2025年政府会计《政府会计制度》真题及答案解析

2025年政府会计《政府会计制度》练习题及答案解析一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.根据《政府会计制度》规定，政府会计双基础是指（）A.财务会计采用收付实现制，预算会计采用权责发生制B.财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的从其规定C.财务会计和预算会计均采用权责发生制D.财务会计和预算会计均采用收付实现制2.财政直接支付方式下，年末单位本年度财政直接支付预算指标数大于当年财政直接支付实际支出数的差额，财务会计应贷记的科目是（）A.零余额账户用款额度B.财政拨款收入C.财政应返还额度D.其他收入3.下列各项固定资产中，政府会计主体应当计提折旧的是（）A.单独计价入账的土地B.文物和陈列品C.已交付使用的办公大楼D.以名义金额计量的办公设备4.下列各项结转结余科目中，年末贷方余额应转入非财政拨款结余分配的是（）A.经营结余B.财政拨款结转C.非财政拨款结转D.财政拨款结余5.政府会计主体接受委托转赠的物资验收入库时，财务会计贷方应记入的科目是（）A.捐赠收入B.其他收入C.应缴财政款D.受托代理负债6.政府会计主体取得的使用年限不确定的无形资产，应采用的摊销方式是（）A.按10年期限平均摊销B.按5年期限平均摊销C.不进行摊销，每年开展减值测试D.待使用年限确定后追溯摊销7.下列各项业务中，政府会计主体仅需编制财务会计分录、无需编制预算会计分录的是（）A.财政直接支付发放职工薪酬B.收到同级财政部门拨入的事业经费C.收到指定捐赠给受灾地区的受托代理现金D.收取非同级财政部门拨付的科研项目经费8.下列各项内容中，属于政府财务会计“累计盈余”科目核算范围的是（）A.单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额B.单位按规定提取的职工福利基金C.单位本期实现的各项收入扣除费用后的净额D.单位无偿调入的存货9.下列各项报表中，不属于政府财务报告组成内容的是（）A.资产负债表B.收入费用表C.财政拨款预算收入支出表D.附注10.政府会计主体盘亏的固定资产，报经批准后应借记的会计科目是（）A.业务活动费用B.单位管理费用C.资产处置费用D.其他费用二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据《政府会计制度》规定，政府会计主体应当编制的法定报告包括（）A.决算报告B.财务报告C.绩效评价报告D.预算执行分析报告2.下列各项现金收支业务中，政府会计主体无需编制预算会计分录的有（）A.受托代理的现金收支B.应上缴财政的款项收支C.转拨给下属单位的同级财政拨款D.用财政授权支付购买办公用品3.政府会计主体外购固定资产的入账成本包括（）A.购买价款B.不可抵扣的增值税进项税额C.运输费、装卸费D.专业人员服务费4.下列各项明细科目中，属于“财政拨款结转”科目下设置的有（）A.年初余额调整B.归集调入C.本年收支结转D.累计结转5.下列各项内容中，属于事业单位“专用基金”核算范围的有（）A.职工福利基金B.科技成果转化基金C.修购基金D.按规定提取的其他具有专门用途的基金6.下列各项中，属于政府会计资产计量属性的有（）A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值7.下列各项收入中，属于事业单位“事业收入”核算范围的有（）A.开展专业业务活动取得的收入B.开展辅助活动取得的收入C.从同级财政部门取得的拨款收入D.附属独立核算单位上缴的收入8.下列各项主体中，属于公共基础设施确认主体的有（）A.对公共基础设施负有法定管理维护职责的政府会计主体B.多个部门共同管理的公共基础设施中承担主要管理维护职责的部门C.公共基础设施的施工建设单位D.临时受托管理公共基础设施的单位9.下列各项政府财务会计科目中，年末结账后无余额的有（）A.本期盈余B.本年盈余分配C.无偿调拨净资产D.以前年度盈余调整10.下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.政府会计主体应当对所有现金收支业务同时进行财务会计和预算会计核算。（）2.政府会计主体接受捐赠的固定资产，无法取得相关凭据、同类或类似资产市场价格也无法可靠取得的，按名义金额1元入账，同时在附注中披露。（）3.