。8.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.出让国有土地使用权B.转让国有土地使用权C.城市房地产的出租D.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让答案：BD解析：土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；出让国有土地使用权不属于土地增值税的征税范围；城市房地产的出租不涉及土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围。9.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税申报方式的有（）。A.自行申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简易申报答案：ABCD解析：纳税申报方式包括自行申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报等。10.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同必备条款的有（）。A.劳动合同期限B.工作时间和休息休假C.劳动报酬D.试用期答案：ABC解析：劳动合同必备条款包括：用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人；劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件号码；劳动合同期限；工作内容和工作地点；工作时间和休息休假；劳动报酬；社会保险；劳动保护、劳动条件和职业危害防护；法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项。试用期属于劳动合同的约定条款。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力。（）答案：正确解析：法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力，具有国家强制性。2.会计档案销毁之后，监销人应该在销毁清册上签名和盖章。（）答案：正确解析：单位会计档案销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。3.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除