事业单位“经营结余”科目年末为借方余额的，表明经营亏损，应结转至“非财政拨款结余分配”科目。（）4.财政授权支付方式下，单位收到的零余额账户用款额度可以按规定提取现金。（）5.政府财务报表的编制基础是收付实现制，主要反映政府会计主体的预算执行情况。（）6.政府会计主体按月计提固定资产折旧时，应贷记“固定资产减值准备”科目。（）7.非财政拨款结转资金是指事业单位除财政拨款收支、经营收支以外的各非同级财政拨款专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。（）8.政府会计主体控制的公共基础设施、保障性住房不纳入固定资产核算范围，应单独设置一级科目核算。（）9.政府会计主体从应付职工薪酬中代扣个人所得税时，财务会计应贷记“其他应付款”科目。（）10.年末，政府会计主体应将“财政拨款收入”本年发生额转入“本期盈余”科目，同时将“财政拨款预算收入”本年发生额转入“财政拨款结转——本年收支结转”科目。（）四、业务处理题（本类题共4小题，每小题15分，共60分。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，政府会计分录需分别编制财务会计分录和预算会计分录，无需注明的默认均需编制。）1.某行政单位为增值税小规模纳税人，2024年发生如下国库集中支付相关业务：（1）3月10日，收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，使用财政直接支付资金购买一批办公用物资，价款50000元，增值税税额6500元，物资已验收入库。（2）6月5日，收到代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，本月授权支付额度为200000元。（3）12月31日，经核查本年度财政直接支付预算指标数为1200000元，当年财政直接支付实际支出数为1150000元；财政授权支付预算指标数为800000元，当年授权支付实际支出数为720000元，代理银行提供的对账单注明年末注销已到账未使用额度30000元。要求：分别编制上述业务的财务会计和预算会计分录（无需编制的需注明原因）。2.某事业单位为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年发生如下资产业务：（1）1月5日，购入不需要安装的专业业务用设备一台，取得增值税专用发票注明价款200000元，增值税税额26000元，款项通过财政授权支付方式支付，设备已投入使用，预计使用年限10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）3月10日，自行研发的一项专利技术达到预定用途，累计发生研发支出120000元，其中符合资本化条件的支出为80000元，款项均已通过银行存款支付，该专利技术预计使用年限8年，无残值，采用直线法摊销。（3）11月20日，将一台闲置办公设备对外出售，该设备账面余额100000元，已计提折旧40000元，未计提减值准备，出售取得价款70000元存入银行，按规定净收入需全额上缴财政。要求：编制上述业务的财务会计分录，折旧和摊销仅需编制2024年全年处理分录，无需编制预算会计的需注明原因。3.某事业单位2024年年末相关收支科目本年发生额如下：（1）财务会计科目：财政拨款收入1000000元，事业收入（专项资金）600000元，事业收入（非专项资金）200000元，经营收入300000元；业务活动费用1300000元（其中财政拨款支出800000元、非财政专项资金支出500000元），单位管理费用250000元（全部为非财政非专项资金支出），经营费用220000元，所得税费用20000元。（2）预算会计科目：财政拨款预算收入1000000元，事业预算收入（专项资金）600000元，事业预算收入（非专项资金）200000元，经营预算收入300000元；事业支出（财政拨款支出）800000元，事业支出（非财政专项资金支出）500000元，事业支出（其他资金支出）250000元，经营支出220000元，所得税支出20000元。要求：（1）编制财务会计年末结转相关分录；（2）编制预算会计年末结转相关分录（不考虑提取专用基金、结余分配后续结转处理）。4.某行政单位2024年发生如下捐赠及受托代理业务：（1）2月15日，收到甲企业捐赠的防疫物资一批，捐赠方提供的凭据注明价款200000元，单位以银行存款支付运输费2000元，物资已验收入库，用于本单位日常防疫工作。（2）5月20日，收到上级部门委托转赠给山区小学的教学设备一批，相关凭据注明价款500000元，设备已验收入库，未发生相关税费。（3）6月10日，将上述受托转赠的教学设备交付山区小学，通过财政授权支付方式支付运输费3000元，按规定该运输费由本单位承担。要求：编制上述业务的财务会计和预算会计分录（无需编制的需注明原因）。【参考答案及解析】一、单项选择题1.答案：B解析：政府会计实行双基础核算，财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的从其规定，选项B表述准确。2.答案：B解析：年末财政直接支付预算指标数大于实际支出数的差额，财务会计应借记“财政应返还额度”，贷记“财政拨款收入”，选项B正确。3.答案：C解析：不计提折旧的固定资产包括：文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产，已交付使用的办公大楼需计提折旧，选项C正确。4.答案：A解析：经营结余年末贷方余额为经营盈利，应转入非财政拨款结余分配，借方余额为亏损不结转，选项A正确；财政拨款结转、财政拨款结余、非财政拨款结转均不参与结余分配。5.答案：D解析：接受委托转赠的物资属于受托代理资产，财务会计应贷记“受托代理负债”，选项D正确。6.答案：C解析：使用年限不确定的无形资产不进行摊销，每年年末开展减值测试，选项C正确。7.答案：C解析：只有纳入部门预算管理的现金收支才需要双核算，受托代理现金不纳入本单位预算，仅需编制财务会计分录，选项C正确。8.答案：A解析：累计盈余核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及无偿调入调出净资产产生的变动额，选项A正确；选项B属于专用基金核算范围，选项C属于本期盈余核算范围，选项D属于库存物品核算范围。9.答案：C解析：财政拨款预算收入支出表属于政府决算报告组成内容，不属于财务报告，选项C正确。10.答案：C解析：盘亏的固定资产报经批准后，账面价值计入资产处置费用，选项C正确。二、多项选择题1.答案：AB解析：《政府会计制度》规定政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，选项AB正确。2.答案：ABC解析：受托代理现金、应缴财政款项、转拨的同级财政拨款均不纳入本单位预算管理，无需编制预算会计分录，选项ABC正确；用财政授权支付购买办公用品属于纳入预算的现金支出，需双核算。3.答案：ABCD解析：外购固定资产成本包括购买价款、相关税费（不含可抵扣进项税）、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等，选项ABCD均正确。4.答案：ABCD解析：财政拨款结转的明细科目包括年初余额调整、归集调入、归集上缴、单位内部调剂、本年收支结转、累计结转等，选项ABCD均正确。5.答案：ABCD解析：专用基金核算事业单位按规定提取或设置的具有专门用途的净资产，包括职工福利基金、科技成果转化基金、修购基金、其他专用基金等，选项ABCD均正确。6.答案：ABCD解析：政府会计资产计量属性包括历史成本、重置成本、现值、公允价值、名义金额，选项ABCD均正确。7.答案：AB解析：事业收入核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动取得的收入，选项AB正确；选项C属于财政拨款收入，选项D属于附属单位上缴收入。8.答案：AB解析：公共基础设施由负有法定管理维护职责的主体确认，多个部门共同管理的由承担主要职责的部门确认，施工单位、临时受托单位不确认，选项AB正确。9.答案：ABCD解析：本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整年末均需结转至累计盈余，结转后无余额，选项ABCD均正确。10.答案：ABC解析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余，净资产属于财务会计要素，选项ABC正确。三、判断题1.答案：×解析：仅对纳入部门预算管理的现金收支业务同时进行双核算，受托代理、应缴财政等现金收支无需编制预算会计分录。2.答案：√解析：符合政府会计资产计量规定，无法取得可靠价值的资产可按名义金额1元入账并披露。3.答案：×解析：经营结余年末为借方余额的，为经营亏损，不予结转，留待以后年度盈利弥补。4.答案：√解析：零余额账户用款额度可以办理转账、提取现金等结算业务，符合国库集中支付管理制度规定。5.答案：×解析：政府财务报表编制基础为权责发生制，反映政府会计主体财务状况、运行情况等信息；决算报告编制基础为收付实现制，反映预算执行情况。6.答案：×解析：计提固定资产折旧时应贷记“固定资产累计折旧”科目，固定资产发生减值时才计提减值准备。7.答案：√解析：符合非财政拨款结转的定义表述。8.答案：√解析：《政府会计制度》单独设置“公共基础设施”“保障性住房”一级科目，与固定资产平行核算。9.答案：×解析：代扣个人所得税时，财务会计应贷记“其他应交税费——应交个人所得税”科目。10.答案：√解析：符合年末结转的核算要求，财务会计收入转入本期盈余，预算会计预算收入转入对应结转科目。四、业务处理题1.参考答案（每笔业务5分，共15分）（1）3月10日业务财务会计分录：借：库存物品56500贷：财政拨款收入56500预算会计分录：借：行政支出56500贷：财政拨款预算收入56500解析：小规模纳税人增值税进项税不可抵扣，计入库存物品成本，财政直接支付属于纳入预算的现金收支，需双核算。（2）6月5日业务财务会计分录：借：零余额账户用款额度200000贷：财政拨款收入200000预算会计分录：借：资金结存——零余额账户用款额度200000贷：财政拨款预算收入200000解析：财政授权支付额度到账属于纳入预算的现金流入，需双核算。（3）12月31日年末结转业务①财政直接支付额度注销：财务会计分录：借：财政应返还额度——财政直接支付50000贷：财政拨款收入50000预算会计分录：借：资金结存——财政应返还额度50000贷：财政拨款预算收入50000②注销已到账未使用的授权支付额度：财务会计分录：借：财政应返还额度——财政授权支付30000贷：零余额账户用款额度30000预算会计分录：借：资金结存——财政应返还额度30000贷：资金结存——零余额账户用款额度30000③补记未下达的授权支付额度=800000-720000-30000=50000元：财务会计分录：借：财政应返还额度——财政授权支付50000贷：财政拨款收入50000预算会计分录：借：资金结存——财政应返还额度50000贷：财政拨款预算收入50000解析：年末国库集中支付额度结余需区分直接支付和授权支付分别处理，均属于纳入预算的收支，需双核算。2.参考答案（每笔业务5分，共15分）（1）购入设备及折旧处理①购入时财务会计分录：借：固定资产200000应交增值税——应交税金（进项税额）26000贷：零余额账户用款额度226000预算会计分录：借：事业支出226000贷：资金结存——零余额账户用款额度226000②2024年折旧分录：借：业务活动费用20000贷：固定资产累计折旧20000解析：一般纳税人购入用于应税项目的固定资产进项税可抵扣，当月增加的固定资产当月计提折旧，年折旧额=200000/10=20000元。（2）研发专利及摊销处理①研发支出归集及结转分录：借：研发支出——研究支出40000——开发支出80000贷：银行存款120000借：无形资产80000业务活动费用40000贷：研发支出——研究支出40000——开发支出80000预算会计分录：借：事业支出120000贷：资金结存——货币资金120000②2024年摊销分录：借：业务活动费用10000贷：无形资产累计摊销10000解析：研究阶段支出全部费用化，开发阶段符合资本化条件的计入无形资产成本，当月增加的无形资产当月摊销，年摊销额=80000/8=10000元。（3）出售闲置设备分录①转销资产账面价值：借：资产处置费用60000固定资产累计折旧40000贷：固定资产100000②收到出售价款：借：银行存款70000贷：应缴财政款70000无需编制预算会计分录，原因：出售资产净收入需上缴财政，未纳入本单位预算管理，无纳入预算的现金收支。解析：按规定处置资产净收入上缴财政的，计入应缴财政款，不确认本单位收入。3.参考答案（财务会计结转7分，预算会计结转8分，共15分）（1）财务会计年末结转分录①结转收入类科目：借：财政拨款收入1000000事业收入800000经营收入300000贷：本期盈余2100000②结转费用类科目：借：本期盈余1790000贷：业务活动费用1300000单位管理费用250000经营费用220000所得税费用20000③结转本期盈余：借：本期盈余310000贷：本年盈余分配310000（2）预算会计年末结转分录①结转财政拨款收支：借：财政拨款预算收入1000000贷：财政拨款结转——本年收支结转1000000借：财政拨